高速公路企業(yè)預(yù)算管理論文

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一、高速公路企業(yè)的預(yù)算編制要求

（一）預(yù)算編制要全面

實(shí)行全員參與，全面覆蓋，全程控制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的范圍覆蓋企業(yè)的全過程、全方位、全體員工。員工必須參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎(jiǎng)罰的全過程。預(yù)算編制要全面考慮預(yù)算編制的前提假設(shè)、要全方位考慮預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性、要根據(jù)不同假設(shè)編制不同預(yù)算數(shù)據(jù)，最大限度地涵蓋和指導(dǎo)全年工作。

（二）預(yù)算編制要依據(jù)充分、數(shù)據(jù)精確、范圍確定

預(yù)算支出主要分為正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)支出。正常經(jīng)費(fèi)是指按定額編制、定期撥付、各單位自主使用的資金，主要包括人員工資、行管費(fèi)、小修保養(yǎng)費(fèi)、生產(chǎn)性用電費(fèi)用、設(shè)施維修費(fèi)用等。專項(xiàng)支出是指由公司統(tǒng)籌安排的支出，主要包括專項(xiàng)工程、基建改造工程、資產(chǎn)購置以及用于運(yùn)營管理的特別支出。預(yù)算編制時(shí)每個(gè)數(shù)據(jù)必須有充分的證據(jù)支持，根據(jù)高速公路的成本費(fèi)用支出情況制定科學(xué)合理的成本費(fèi)用定額，每年根據(jù)實(shí)際情況修訂定額；以“零基預(yù)算法”為主，避免按照歷史經(jīng)驗(yàn)編制。以“預(yù)算編制誤差率”為考核依據(jù)，預(yù)算外費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照預(yù)算外程序報(bào)批。

二、高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建與實(shí)施

（一）做好預(yù)算的編制

成立預(yù)算編制委員會(huì)，層層匯總各級(jí)預(yù)算，匯總后的預(yù)算要根據(jù)內(nèi)容的不同分別進(jìn)行審核。正常經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格按照定額進(jìn)行審核，專項(xiàng)支出要根據(jù)下年度的工作計(jì)劃進(jìn)行審核，預(yù)算編制委員會(huì)審查各責(zé)任部門預(yù)算草案并提出修改、調(diào)整建議。預(yù)算編制委員會(huì)將審查后的預(yù)算草案報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審批。審批通過后提交公司董事會(huì)，經(jīng)董事會(huì)審議通過后提交公司股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。公司預(yù)算草案經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，為公司正式預(yù)算文件，下發(fā)公司各部室、各分公司、各管理處執(zhí)行。

（二）嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行

財(cái)務(wù)預(yù)算下發(fā)后，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，首先將預(yù)算指標(biāo)層層分解，并下達(dá)到各責(zé)任部門，由責(zé)任部門再落實(shí)到責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。運(yùn)用各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，保證責(zé)任部門和責(zé)任人嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)立即查明原因，并進(jìn)行解決，確保預(yù)算效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制

對(duì)于預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要根據(jù)其重要程度設(shè)計(jì)不同的業(yè)務(wù)流程，按照預(yù)算的金額和時(shí)間，由具有相應(yīng)權(quán)限的責(zé)任部門或人員進(jìn)行審批。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理，若屬責(zé)任部門的隨意性造成的偏差，要及時(shí)糾正并進(jìn)行處罰；若屬預(yù)算編制準(zhǔn)確度不夠造成的偏差，應(yīng)由責(zé)任部門及時(shí)分析原因，提出修正方案并交由預(yù)算小組核實(shí)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和全面落實(shí)。

（四）重視預(yù)算分析

全面預(yù)算分析要貫穿于預(yù)算執(zhí)行的全過程，及時(shí)分析出現(xiàn)偏差的原因并解決，避免偏差的擴(kuò)大。建立預(yù)算分析報(bào)告制度，按月度和年度進(jìn)行預(yù)算分析，督促預(yù)算責(zé)任部門和責(zé)任人及時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行狀況和存在的問題，分析差異原因，進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行。

（五）規(guī)范預(yù)算考核

建立和完善預(yù)算考核制度，對(duì)預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行全方位的監(jiān)控和檢查，按月度、季度、年度對(duì)預(yù)算責(zé)任進(jìn)行跟蹤檢查和考核。根據(jù)預(yù)算考核的情況實(shí)施獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，確保企業(yè)預(yù)算各項(xiàng)目標(biāo)的順利完成。

三、建設(shè)完備的信息系統(tǒng)以支持?jǐn)?shù)字化管理，推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化

利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，并推行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實(shí)行財(cái)務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流同步化，財(cái)務(wù)管理集成化，財(cái)務(wù)組織彈性化以及財(cái)務(wù)資源供應(yīng)鏈化。在企業(yè)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息系統(tǒng)，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息得到集成和綜合，從而提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

總之，在市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈的環(huán)境下，高速公路企業(yè)要降低運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，必須建立健全科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體制，為決策者提供真實(shí)有效的信息，進(jìn)一步挖掘增收節(jié)支的潛力，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，達(dá)到國有資產(chǎn)保值增值的目的。

作者：鄒慧妮 單位：山東高速股份有限公司京滬分公司