我國企業(yè)全面預算管理的問題及對策

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關鍵詞：全面預算管理；重要性；問題；對策

一、企業(yè)全面預算管理的內(nèi)涵

預算管理是我國在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過程中從西方引入國內(nèi)的，目的主要用于控制企業(yè)費用，降低企業(yè)成本，提升企業(yè)凈利潤。隨著企業(yè)管理系統(tǒng)信息化的發(fā)展，預算管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)?a href="http://www.articshipping.com/lunwen/ysgllw/127679.html" target="_blank">全面預算管理。全面預算管理是指在企業(yè)編制預算過程中將企業(yè)各部門，各層級，各生產(chǎn)要素，企業(yè)資金流，人力資源等各方面的信息納入預算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)全面預算管理的重要性

首先，全面預算管理可以提升戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標通常是一個模糊化、概念化的長遠規(guī)劃，而全面預算管理是讓這種長遠規(guī)劃變?yōu)楝F(xiàn)實的有用工具。全面預算管理通過將企業(yè)長期戰(zhàn)略目標細化分解為中短期目標，然后通過年度、季度、月度的指標預算來進行落實。其次，全面預算管理可以降低企業(yè)的經(jīng)營風險。企業(yè)通過編制全面預算，可以預計下一年度，甚至近幾年十幾年的經(jīng)營狀況，以便企業(yè)管理者通過參照預算的結果，發(fā)現(xiàn)公司潛在的危機與商機，及時采取相應的防范措施和主動態(tài)度，從而為規(guī)避風險和尋找商機提供了保障。再次，全面預算管理為績效考核提供了參考依據(jù)。企業(yè)將中長期的預算分解成年度、季度、月度指標預算，而企業(yè)管理者會不定期對各階段的指標預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，作為對企業(yè)員工的獎懲依據(jù)，從而最大限度地調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，也為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標提供了保障。最后，全面預算管理可以促進企業(yè)收入的提升和成本費用的節(jié)約。企業(yè)通過預算管理與績效考核相結合的管理機制，對預算的完成進度進行獎懲考核，能在最大范圍內(nèi)激勵企業(yè)員工追求高的收入增長，并增加成本控制的意識。

三、企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理形式化

在現(xiàn)代大部分企業(yè)中，預算大多由財務部門牽頭草擬，并最終由財務部門來審核完成，導致各部門認為預算是財務部門的事，跟其他各部門沒有任何關系，在編制預算過程中也只是走過場，敷衍了事，工作落實不到位，過于形式化。由于企業(yè)不夠重視或者忽視預算管理，使得預算管理在企業(yè)內(nèi)部無法有效開展，這不僅影響企業(yè)的短期利益，也會影響企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成各種問題。

（二）全面預算編制準確率不高

大部分企業(yè)對預算的編制不是很重視，沒有特別的去參加各種培訓學習，往往僅依賴財務部門人員，在現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)的基礎上，一般采用平均分攤法，來預估下年度的變動費用；在現(xiàn)有固定費用的基礎上，加加減減預估出下年度的固定費用，這樣就構成了全年度的預算表。而財務部門一方面所擁有的財務數(shù)據(jù)比較匱乏，對企業(yè)狀況了解不夠全面，并且與市場信息不相匹配，從而導致預算數(shù)據(jù)失去了原本的意義；另一方面，財務部門人員的財務專業(yè)知識和業(yè)務能力，參差不齊，往往會導致編制的預算前后矛盾、沒有嚴謹?shù)墓椿P系。再加上預算的編制往往是年底著手準備編制，而年底是財務部門比較忙的時間段，根本沒有過多的時間和精力去一一核實數(shù)據(jù)的真實性，導致預算的數(shù)據(jù)與實際偏差較大，使得預算失去了原本的參考價值。

（三）預算控制不到位

企業(yè)往往重視全面預算的編制，但在實際執(zhí)行過程中卻疏忽對預算完成情況的管理?；蛘咂髽I(yè)往往重視年度的預算執(zhí)行情況，沒有對預算進行事前、事中的監(jiān)督控制，導致年底發(fā)現(xiàn)預算與實際執(zhí)行發(fā)生重大差異時，已經(jīng)錯失了改變經(jīng)營策略的最佳時機，從而使企業(yè)經(jīng)濟利益受到影響?；蛘咂髽I(yè)沒有預算預警機制，當在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題時，并不能及時提醒管理者去調(diào)整經(jīng)營的方式方法。

（四）預算編制不科學

許多企業(yè)在預算編制過程中，主要由財務人員利用相關財務數(shù)據(jù)編制，而財務人員為避免麻煩，根本沒有對企業(yè)的實際情況做合理預測，也沒有和各部門，各管理人員進行有效溝通；或者預算數(shù)據(jù)并不是根據(jù)相關經(jīng)營狀況、采用科學的方法編制，而是主要由相關領導根據(jù)自己的經(jīng)驗判斷，自行決定。這些問題導致預算數(shù)據(jù)只是財務數(shù)據(jù)的異動，使預算結果缺乏科學性、合理性、權威性。

（五）考評機制不完善

完善合理的考評機制有助于在企業(yè)中實現(xiàn)公平的競爭環(huán)境。但在實際過程中，有許多企業(yè)并沒有嚴格按照考評制度進行考核，沒有明確各部門、各人員相關責任，一旦預算與實際執(zhí)行情況存在差異時，當事人往往會找各種借口推卸自身的責任，導致企業(yè)的預算無法得以落實。

四、企業(yè)全面預算管理的改進措施

（一）加強宣傳教育

企業(yè)在全面預算管理工作中，應積極宣傳教育，要求企業(yè)各部門全程參與預算管理活動的編制、執(zhí)行、控制、考核分析以及績效考評等各個環(huán)節(jié)中來。首先將預算管理列入企業(yè)的文化中，讓全員意識到預算管理的重要性，并意識到預算管理與自己的工作環(huán)環(huán)相扣，從而調(diào)動并激發(fā)全員的工作積極性；其次，企業(yè)應不定期組織相關專家對人員進行系統(tǒng)培訓，提高預算編制人員的專業(yè)能力，或者組織內(nèi)部人員，去參加各類財務知識的學習，以提升自己的專業(yè)知識；再次，建立完善的預算管理組織架構，明確各部門的工作職責，落實第一責任人，并規(guī)范預算管理的操作流程，使之在預算工作中能及時解決各種問題，提高工作效率，為全面預算的執(zhí)行提供保障，也為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標保駕護航。

（二）采用適宜的預算編制方法

公司全面預算管理制度包含經(jīng)營預算、投資預算和財務預算。其中經(jīng)營預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、人工預算、營業(yè)費用和管理費用預算等；財務預算包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表等；投資預算，具體反映何時投資、投資多少、資金來源和投資收益等。針對不同的業(yè)務，企業(yè)可以采用多種預算編制方法相結合，以達到企業(yè)預算的準確性、合理性。對于隨市場和經(jīng)濟條件影響而進行同步調(diào)整的預算，如銷售預算，可以采用滾動預算法；對于辦公設備、運輸設備等固定資產(chǎn)類的預算，可以簡單的采用固定預算法；對于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目的投資預算，可以采用零基預算方法。

（三）加強對預算管理事中、事后的監(jiān)督

對于全面預算管理，我們不僅要重視事前的編制，也要注重事中和事后的執(zhí)行與監(jiān)督，定期召開預算執(zhí)行分析會，全面分析預算管理中每項指標的執(zhí)行情況，分析差異產(chǎn)生的原因，針對不同的原因，及時采取不同的解決措施。若是預算編制時人為原因造成的差異，則及時調(diào)整預算數(shù)據(jù)；若是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化引起的，則采取相應的對策，及時采取應對措施，將差異降至最小，保證公司的利益最大化。同時也可利用企業(yè)信息化系統(tǒng)，建立預算預警機制，當預算與實際生產(chǎn)情況不一致時，能及時警示預警，讓企業(yè)經(jīng)營者能即時發(fā)現(xiàn)問題，達到解決問題的目的。

（四）提高預算編制的科學性和合理性

預算編制是是全面預算管理的基石，預算編制結果的好壞，將直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此在預算編制過程中需要采用科學的方法，比如采用增量預算，彈性預算，項目預算，零基預算等不同預算編制方法，針對不同部門，不同業(yè)務等做針對性的預算編制。在預算編制過程中，我們還可以充分利用企業(yè)的信息化系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)，智能化等方式對企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營狀況做出合理、前瞻性的預測，根據(jù)這些預測結果來進行編制預算，從而減少預算編制過程中的盲目性和隨意性，達到預算編制的合理化要求。

（五）建立完善的考評機制

企業(yè)應根據(jù)預算完成情況，對不同級別、不同崗位、不同部門編制相應的績效考評制度，以求公平、公正、公開，達到最大程度調(diào)動全員的工作積極性，從而達到全面預算管理的目的。針對高管考核，應重點傾向于企業(yè)預算的整體完成情況，如根據(jù)銷售預算、利潤預算等指標的完成情況，進行績效獎懲考核；針對部門負責人，應重點考核部門收入預算、部門費用預算等指標的完成情況；針對各部門的普通員工，應根據(jù)各部門的考核指標，分解到個人的預算目標進行考核，同時還應參考平時對領導及各部門之間的配合度、工作主動性等柔性指標進行考核，獎懲分明，最大限度地調(diào)動員工的積極性。

五、總結

加強全面預算管理的建設，已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要途徑和方法，要想在當下激烈的市場競爭環(huán)境下占有一席之地，必須構建完善的全面預算管理制度，提高企業(yè)核心競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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[3]孫磊.淺談企業(yè)全面預算管理的困境及對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018(17).

作者：王秀華 單位：上?；テ招畔⒓夹g股份有限公司