銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)及保障

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一、銀行在運(yùn)營中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）來自于會(huì)計(jì)操作中的風(fēng)險(xiǎn)

按理來說，銀行具有統(tǒng)一的規(guī)范操作程序與嚴(yán)格的專業(yè)運(yùn)行機(jī)制，在該程序與機(jī)制下，財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分明，分工明確。然而，實(shí)際中，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員往往在銀行管理者的要求之下或者為了迎合其利益需求，常會(huì)選擇更有利于管理者的財(cái)務(wù)處理方法。甚至存在任意篡改、歪曲財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，編造虛假信息的現(xiàn)象。另外，還有些財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)操作不認(rèn)真，未能嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范操作程序，間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)違反相關(guān)機(jī)制要求的行為。此外，還存在銀行對財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置存在不合理之處，造成崗位之間銜接不緊密。這些情況都會(huì)在不同程度上使銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控出現(xiàn)漏洞，銀行財(cái)產(chǎn)遭受損失。

（二）來自會(huì)計(jì)監(jiān)督中的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督，顧名思義，是銀行針對日常會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性、合規(guī)性。然而，在銀行的實(shí)際運(yùn)行中，由于監(jiān)督手段不完善，監(jiān)督機(jī)制不完備，同時(shí)，監(jiān)管人員的配備不到位等因素的綜合影響，使得銀行財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督作用沒有充分而及時(shí)的發(fā)揮出來，監(jiān)督檢查力度也過于薄弱，直接導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)的基本職責(zé)被弱化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性被加大。

二、銀行風(fēng)險(xiǎn)的解決途徑——加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制是一種原則、辦法、制度、章程，或者說是一種規(guī)章。同時(shí)，其也是銀行在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理過程中所遵循的依據(jù)。會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的特點(diǎn)是強(qiáng)制性、穩(wěn)定性、長期性。銀行能夠通過對該機(jī)制的貫徹和執(zhí)行，有效保障銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康有序運(yùn)行和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。作為銀行整個(gè)內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵構(gòu)成部分，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制在銀行業(yè)整個(gè)經(jīng)營與管理活動(dòng)中都發(fā)揮著不可替代的作用。

從另一層面來講，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制是銀行在貫徹與執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了保障銀行資產(chǎn)完整、資金安全；為了有效維護(hù)客戶；為了確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠；為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和完成既定財(cái)務(wù)目標(biāo)，為了保障銀行業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)能夠正常有序運(yùn)行而制定與實(shí)施的一系列適合銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的機(jī)制、方法、程序的總稱無論是會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的建立、還是其實(shí)施。都應(yīng)遵循安全、合法、有效、規(guī)范、全面的原則、此外。會(huì)計(jì)內(nèi)控的途徑很多、對此。銀行應(yīng)針對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在不同時(shí)期。可以選用一種或幾種不同的會(huì)計(jì)內(nèi)控方法、銀行各分行和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。應(yīng)遵循合法性、有效性、全面性、適時(shí)性原則。以及成本效益原則、不相容職務(wù)相分離原則。采取預(yù)算控制、人事控制、電子信息技術(shù)控制、會(huì)計(jì)行為控制、內(nèi)部報(bào)告控制、資產(chǎn)保全控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等控制手段。進(jìn)一步深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。

三、銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)建議

鑒于以上情況，筆者試著提出以下幾條改善銀行內(nèi)控管理的建議。望對銀行的內(nèi)控建設(shè)工作有所幫助。

（一）重視會(huì)計(jì)控制對于內(nèi)控管理活動(dòng)的作用

銀行若想建立較為良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，首先應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)是任何一家企業(yè)發(fā)展的生命線。銀行也不例外、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理應(yīng)受到銀行管理層的重視。并認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制對于整個(gè)內(nèi)部控制的重要作用、在管理意思方面。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)工作的宣傳和學(xué)習(xí)。使整個(gè)銀行系統(tǒng)自上而下的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的命脈所在。把加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制工作作為內(nèi)控管理的首位。管理高層要對會(huì)計(jì)控制的有效執(zhí)行負(fù)重要責(zé)任。同時(shí)，加強(qiáng)對于內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的重視和培養(yǎng)。培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則的工作態(tài)度。

（二）重視對于銀行內(nèi)控管理軟件及財(cái)務(wù)軟件的管理

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理軟件也越來越普遍的應(yīng)用到各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中、會(huì)計(jì)中關(guān)于制作憑證、編制帳表、制作報(bào)表等原本需要會(huì)計(jì)人員手寫制作的工作都被計(jì)算機(jī)軟件所替代。這大大提升了工作效率，并有效降低了記賬出錯(cuò)率、銀行對于計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用則更為普遍。它已成為現(xiàn)代銀行業(yè)得以生存和發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)。銀行內(nèi)部單據(jù)的傳輸、權(quán)限的授予與下達(dá)、印鑒信息的辨識(shí)等等都有賴于計(jì)算機(jī)。既然銀行對于計(jì)算機(jī)操作具有較強(qiáng)的依賴性。那么銀行的內(nèi)部控制管理就應(yīng)該從計(jì)算機(jī)操作入手。嚴(yán)格控制、合理規(guī)范計(jì)算機(jī)相關(guān)的工作。重視系統(tǒng)軟件的開發(fā)和不斷地更新?lián)Q代。完善相關(guān)操作制度、具體來講。在財(cái)務(wù)管理工作中要求不兼容職務(wù)相分離。在計(jì)算機(jī)內(nèi)控管理中就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范各操作者的操作權(quán)限。明確各行為者的權(quán)利和義務(wù)。禁止越權(quán)操作“重視密碼管理”做好軟件備份管理等等。

（三）完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)組織建設(shè)、建立內(nèi)控管理平臺(tái)

完善銀行的內(nèi)部控制管理，一定要完善相關(guān)的硬件環(huán)境、完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。建立全方位的立體管理網(wǎng)絡(luò)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制管理的龍頭。它應(yīng)當(dāng)將各個(gè)管理部門有機(jī)的串聯(lián)在一起，將銀行大的責(zé)任中心進(jìn)行分解，形成以各部門為單位的責(zé)任節(jié)點(diǎn)，部門內(nèi)部也可以建立具體、小的節(jié)點(diǎn)。做到責(zé)任到人、在遇到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和分解，從而有效進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對、另一方面，內(nèi)審部門應(yīng)協(xié)助各部門建立適合本部門的內(nèi)部控制管理制度，再將各部門制度進(jìn)行串聯(lián)和協(xié)調(diào)。形成銀行整體的內(nèi)控管理制度。

（四）強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

金融業(yè)在經(jīng)營過程中，存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、政策的變更、國內(nèi)國外經(jīng)濟(jì)形勢的變化、個(gè)別經(jīng)營行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)都可能對銀行業(yè)帶來很大的影響。各種無法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)都可能將銀行拖入無法自拔的泥沼、這就要求銀行業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控管理的重要組成部分、銀行要在內(nèi)部將風(fēng)險(xiǎn)管理思想宣傳。加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)。使預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的思想貫徹于每個(gè)員工的腦中。讓員工明白。要想生存就要有危機(jī)意識(shí)。要有急迫感。要在工作中要個(gè)杜絕小的漏洞和瑕疵。

作者：張心泓 單位：中國銀行山東省分行