園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

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摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，園林綠化行業(yè)蓬勃發(fā)展，但是園林綠化企業(yè)正在逐步由產(chǎn)業(yè)規(guī)模向產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展。當(dāng)前仍有許多園林綠化企業(yè)保持傳統(tǒng)建筑企業(yè)管理粗淺的特點，企業(yè)管理水平跟不上時展速度。文章通過分析園林綠化企業(yè)管理中存在的內(nèi)部控制問題，探討企業(yè)增強內(nèi)部控制的途徑，希望能夠強化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，提高園林綠化企業(yè)管理效率。

關(guān)鍵詞：園林綠化企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

一、引言

內(nèi)部控制是園林綠化企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展中不可回避的重要問題，是確保企業(yè)平穩(wěn)運行的前提和基礎(chǔ)，因此有必要提高企業(yè)內(nèi)部控制能力。為了在行業(yè)競爭和資源整合中立于優(yōu)勢地位，必須提升園林綠化企業(yè)的管理水平和整體競爭力，而加強內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的重要途徑?，F(xiàn)階段，我國仍有很多園林綠化企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作存在一些風(fēng)險和不足，只有將這些問題進行分析并制定具有針對性的解決方案才能夠最大程度的提高園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制的成效性。

二、園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識不到位內(nèi)部控制工作在執(zhí)行時，容易受到不健全的控制環(huán)境的影響，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制有效性不足。一是園林綠化企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重視力度不夠，在構(gòu)建和實施內(nèi)部控制時缺乏內(nèi)控制度以及流程等相應(yīng)的頂層設(shè)計，從而對后續(xù)執(zhí)行考評等工作造成阻力；二是內(nèi)部控制的監(jiān)督意識不夠，在實施內(nèi)部控制的過程中權(quán)責(zé)分配缺乏橫向的牽制和制約。與其他建筑企業(yè)相比，園林綠化企業(yè)自身有一定的特殊性。隨著園林綠化資質(zhì)證書的取消，造成承接項目標(biāo)準(zhǔn)降低，加之園林綠化工程本身存在期限短、項目資金投入少、投資回報周期短等特點，使得很多企業(yè)紛紛參與到園林綠化工程投資項目中。對于那些在技術(shù)水平、質(zhì)量、服務(wù)水平等方面都不滿足項目的招標(biāo)要求的小規(guī)模園林綠化企業(yè)，為了達到中標(biāo)的目的，常常出現(xiàn)違規(guī)掛靠或者圍標(biāo)等情況。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主因就是企業(yè)內(nèi)控意識不強，在項目投標(biāo)前沒有進行成本預(yù)招標(biāo)，導(dǎo)致項目中標(biāo)后材料價格以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等不穩(wěn)定，從而影響整個園林施工項目。

（二）內(nèi)控制度體系不完善與其他建筑行業(yè)類似，目前我國絕大多數(shù)園林綠化類企業(yè)管理較為簡陋粗淺，雖然制定出了一系列內(nèi)部管理制度，但大多數(shù)缺少符合企業(yè)自身情況的細節(jié)條款，當(dāng)然也就沒有了約束力。此外，大多數(shù)園林綠化公司的成本控制僅限于內(nèi)部控制，而沒有將供應(yīng)商和業(yè)主的綜合狀況納入成本控制范疇，缺乏完善的成本控制體系，限制了園林綠化公司內(nèi)部控制水平的提高。園林綠化企業(yè)內(nèi)部控制工作易忽視項目后期養(yǎng)護工作。園林綠化養(yǎng)護結(jié)束后會進行項目整體進行移交，良好的后續(xù)養(yǎng)護工作有利于樹立良好的企業(yè)形象，是園林綠化業(yè)務(wù)鏈中的一個重要環(huán)節(jié)。但是，由于在實際工作中缺乏對養(yǎng)護環(huán)節(jié)的重視，大多數(shù)園林綠化公司的后期養(yǎng)護工作效果不好，嚴(yán)重影響了社會效益和項目整體評價。同時也由于缺乏對養(yǎng)護工作的關(guān)注，幾乎沒有吸納高技術(shù)園林專業(yè)人才，現(xiàn)有的現(xiàn)場人員對于后期養(yǎng)護工作沒有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)做指導(dǎo)支撐，從而在一定程度上限制了園林綠化養(yǎng)護工作的發(fā)展速度。

（三）缺乏專業(yè)人才在知識經(jīng)濟時代，園林綠化企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動都需要專業(yè)人才的參與和支持。然而，在現(xiàn)階段大多數(shù)園林綠化公司缺乏熟知內(nèi)部控制流程以及相關(guān)內(nèi)部控制理論和方法的人才。更嚴(yán)重的是，在出現(xiàn)內(nèi)部控制專業(yè)人才短缺時，企業(yè)的各項管理和控制類活動往往都是由管理層全權(quán)負責(zé)，而他們的精力有限或者專業(yè)能力不夠，極易引發(fā)很多具體內(nèi)部控制問題。（四）內(nèi)控監(jiān)督不及時在現(xiàn)階段，內(nèi)部評價與監(jiān)督也是制約園林綠化企業(yè)的一個顯著問題。內(nèi)部控制的動態(tài)進程是企業(yè)管理的一個難點，內(nèi)部管理的方式方法也會存在很多不合理之處，當(dāng)相應(yīng)的評估和監(jiān)督機制處于缺失狀態(tài)時，企業(yè)很難有效地獲得有關(guān)內(nèi)部控制的實際狀況以及方法實用性是否有效等信息，選擇的內(nèi)部控制策略可能達不到實際需求效果。

三、園林綠化企業(yè)加強內(nèi)部控制的建議

（一）強化企業(yè)內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境園林綠化企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，應(yīng)先在管理意識層面上進行轉(zhuǎn)變，以建立良好的內(nèi)控工作環(huán)境。在理解和重視內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)內(nèi)部控制重點工作，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。以某園林公司為例，公司投標(biāo)前期綜合評標(biāo)由經(jīng)營開發(fā)部牽頭，協(xié)同工程管理部、財務(wù)管理部及采購中心對該項目進行標(biāo)前預(yù)算，分析工程施工難易度并同時組織成本預(yù)招標(biāo)工作，夯實投標(biāo)造價，合理切分上下游合作商利潤，保證承接項目合理性并實現(xiàn)中標(biāo)。項目中標(biāo)后根據(jù)標(biāo)前預(yù)算，結(jié)合內(nèi)部績效規(guī)則，編制標(biāo)后預(yù)算，明確項目部考核指標(biāo)，下達項目責(zé)任書。項目中后期側(cè)重工程質(zhì)量及施工進度的基礎(chǔ)上，運用成本控制機制，根據(jù)“以收定支”的管理原則，將成本和收入相匹配，可降低企業(yè)存貨實現(xiàn)企業(yè)資源合理分配。

（二）細化企業(yè)管理制度，增強內(nèi)部控制約束力園林綠化企業(yè)各項工作的規(guī)范性管理會直接體現(xiàn)在制度的建設(shè)上，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，制度建設(shè)方面肯定會出現(xiàn)一些不及時或者漏洞，需要對相關(guān)管理制度定期查缺補漏，細化工作流程，達到規(guī)范化企業(yè)管理。具體來說，定期梳理優(yōu)化企業(yè)規(guī)章制度，保證制度的及時性和實用性，對于員工違反內(nèi)控制度的情況，要采取必要的懲罰措施，保護制度的權(quán)威性，加強內(nèi)部控制約束力。首先，提高對內(nèi)部控制的風(fēng)險管理意識，及時發(fā)現(xiàn)園林綠化公司內(nèi)部的潛在風(fēng)險，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以便及時處理和解決問題，并最大程度降低風(fēng)險的負面影響。加強內(nèi)部控制五項基本原則，在兼顧全面性原則的基礎(chǔ)上，關(guān)注企業(yè)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險運營板塊，并對其采取更為嚴(yán)格的內(nèi)控措施，例如“三重一大”事項需實行集體決策和聯(lián)簽制度；在兼顧運營效率的情況下，關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計機制、業(yè)務(wù)流程以及人力資源政策等方面，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。其次，企業(yè)可以建立兩層級成本管理制度，設(shè)立項目部級成本管理小組和公司級成本管理中心，實行集中成本管理。以某園林綠化企業(yè)為例，單獨設(shè)置運營管理部，明確下屬生產(chǎn)經(jīng)營單位的成本管理內(nèi)容，在公司級成本管理中心與各個生產(chǎn)經(jīng)營單位成本管理中心之間上傳下達，相互融合協(xié)調(diào)，實現(xiàn)高效率成本管理工作。同時公司級成本管理中心明確公司職能機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，將勘察設(shè)計、物資采購、綠化施工、后續(xù)養(yǎng)護等職能橫向融合相互聯(lián)動，企業(yè)管理層定期或者不定期進行獨立的監(jiān)督檢查，最終構(gòu)建出各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理工作體系。最后，對于資金管理方面，公司下屬項目部門的資金由公司總部統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)籌安排。強化綜合預(yù)算管理在資金平衡中的作用，并嚴(yán)格按照預(yù)算組織調(diào)度資金使用；另外針對專項事宜，需要成立基金管理委員會并定期舉行基金計劃會議；嚴(yán)格禁止體外循環(huán)資金，禁止建立“小金庫”等，加強內(nèi)部控制，使各級管理事務(wù)得到有效劃分。

（三）強化內(nèi)控人才隊伍建設(shè)，提高職工職業(yè)素養(yǎng)企業(yè)管理以制度為綱要，以人才管理為要點，這也是園林公司在內(nèi)部控制建設(shè)中需要關(guān)注的重點層面。在市場競爭和行業(yè)競爭日趨激烈的背景下，內(nèi)部控制能力的提高可以幫助企業(yè)更好的應(yīng)對內(nèi)外部因素的沖擊，加強人才隊伍建設(shè)，將更新穎的理論、方式和方法應(yīng)用到內(nèi)部控制中。在內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)中，內(nèi)部控制管理工作涉及多個業(yè)務(wù)面，需要具備各項綜合管理技能。首先，應(yīng)具有扎實的財務(wù)管理分析能力，其次，還需要良好的企業(yè)運營能力，最后，還需要熟知企業(yè)內(nèi)部控制理論以及公司戰(zhàn)略目標(biāo)和市場定位。綜上，園林綠化企業(yè)必須要關(guān)注內(nèi)控高素質(zhì)人才建設(shè)，不斷提升內(nèi)控人員的專業(yè)技能水平，同時應(yīng)加強職業(yè)道德宣傳力度，提升內(nèi)控人員的職業(yè)道德水平。通過定期組織內(nèi)部控制人員開展內(nèi)部控制學(xué)習(xí)會，分析討論最新的內(nèi)部控制和財務(wù)政策，總結(jié)企業(yè)內(nèi)控管理工作經(jīng)驗，分析存在的主要問題和不足，及時完善相關(guān)內(nèi)控流程及內(nèi)控制度。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)管，落實獎懲政策園林綠化企業(yè)有其獨特的行業(yè)特點，需要結(jié)合公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和需求，建立相應(yīng)的評價和監(jiān)督機制。1.設(shè)置項目層級內(nèi)部控制流程在工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，園林綠化工程項目應(yīng)一般采用公開招標(biāo)的方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商；在工程造價環(huán)節(jié)，明確項目設(shè)計概預(yù)算以及施工圖預(yù)算的編制方法，建立設(shè)計變更管理制度，概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行；在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理，財會部門根據(jù)合同及工程進度及時結(jié)算；在工程物資采購環(huán)節(jié)，加強物資采購的管理和監(jiān)督，實行生產(chǎn)物資集中采購模式，綜合評選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立供應(yīng)商庫；在工程驗收環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理及時驗收，編制竣工決算報告，開展竣工審計等。2.設(shè)置公司層面內(nèi)部控制流程在決策內(nèi)容和形式方面，公司的“三重一大”應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度；在職能組織架構(gòu)設(shè)計方面，將公司職能作用合理設(shè)置，明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限，制定業(yè)務(wù)流程圖、崗位說明書等內(nèi)部控制管理制度和相關(guān)文件；在財務(wù)分析方面，要利用財會信息的專業(yè)性總結(jié)分析經(jīng)濟狀況，通過行使會計核算的職能去核查監(jiān)督，保障園林企業(yè)資產(chǎn)的安全性、可靠性。3.內(nèi)部控制流程的監(jiān)管為了保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)實施和執(zhí)行，同時充分發(fā)揮其實施效果，園林綠化工程企業(yè)必須根據(jù)自身情況，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。第一，園林綠化公司在內(nèi)部建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以確保它們不隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層，也不會受到領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督和簽約，從而賦予他們相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力，針對內(nèi)部控制存在的風(fēng)險和不足，提出合適的優(yōu)化建議，以確保內(nèi)部控制工作的合規(guī)性和合理性。第二，構(gòu)建好內(nèi)部控制監(jiān)督體系，抓好相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計師的專業(yè)素質(zhì)，增強內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制執(zhí)行及時有效。4.落實內(nèi)部控制獎罰機制園林綠化企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)后，要建立長效的管理機制和制約機制，通過經(jīng)濟效益分析，加強過程中預(yù)算預(yù)警反饋，并進行合理的獎懲政策并真正兌現(xiàn)落實。

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作者：李勝全 單位：中交園林（山東）有限公司