在中小企業(yè)全面預(yù)算管理推行經(jīng)驗
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摘要：本文通過對全面預(yù)算管理的重要性認識，分析公司經(jīng)營管理中存在的問題，指出實施全面預(yù)算的必要性，提出采取分業(yè)務(wù)、循序漸進的緩和推進方式，最終實現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程的全面預(yù)算管理的思路。重點分階段講述公司全面預(yù)算推進過程，從公司內(nèi)部建立全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境，調(diào)動全員參與的積極性為切入點，逐步實現(xiàn)全方位、全員性、全流程的全面預(yù)算管理。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；中小企業(yè)；推行經(jīng)驗
A公司業(yè)務(wù)模式從單純投資業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y及生產(chǎn)運營，增加了采購、市場、生產(chǎn)、安全、技術(shù)服務(wù)等新的業(yè)務(wù)活動。公司運營中出現(xiàn)一些問題：一是公司經(jīng)營計劃性不足，缺乏合理規(guī)劃，二是公司各部門間缺乏有效溝通及協(xié)調(diào)，三是缺乏業(yè)績評價指標(biāo)，部門及員工責(zé)任意識不強。
（一）第一階段，選擇公司重點工作，以解決重要問題為突破口，進行有限的預(yù)算管控公司擬進行全面預(yù)算管理初時，與各部門及各層級人員進行交流溝通，發(fā)現(xiàn)普遍對全面預(yù)算管理缺乏正確認識，各部門參與意識不強，有抵觸思想；甚至認為無法對業(yè)務(wù)活動進行預(yù)測，沒必要進行預(yù)測等等?；诠締T工的這些認識，首先選取重要業(yè)務(wù)活動及需要解決的重要問題作為預(yù)算管理內(nèi)容先行運作。公司投資業(yè)務(wù)及日常運營業(yè)務(wù)都需要一定資金支持，而且投資資金占比較大，資金預(yù)測直接影響到公司資金使用效率、資金調(diào)度合理性，資金有效管理是需要解決的重要問題。因此公司開始推行投資預(yù)算及資金預(yù)算管理，要求投資部根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃編制年度投資計劃，根據(jù)投資項目進度合理預(yù)測投資資金需求，同時財務(wù)部根據(jù)歷史日常經(jīng)營數(shù)據(jù)預(yù)測營運資金需求，從而匯總編制形成公司年度資金預(yù)算。每月的營運資金預(yù)算是月初由各部門編制部門資金支出預(yù)算，公司嚴(yán)格進行月度資金預(yù)算進行資金支出控制。此階段主要解決投資資金年度預(yù)算及各部門月度資金支出預(yù)算，參與部門及人員范圍可控，方便溝通協(xié)調(diào)；而且各部門根據(jù)月度工作計劃編制月度資金支出預(yù)算，可以使其認識預(yù)算的計劃性、控制性，初步認識了預(yù)算編制的思路及程序，對預(yù)算控制工作有了一定了解。公司也實現(xiàn)了資金使用月度控制目的，實現(xiàn)大額資金調(diào)度有效規(guī)劃，對資金短缺及溢余可以合理控制，在資金流動性和收益性之間可以建立平衡監(jiān)控，提高了資金使用效率。
（二）第二階段，將預(yù)算編制工作逐步推進到日常經(jīng)營業(yè)務(wù)全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點。經(jīng)過第一階段運行后，公司開始進一步擴大全面預(yù)算編制工作范圍。為了逐步引導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門積極參與預(yù)算編制工作，打消他們對預(yù)算編制恐慌，公司圍繞主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，選取各業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及財務(wù)指標(biāo)，采取自下而上方式上報其經(jīng)營指標(biāo)年度預(yù)測數(shù)據(jù)。因為初始進行預(yù)測，各部門缺乏計劃經(jīng)驗，此環(huán)節(jié)指標(biāo)與實際偏差較大。后期公司根據(jù)各部門的上報數(shù)據(jù)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及市場環(huán)境情況，下達關(guān)鍵業(yè)務(wù)及財務(wù)指標(biāo)。通過第一次上報，各業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)預(yù)測已經(jīng)有了初步實踐及想法，有能力根據(jù)公司下達的指標(biāo)進行細化、具體化。公司財務(wù)部門配合并指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門編制詳細的預(yù)算，包括市場預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、費用預(yù)算等，財務(wù)部門匯總編制形成財務(wù)預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表，全面反映公司資金收支、公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。此階段，已經(jīng)進入到全面預(yù)算編制程序中，預(yù)算編制采取由粗到細、由感性判斷到科學(xué)預(yù)測的過程，公司各層級和各部門在全面預(yù)算編制參與過程中，逐步了解全面預(yù)算管理的思路。并且在他們積極參與下，完成公司全面預(yù)算編制工作。而且此階段全面預(yù)算已經(jīng)分解到季度，為后期預(yù)算控制奠定了基礎(chǔ)。同時，在公司全面預(yù)算編制過程中，各部門進行了數(shù)據(jù)信息傳遞，以市場數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行調(diào)整修訂生產(chǎn)計劃，采購根據(jù)生產(chǎn)及其他部門經(jīng)營業(yè)務(wù)需求進行采購預(yù)測。公司各部門間實施有效溝通，提高了各部門工作計劃的合理性。
（三）第三階段，進行全面預(yù)算分析及控制做好全面預(yù)算的分析和控制，才能有效發(fā)揮預(yù)算管理作用。公司在全面預(yù)算編制完成后，為了更好推進預(yù)算執(zhí)行，提高資源使用的效率和效果，公司在全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)上啟動全面預(yù)算控制。根據(jù)年初編制的全面預(yù)算進行逐層、分期分解，同時公司建立預(yù)算分析機制，按季度對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，以部門為單位匯報預(yù)算執(zhí)行情況、存在偏差及下一步采取措施。本階段中，各層級和各部門人員參與了全面預(yù)算控制，并且進行季度對照分析。為了避免全面預(yù)算控制流于形式，公司嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算分析的內(nèi)容，要求各部門深挖差異原因，逐項說明。此階段的分析，不僅揭示了執(zhí)行中存在的差異，而且通過分析也反映出預(yù)算編制過程中存在的問題，為后期預(yù)算編制提供了參考，提高了各部門預(yù)算編財務(wù)管理計中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)制的能力。本階段旨在進行分析及控制，尚未進行預(yù)算考核。目的是部門及員工感受到預(yù)算控制的作用及效果。
（四）第四階段，對預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)及數(shù)據(jù)進行重點考核全面預(yù)算考核是整個公司全面預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下作用。公司根據(jù)全面預(yù)算管理實施情況，采取先推行重點和關(guān)鍵指標(biāo)考核模式，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)設(shè)置重點監(jiān)控指標(biāo)，而且僅涉及公司重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。如市場部重點考核銷售收入、應(yīng)收賬款回款率、區(qū)域市場銷售數(shù)量增長率，生產(chǎn)部重點考核生產(chǎn)成本降低率、生產(chǎn)效率提高率、生產(chǎn)數(shù)量，采購部重點考核采購及時率、采購價格下降率等。本階段考核尚不全面，與全面預(yù)算管理考核還有差距，但是也達到一定效果，促進公司年度計劃實施管理。在此基礎(chǔ)上下一步將考核全面化、全過程化，增加考核指標(biāo)及考核范圍。
二、A公司全面預(yù)算管理取得的成效
（一）有效支持公司戰(zhàn)略的執(zhí)行和落實公司通過編制全面預(yù)算，將公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)細化并分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)和工作計劃，并通過預(yù)算執(zhí)行的控制及分析，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，并進行合理調(diào)整，可以確保預(yù)算目標(biāo)完成，并為最終實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了保障。
（二）公司內(nèi)部建立有效溝通機制以前公司各部門各自為政，出于本位主義考慮問題，互相之間信息溝通不暢、不及時，影響公司整體效率及經(jīng)營效果。實施全面預(yù)算管理后，各部門數(shù)據(jù)信息交互往來，互相能及時溝通業(yè)務(wù)計劃安排，需求信息可以及時傳遞，形成一致的發(fā)展目標(biāo)，互相理解，互相促進，有效協(xié)調(diào)，提高了公司整體合力。
（三）公司經(jīng)營計劃性提高以前公司各部門認為市場及環(huán)境無法預(yù)測，不能進行合理業(yè)務(wù)規(guī)劃。通過實施全面預(yù)算管理，他們認識已經(jīng)改善，在預(yù)算編制過程中能充分搜集市場信息、合理編制預(yù)算，并科學(xué)分析比較預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，總結(jié)經(jīng)驗。通過全面預(yù)算管理中取得的經(jīng)驗，可以提高后期全面預(yù)算編制合理性。
（四）建立全面預(yù)算管理的良好應(yīng)用環(huán)境全面預(yù)算管理推行初期，引發(fā)各部門抵觸，不配合態(tài)度。通過緩和推進模式，各部門在逐步參與過程中，改變了思想認識，建立預(yù)算管理思維，認識到全面預(yù)算管理是公司管理必要工具，而且通過全面預(yù)算控制體現(xiàn)出來的效果，各部門開始積極參與并不斷自我提升，公司整體建立各層級、各部門的全員參與全面預(yù)算的氛圍，為深入推進全面預(yù)算形成良好的應(yīng)用環(huán)境。
三、A公司全面預(yù)算管理的經(jīng)驗總結(jié)
（一）全面預(yù)算管理需要全員參與全面預(yù)算是以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過預(yù)算層層分解滲透到各部門、各崗位，利用預(yù)算將公司資源在各部門、各業(yè)務(wù)進行分配，是全過程、全員性、全方位的內(nèi)控控制手段。因此預(yù)算不是一個崗位、一個部門的事，更不僅僅是公司高層的事，而是關(guān)系到公司發(fā)展，關(guān)系到戰(zhàn)略實現(xiàn)的大事，因此需要調(diào)動全員參與，需要全員建立全面預(yù)算管理意識，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析等各環(huán)節(jié)發(fā)揮主動性，讓各部門、各崗位能各盡其責(zé)。
（二）全面預(yù)算管理需要逐步推進，不能一蹴而就全面預(yù)算管理是公司發(fā)展中重要的管理控制手段，是一種管理的系統(tǒng)工程，業(yè)務(wù)涉及面廣、涉及人員眾多，涉及程序嚴(yán)格，而且需要根據(jù)復(fù)雜的外部環(huán)境及市場競爭及時完善、調(diào)整，因此需要不斷總結(jié)、分析，是一個從不完善到完善、不全面到全面的過程，提高全面預(yù)算管理水平，需要一個逐步提升的過程。
（三）全面預(yù)算管理需要緩和推進，建立預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境公司在推進全面預(yù)算管理過程中，充分體現(xiàn)了推進的緩和性，避免激化矛盾。預(yù)算是一種管理控制手段，容易引發(fā)各部門的抵觸，而且預(yù)算管理過程需要各部門配合，如果沒有各部門配合，預(yù)算工作將無法推進，會轉(zhuǎn)變?yōu)閱渭冐攧?wù)預(yù)算。因此通過緩和推進方式，逐步滲透，在各部門認識并配合基礎(chǔ)上，形成整體合力，才能將全面預(yù)算工作做好，并達到應(yīng)有的效果。緩和推進過程既是一種滲透、宣傳，也是預(yù)算管理能力的培訓(xùn)及提升。
（四）全面預(yù)算管理也是內(nèi)部交流的工具通過全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析等一系列工作流程，可以有效引導(dǎo)公司各部門、各崗位之間加強協(xié)作，建立有效溝通，提高數(shù)據(jù)及信息的傳遞效果。將公司財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)有效結(jié)合，有利于公司財務(wù)與業(yè)務(wù)部門信息銜接；通過公司內(nèi)部溝通，可以優(yōu)化公司資源配置過程，能有利于保障各部門經(jīng)濟活動與公司戰(zhàn)略保持一致。
四、結(jié)語
全面預(yù)算管理屬于系統(tǒng)工程，大多數(shù)企業(yè)實施全面預(yù)算管理實施的方式主要是一體化、整體推進模式。A公司先以改變管理環(huán)境，提升員工管理意識為主，采取分階段、分業(yè)務(wù)、循序逐步推進方式，從而最終實現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全流程的預(yù)算管理模式，有利于逐步提高公司內(nèi)部對全面預(yù)算管理的認同度，減少實施過程中產(chǎn)生的抵觸，能較好地達到預(yù)期實施效果。
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作者：崔洪濤 單位：山西省環(huán)境集團有限公司
