銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策3篇

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（一）

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性

完整的制度體系是銀行實(shí)現(xiàn)有效會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前部分商業(yè)銀行尤其是規(guī)模較小的城市商業(yè)銀行并沒(méi)有一部專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，相關(guān)的管理控制要求零散分布于繁多的制度文件之中。而一些出臺(tái)了內(nèi)部控制制度的銀行也會(huì)隨著業(yè)務(wù)的創(chuàng)新與發(fā)展不斷出臺(tái)與之相匹配的“補(bǔ)丁”文件，造成相關(guān)文件越來(lái)越冗繁，無(wú)法形成一個(gè)清晰的體系，甚至存在前后出臺(tái)的制度之間存在矛盾的情況。由于內(nèi)部控制制度無(wú)法形成一個(gè)清晰的體系，相關(guān)制度的傳達(dá)往往通過(guò)多次的文件及會(huì)議逐層傳達(dá)，信息不斷衰減，當(dāng)內(nèi)部控制制度傳達(dá)到基層會(huì)計(jì)人員時(shí)，本來(lái)就不明晰的內(nèi)控制度更加支離破碎，無(wú)法使基層員工深入理解制度的精神內(nèi)涵，也不便于查詢和執(zhí)行。

(二)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不能滿足需求

當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境尚且存在一些問(wèn)題。第一，業(yè)績(jī)至上的行業(yè)氛圍對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境造成了沖擊。第二，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)部控制的要求。銀行業(yè)務(wù)的特殊性決定了其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿業(yè)務(wù)全程，這要求會(huì)計(jì)人員對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)都有著深入的認(rèn)識(shí)。

(三)銀行基層會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行存在隨意性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，最大限度地消除人為因素的影響。但在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中，基層會(huì)計(jì)人員表現(xiàn)出很大的隨意性，人為因素的影響過(guò)大。第一，存在隨意執(zhí)行的問(wèn)題。很多會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)并未嚴(yán)格按照制度中要求的流程來(lái)進(jìn)行處理，而是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)隨意處理；第二，存在盲目執(zhí)行的情況。所謂盲目執(zhí)行就是指部分基層會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行過(guò)程中一味地聽(tīng)從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示，而忽略會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，盲從唯上。

(四)監(jiān)督檢查的錯(cuò)位與不足

首先是檢查缺乏針對(duì)性，目前銀行中的檢查大多是一種定期定項(xiàng)的任務(wù)安排或者臨時(shí)要求，并未根據(jù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的深入檢查。其次是缺少對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制本身的檢查與評(píng)價(jià)，檢查只檢查政策的執(zhí)行情況，而對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制本身的有效性不進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)制度本身的不合理之處。再次是對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處理方式簡(jiǎn)單，往往并不追查問(wèn)題原因，只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行通報(bào)罰款或積分管理等，被查單位權(quán)衡整改成本與懲罰力度之后，對(duì)查出的問(wèn)題經(jīng)常會(huì)得過(guò)且過(guò)，不加以深入的整改。

二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

(一)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

銀行必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適時(shí)地進(jìn)行完善和健全，根據(jù)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展實(shí)際不斷進(jìn)行制度上的修正。

(二)提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

首先要通過(guò)教育與培訓(xùn)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解與重視，使他們將內(nèi)部控制要求置于業(yè)績(jī)之前，不為提高業(yè)績(jī)而沖破內(nèi)部控制制度。其次要通過(guò)多層次的培訓(xùn)提升會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

執(zhí)行是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心部分，無(wú)法落實(shí)到現(xiàn)實(shí)工作中去的內(nèi)控制度始終是紙上談兵。要加強(qiáng)基層的執(zhí)行力度首先要讓基層會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從觀念上加以重視。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，商業(yè)銀行可以通過(guò)制度的完善、人才的培養(yǎng)、執(zhí)行與監(jiān)督力度的提升有效增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，這對(duì)于降低商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、可持續(xù)的發(fā)展是十分有利的，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行也有著十分積極的影響。

作者：楊立霏 單位：中行山東省分行

（二）

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力缺乏監(jiān)督，內(nèi)控的執(zhí)行力下降

監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制的正常運(yùn)作得到保證，應(yīng)該通過(guò)適當(dāng)?shù)牟粩啾O(jiān)測(cè)以及監(jiān)督評(píng)價(jià)等這些途徑，及時(shí)的掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制狀況。目前，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)，一方面不管是自己部門的監(jiān)督還是事后監(jiān)督部門的事后監(jiān)督都應(yīng)該側(cè)重于事后的監(jiān)督，對(duì)事前的監(jiān)督意識(shí)還比較薄弱。另一方面，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督大部分重點(diǎn)在對(duì)工作差錯(cuò)的糾正上，從而忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的體系以及運(yùn)行狀況評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控重視程度不足，導(dǎo)致內(nèi)控的作用力弱化

1、對(duì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)不足。目前，一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的重視，沒(méi)有做到安全防范工作，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)與管理工作極度放松，這也導(dǎo)致了各個(gè)環(huán)節(jié)的隱患時(shí)刻潛伏著。

2、對(duì)內(nèi)控制度的觀念極度淡化。在銀行當(dāng)中，一些人長(zhǎng)時(shí)間從事該職業(yè)，就造成人們熟視無(wú)睹的結(jié)果，他們之間缺乏防范意識(shí)，這使制度只是在流于形式。

3、對(duì)制度的執(zhí)行不到位。銀行主要參與會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行職能，一些工作人員在參與執(zhí)行這些制度時(shí)大多數(shù)存在差不多相同的思想，長(zhǎng)期下去，這使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不能夠得到很好的落實(shí)，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)比較落后，致使內(nèi)控的防范力下降

一直以來(lái)，銀行會(huì)依據(jù)自己的特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對(duì)內(nèi)控建設(shè)持續(xù)的加強(qiáng)，并且制定了一系列的制度，在進(jìn)行實(shí)踐的過(guò)程中起到了明顯的監(jiān)督與制約作用。但是，伴隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和實(shí)際變化的要求，各項(xiàng)法律法規(guī)不能及時(shí)的修訂出來(lái)，這嚴(yán)重的阻礙了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部的牽制制度

內(nèi)部控制的牽制是將具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行明確的分工，它不能由一個(gè)人或者是一個(gè)部門單獨(dú)去完成，必須相互合作來(lái)實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部牽制當(dāng)中，應(yīng)該實(shí)行崗位的輪換制度，根據(jù)不同的崗位在管理系統(tǒng)中的地位，對(duì)各個(gè)崗位員工的工作時(shí)間作出明確的規(guī)定。這樣這種制度可以暴露出銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的嚴(yán)重問(wèn)題，分析得出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺陷。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，并加強(qiáng)管理

會(huì)計(jì)相關(guān)人員素質(zhì)的高低直接決定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的效果。目前，一些銀行出現(xiàn)的問(wèn)題的關(guān)鍵是有制度而不去進(jìn)行落實(shí)。所以，我們一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入管理，對(duì)他們進(jìn)行擇優(yōu)管理，,使會(huì)計(jì)辦事更加實(shí)事求是，需要具有高度的責(zé)任感，并且有很強(qiáng)的事業(yè)心，要求對(duì)待工作盡心盡力；另一方面需要建立明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)行定期的考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部的控制監(jiān)督與評(píng)審

建立與完善比較合理的管理信息體系，這樣才能夠把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可行有效地應(yīng)用于實(shí)踐中。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，合理配置內(nèi)部控制人員，需要充分的加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)察人員的能力，他們應(yīng)該具備很高的知識(shí)理論﹑品德素養(yǎng)以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)授權(quán)要合理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍與內(nèi)容更要明確，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，達(dá)到整合內(nèi)部管理資源，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的綜合發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避來(lái)說(shuō)是銀行業(yè)所面臨的一項(xiàng)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，這需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟倪M(jìn)行探索與創(chuàng)新。只有建立有效的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防機(jī)制，這樣才能夠?qū)鹑陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，促進(jìn)銀行更好更強(qiáng)的發(fā)展。即使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)我們不可能完全的避免，但是只要我們高度重視進(jìn)行防范，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，并且從各個(gè)方面采取措施來(lái)提高防范，就會(huì)使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低，使銀行的業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行。

作者：黃慶鋒 單位：中國(guó)人民銀行三明市中心支行

（三）

一、在我國(guó)的商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的缺點(diǎn)和問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度上還存在問(wèn)題

在2007年，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式頒布與實(shí)施，至今為止也已經(jīng)有6個(gè)年頭了。但是，現(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行在對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度上還是存在著一定的問(wèn)題。因?yàn)樾碌臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則在一些業(yè)務(wù)的要求上做了一定的更改，而落后的規(guī)定會(huì)使得一些操作不能進(jìn)行或者說(shuō)是盲目進(jìn)行，這樣不利于商業(yè)銀行的發(fā)展。因?yàn)殂y行行業(yè)的特殊性，對(duì)待規(guī)章制度要求也更加的嚴(yán)謹(jǐn)，雖然當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定也在業(yè)務(wù)監(jiān)督工作中起到了非常好的控制作用，但是問(wèn)題依然存在：商業(yè)銀行制定的各個(gè)規(guī)章制度是完全獨(dú)立的個(gè)體，雖然在針對(duì)單個(gè)事件時(shí)十分有效，但是，歸納到一起后有時(shí)會(huì)出現(xiàn)相互抵觸的情況，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在巨大的隱患。

（二）實(shí)質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與現(xiàn)在商業(yè)銀行中的內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和約束銀行內(nèi)部所有員工的規(guī)章制度，上到經(jīng)理、下到員工。它是一項(xiàng)可以對(duì)銀行的資金與財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行有效保障、使商業(yè)銀行當(dāng)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中遇到一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)進(jìn)行規(guī)避、在根源上杜絕會(huì)計(jì)信息中的錯(cuò)誤和弊端，來(lái)保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的規(guī)章制度。但是，可能是受到我國(guó)在銀行行業(yè)的一些不良傳統(tǒng)影響，使得許多的會(huì)計(jì)人員在思想上出現(xiàn)了一些不正確的想法和認(rèn)知，從而使得我國(guó)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)如今的情況，在許多的商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為，把有關(guān)于會(huì)計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定和在業(yè)務(wù)上的規(guī)章制度進(jìn)行良好的匯總，就是很好地完成了會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，完全的沒(méi)有體會(huì)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義。在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒(méi)有真正意義上的去完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，從而使商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定失去大半的作用，這是需要我們的從業(yè)人員認(rèn)真改正的根本性問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分

隨著時(shí)代的進(jìn)步，現(xiàn)在已經(jīng)完全是信息時(shí)代了，計(jì)算機(jī)的普及已經(jīng)覆蓋世界的每一個(gè)角落，隨著計(jì)算機(jī)的進(jìn)一步應(yīng)用，也使銀行在處理業(yè)務(wù)上發(fā)生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問(wèn)題也依然存在，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用十分的成功，它可以快速而準(zhǔn)確的完成業(yè)務(wù)操作，可是如何對(duì)操作本身進(jìn)行一定的監(jiān)督和控制，卻成為了一個(gè)十分重要的問(wèn)題。在計(jì)算機(jī)的操作系統(tǒng)中沒(méi)有對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)的管理控制系統(tǒng)，這就是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分，現(xiàn)在我們國(guó)家商業(yè)銀行在計(jì)算機(jī)管理上的技術(shù)問(wèn)題和其在商業(yè)銀行中應(yīng)用的普及性形成了鮮明的對(duì)比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們?nèi)ソ鉀Q。

（四）商業(yè)銀行內(nèi)部控制組建的缺點(diǎn)和存在的問(wèn)題

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其實(shí)就是根據(jù)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)流程操作中可能出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，來(lái)找出業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)其加以注意，從而使得業(yè)務(wù)在到達(dá)相關(guān)的工作人員手中時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)檢查和控制，重點(diǎn)就在于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分化。所以在商業(yè)銀行中會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，在每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行定人定崗?？墒?，目前因?yàn)榫幹坪腿藛T的問(wèn)題，有一些是因?yàn)殂y行本身的問(wèn)題，會(huì)在工作中出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現(xiàn)模糊，出現(xiàn)跨崗作業(yè)的幾率十分高，而且，因?yàn)槿藛T分工的問(wèn)題，可能還會(huì)出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的情況，這樣就造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章的無(wú)效化。

二、針對(duì)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中問(wèn)題的解決措施

（一）更新內(nèi)部控制的方法，提高靈敏性

能夠盡早的發(fā)現(xiàn)和得知在操作中的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，就能把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，減少損失，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視不單單可以體現(xiàn)在平時(shí)的操作過(guò)程中，還可以在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加入風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的檢測(cè)系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)，可以在硬件上提高內(nèi)部控制，解決可能存在的問(wèn)題。

（二）提高內(nèi)部控制規(guī)章的實(shí)施率，解決可能出現(xiàn)的隱患

規(guī)章制度的制定不應(yīng)該局限在某一類業(yè)務(wù)操作上，而是對(duì)工作進(jìn)行總結(jié)，根據(jù)在現(xiàn)實(shí)的工作中可能遇到的問(wèn)題來(lái)制定，這樣的規(guī)章制度才會(huì)解決實(shí)際的問(wèn)題。而且，規(guī)章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行更新，當(dāng)然也不能朝令夕改。在規(guī)章制度的實(shí)施中，銀行會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，切忌機(jī)械性的按照一字一句的去執(zhí)行。但是一定要做到規(guī)章制度在工作中的落實(shí)，不出現(xiàn)空制度，建立完整的責(zé)任體系。

（三）合理的加強(qiáng)內(nèi)部的稽查和監(jiān)督審核制度

把合理的內(nèi)部稽查和監(jiān)督審核工作作為保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個(gè)花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構(gòu)成。而是要把這個(gè)機(jī)關(guān)部門運(yùn)作起來(lái)，樹(shù)立其在銀行內(nèi)部的威嚴(yán)性和權(quán)威性?；椴块T必須是一個(gè)獨(dú)立體，這樣才能更好地發(fā)揮稽查作用，稽查部門要在會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的操作前后及工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和操作的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核，審核人員的素質(zhì)和品德要是在公司內(nèi)最好的一批，這樣才有權(quán)威性和說(shuō)服力，這也是解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中可能存在問(wèn)題的一種重要方法。

三、結(jié)束語(yǔ)

人是企業(yè)的根本，無(wú)論是商業(yè)銀行還是其他的行業(yè)。而從根本上解決問(wèn)題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會(huì)計(jì)內(nèi)部審核中存在的問(wèn)題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。

作者：王網(wǎng)喜 單位：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司姜堰支行