國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理困境及措施

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得愈加復(fù)雜，因此需要企業(yè)對(duì)預(yù)算進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)和創(chuàng)新，對(duì)國(guó)有企業(yè)而言也是如此，要根據(jù)現(xiàn)今的新經(jīng)濟(jì)常態(tài)以及全面預(yù)算管理當(dāng)中所存在的具體問(wèn)題，對(duì)其發(fā)展與轉(zhuǎn)型加以探討，將企業(yè)資金流、物流與信息流整合為一體，形成統(tǒng)一的管理模式，以此來(lái)提升全面預(yù)算管理水平，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的可操作性和針對(duì)性，幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；措施

1國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境分析

1.1全面預(yù)算管理部門不健全

一些國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理部門的設(shè)置以及職能分工存在著較多的欠缺，沒有構(gòu)建專職的全面預(yù)算管理部門，只是將簡(jiǎn)單的傳統(tǒng)預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏一定的專業(yè)性；另外財(cái)務(wù)部門的工作量就會(huì)大大增加，還會(huì)影響原先的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。而相應(yīng)的執(zhí)行部門對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)部門在預(yù)算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響到了全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效率；其次則是多個(gè)部門在全面預(yù)算管理工作上的安排方式也存在缺陷，比如經(jīng)營(yíng)管理部門不僅需要進(jìn)行預(yù)算方案的規(guī)劃，同時(shí)還需要承擔(dān)個(gè)別經(jīng)費(fèi)的規(guī)劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內(nèi)容沒有進(jìn)行明確的劃分。

1.2預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)不夠完善

現(xiàn)階段，我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)缺乏完善的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的過(guò)程中，其預(yù)算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對(duì)預(yù)算責(zé)任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數(shù)據(jù)收集、審核以及匯總過(guò)程中，會(huì)耗費(fèi)相關(guān)工作者大量的時(shí)間和精力，而且預(yù)算數(shù)據(jù)的版本也容易發(fā)生錯(cuò)誤或者是混亂，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理工作的實(shí)際效率。此外，在預(yù)算的上報(bào)、審批以及下發(fā)等管理過(guò)程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，國(guó)有企業(yè)難以對(duì)各職能部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和把控，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預(yù)算數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)了滯后現(xiàn)象。

1.3預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

全面預(yù)算管理過(guò)程中需要預(yù)算編制在執(zhí)行過(guò)程時(shí)要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并且落實(shí)到具體的崗位。然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算總目標(biāo)的分解無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算管理的要求，各個(gè)相關(guān)部門在目標(biāo)落實(shí)積極性上有所欠缺，通常只有負(fù)責(zé)人、管理層才了解預(yù)算的基本狀況，而基層人員對(duì)于預(yù)算目標(biāo)并沒有清晰的認(rèn)識(shí)，只會(huì)根據(jù)上級(jí)所安排的任務(wù)執(zhí)行相關(guān)工作，最終致使預(yù)算結(jié)果達(dá)不到理想范疇。在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，多數(shù)是上下垂直預(yù)算命令的傳遞與控制，在雙向預(yù)算反饋渠道的建設(shè)上存在欠缺，從某種程度上無(wú)法了解到基層員工對(duì)于全面預(yù)算管理的見解。

2國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

2.1積極構(gòu)建并完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)為一項(xiàng)系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，必定需要通過(guò)專門的組織架構(gòu)才能夠有效執(zhí)行。因此國(guó)有企業(yè)需要積極構(gòu)建并完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，為其應(yīng)用打下基礎(chǔ)。首先需要構(gòu)建預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)主要是由董事會(huì)授權(quán)展開相應(yīng)的企業(yè)全面預(yù)算管理制度、審核預(yù)算編制原則、批準(zhǔn)全面預(yù)算草案等工作，并且進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算決策等工作；針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)所存在的問(wèn)題以及沖突進(jìn)行深入的分析，并且提出解決方案。其次構(gòu)建預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室主要是企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要是依據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的相關(guān)決定，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制以及執(zhí)行匯報(bào)等日常性管理工作。最后只需要將各個(gè)部門的全面預(yù)算管理職能進(jìn)行明確，也就是需要各個(gè)部門積極主動(dòng)的承擔(dān)全面預(yù)算管理的歸口工作，積極的與預(yù)算管理辦公室進(jìn)行配合落實(shí)好全面預(yù)算管理工作。這就需要展開全員培訓(xùn)樹立全面預(yù)算管理理念，為全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)營(yíng)造較好的企業(yè)文化氛圍。

2.2提升全面預(yù)算管理的分析水平

首先需要針對(duì)關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行定期的分析。國(guó)有企業(yè)可以在某個(gè)固定周期內(nèi)針對(duì)已經(jīng)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵性指標(biāo)以及完成狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總分析，快速掌握關(guān)鍵指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的完成狀況，有效輔助國(guó)有企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題并且解決問(wèn)題，拓展國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)空間。其次是構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道。主要就是需要企業(yè)構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，由相關(guān)負(fù)責(zé)人以及基層員工對(duì)于預(yù)算結(jié)果以及實(shí)際預(yù)算存在的差異進(jìn)行分析，并且將預(yù)算分析納入到日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門崗位進(jìn)行及時(shí)的溝通交換，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞。通過(guò)預(yù)算差異反饋平臺(tái)能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，便于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行修正，為預(yù)算編制的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

2.3加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)建設(shè)，優(yōu)化全面預(yù)算編制流程

第一需要國(guó)有企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的具體效用。在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇上應(yīng)該考慮其多樣性以及靈活性，便于國(guó)有企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，針對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的調(diào)整。第二則是將全面預(yù)算編制流程進(jìn)行規(guī)范化。主要是將全面預(yù)算管理的編制流程進(jìn)行優(yōu)化，將原先存在隨意性較大的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，避免人為操作失誤造成預(yù)算編制缺陷，從而影響到全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

2.4健全預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程嚴(yán)格遵循以下原則。首先就是不得隨意變更原則，當(dāng)預(yù)算編制經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審核過(guò)后，各個(gè)部門在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)必須要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的具體要求落實(shí)，當(dāng)遇到特殊問(wèn)題時(shí)需要進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)，不能夠隨意的對(duì)預(yù)算進(jìn)行更改；在更改過(guò)程中也要嚴(yán)格的根據(jù)更改審批流程執(zhí)行。其次是及時(shí)性原則，預(yù)算編制的執(zhí)行應(yīng)該根據(jù)月度、季度以及年度作為周期預(yù)算依據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成，當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)沒有完成的責(zé)任部門需要在后期進(jìn)行彌補(bǔ)，這也是預(yù)算考核的主要根據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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作者：馬洪文 單位：廊坊市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司