鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制問(wèn)題思考

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摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制制度的完善，有利于我國(guó)財(cái)政體系在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的落實(shí)完善，也有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)工作在制度下的科學(xué)開(kāi)展，針對(duì)進(jìn)展和存在的問(wèn)題，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)中的這些問(wèn)題提出行之有效的具體政策建議。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財(cái)政內(nèi)部控制；內(nèi)部控制

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的重要性研究

內(nèi)部控制的主要目的是合理的規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政內(nèi)部控制制度的建立與完善，有利于解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政使用亂象和效率低下導(dǎo)致的資源配置不合理的問(wèn)題。具體作用如下：

(一)優(yōu)化資源配置，提高工作效率

通過(guò)一系列的內(nèi)部控制制度的不斷建立和健全，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政工作在規(guī)范下提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為我國(guó)基礎(chǔ)行政單位，在財(cái)政部門(mén)的資金比較多，流轉(zhuǎn)率也比較高，對(duì)基礎(chǔ)工作財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力有比較高的要求，如果不適應(yīng)高強(qiáng)度和密集的工作性質(zhì)，會(huì)使得工作的出錯(cuò)概率增加和基礎(chǔ)財(cái)政工作的無(wú)效率運(yùn)轉(zhuǎn)。從而導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本職能工作無(wú)法正常展開(kāi)。

(二)有效降低財(cái)政的系統(tǒng)性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和把控非系統(tǒng)性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，一個(gè)地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)工作的正常開(kāi)展離不開(kāi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)政內(nèi)部控制制度的建立和健全就顯得非常必要。對(duì)于不可避免的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政的內(nèi)部控制有利于降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)工作造成的致命性打擊力度，對(duì)于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮內(nèi)部控制的關(guān)鍵性作用——維穩(wěn)，維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)，文化精神文明建設(shè)工作的穩(wěn)定，財(cái)政的內(nèi)部控制是通過(guò)優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)的管理結(jié)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作科學(xué)化、合理化。

(三)有利于協(xié)調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部職能機(jī)制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作落到實(shí)處

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制可以讓內(nèi)部機(jī)構(gòu)有效率的運(yùn)行和相互協(xié)調(diào)、制約，加強(qiáng)了財(cái)政工作的運(yùn)行效率，提高了工作質(zhì)量，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展打下了良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部財(cái)政職能體系的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的改革，釋放結(jié)構(gòu)優(yōu)化的改革力量，進(jìn)而優(yōu)化資源配置。另一方面，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)力度，可以間接的推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的文化事業(yè)，醫(yī)療事業(yè)和精神文明建設(shè)的發(fā)展，進(jìn)而同時(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的軟實(shí)力和硬實(shí)力。

二、現(xiàn)階段影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度建立健全的因素和問(wèn)題

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度不完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展城鎮(zhèn)化水平的不斷提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位也不斷增多，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來(lái)稅收的同時(shí)，也加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本管理負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，中央財(cái)政對(duì)地方政府的大力支持也使得地方財(cái)政的管理工作變得越來(lái)越有挑戰(zhàn)性和復(fù)雜性，這就要求我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的管理應(yīng)與時(shí)進(jìn)步，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的職能結(jié)構(gòu)。但當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理內(nèi)部控制的建立存在一些不足：財(cái)政內(nèi)部控制管理制度不完善，財(cái)政的內(nèi)部控制的范圍與實(shí)際工作中的現(xiàn)實(shí)要求不相匹配，不具有實(shí)用性；內(nèi)部控制流于形式，不注重內(nèi)容，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立財(cái)政內(nèi)部控制制度的初衷不是為了降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，真正目的是為了應(yīng)付檢查或者是充當(dāng)“花瓶”制度，華而不實(shí)，在現(xiàn)實(shí)工作中很難被執(zhí)行，更別談如何發(fā)揮更大的管理作用，還空耗了許多的管理資金和管理資源。

(二)預(yù)算執(zhí)行得不到有效的控制

因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟(jì)，技術(shù)條件的制約，對(duì)財(cái)政預(yù)算和上級(jí)的財(cái)政下?lián)軟](méi)有準(zhǔn)確的編制和理解不充分，不仔細(xì)，導(dǎo)致了預(yù)算的資源在各個(gè)事業(yè)單位的分配不合理和低效率，預(yù)算功能實(shí)際工作指導(dǎo)意義不大，只能束之高閣而難以落地實(shí)施；第二就是在財(cái)政的執(zhí)行過(guò)程中缺乏控制，對(duì)財(cái)政實(shí)施情況不能夠充分了解，對(duì)財(cái)政實(shí)施后的跟蹤管理顯得力不從心，大大的消弱了財(cái)政預(yù)算的功能實(shí)施。比如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)活動(dòng)的開(kāi)展和財(cái)政預(yù)算計(jì)劃不相符合，財(cái)政預(yù)算不能真實(shí)的體現(xiàn)活動(dòng)對(duì)象性質(zhì)和要求；同時(shí)還有一些不規(guī)范的使用資金現(xiàn)象都嚴(yán)重?cái)_亂了正常的財(cái)政計(jì)劃的開(kāi)展。

(三)內(nèi)部控制職能分布不合理，缺乏后續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

現(xiàn)階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)在職能分工上缺乏針對(duì)性，對(duì)實(shí)際的資金是否能夠按時(shí)發(fā)放，資金下達(dá)后能否貫徹使用，對(duì)使用后的資金去向和使用效率如何缺乏后續(xù)跟蹤管理，這些都是因?yàn)樨?cái)政內(nèi)部控制的分工不合理和缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。另一方面，在財(cái)政管理部門(mén)和財(cái)政監(jiān)督部門(mén)存在管理斷層，財(cái)政管理部門(mén)傳統(tǒng)意識(shí)形態(tài)覺(jué)得他們只負(fù)責(zé)編制預(yù)算和發(fā)放資金，其他的監(jiān)管和后續(xù)使用情況就與己無(wú)關(guān)而毫不關(guān)心，使得財(cái)政工作很難發(fā)揮管理和監(jiān)管的合力，缺乏現(xiàn)實(shí)執(zhí)行性。

(四)財(cái)政預(yù)算和執(zhí)行效率低下

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位的管理程序有時(shí)過(guò)于復(fù)雜，如果你想在鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦一個(gè)食品加工工廠，首先需要辦理一個(gè)食品生產(chǎn)許可證，這就需要你的廠房有衛(wèi)生安全許可和建筑安全認(rèn)證，接著你需要去當(dāng)?shù)氐馁|(zhì)監(jiān)局、衛(wèi)生部門(mén)和工商管理部門(mén)等等，每一個(gè)環(huán)節(jié)要經(jīng)歷開(kāi)始在網(wǎng)上審批，網(wǎng)上系統(tǒng)操作和最終的現(xiàn)實(shí)審批，全程可能需要很長(zhǎng)一段時(shí)間。這些因素都影響了現(xiàn)實(shí)工作中的辦事效率問(wèn)題。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的措施

(一)完善內(nèi)部控制制度

在這個(gè)動(dòng)態(tài)的實(shí)施過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際使用情況的定期檢查和使用是否合規(guī)的規(guī)范性檢查，使得內(nèi)部控制得以有效率有保障的執(zhí)行；內(nèi)部控制制度建立要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)合理的設(shè)置各部門(mén)職能，建立事前審批事中控制和事后檢查的機(jī)制，以多管齊下的管理智慧形成制約和監(jiān)督的作用。

(二)加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算資金的控制

預(yù)算資金的執(zhí)行是否到位是檢驗(yàn)預(yù)算是否合理的重要指標(biāo)，通過(guò)對(duì)預(yù)算資金的強(qiáng)有力的控制，可以加強(qiáng)預(yù)算資金的科學(xué)使用率，使得財(cái)政預(yù)算更加科學(xué)化和現(xiàn)代化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算機(jī)關(guān)可以在職權(quán)的允許范圍內(nèi)，通過(guò)細(xì)分的職能設(shè)置，加大加強(qiáng)預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督和控制，完善審批制度效率機(jī)制，既保障財(cái)政資金的合法合規(guī)的使用又保證審批的有效率的進(jìn)行，開(kāi)展對(duì)財(cái)政資金后續(xù)的績(jī)效評(píng)估，實(shí)行財(cái)政的統(tǒng)收統(tǒng)付機(jī)制，保障財(cái)政得以有效率的發(fā)揮其作用。

(三)科學(xué)配置職能崗位，實(shí)行按需設(shè)崗

對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制能否落實(shí)到位在于現(xiàn)實(shí)操作中的崗位設(shè)置是否合理，崗位上的職員能否勝任這一工作。崗位設(shè)置要分工合理，使得每個(gè)人分管自己的業(yè)務(wù)范圍既相互牽制又要保證相對(duì)獨(dú)立性，做到人賬分離，避免一人包辦到底，加強(qiáng)制度建設(shè)使投機(jī)取巧之人無(wú)漏洞可鉆。當(dāng)前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理當(dāng)中，存在人員配置的不均衡的現(xiàn)象，有的工作強(qiáng)度大的地方財(cái)政部門(mén)人員較少，而在財(cái)政資金充足的地方往往是人浮于事出現(xiàn)一人多崗，解決這些問(wèn)題可以申報(bào)當(dāng)?shù)氐娜耸鹿芾砭植扇】茖W(xué)的政策實(shí)行財(cái)政工作人員的跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)流動(dòng)，還可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒇?cái)政充分共享資源。

(四)建立財(cái)政內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善可以有效的促進(jìn)內(nèi)部控制制度發(fā)揮最大限度的作用，可以保障財(cái)政資金的使用安全，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。具體措施可以表現(xiàn)為：通過(guò)內(nèi)部文件和相關(guān)制度進(jìn)行宣傳教育來(lái)強(qiáng)化財(cái)政工作人員的監(jiān)督意識(shí)；制定具體化的管理目標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)化各項(xiàng)財(cái)政的收支項(xiàng)目，比如活動(dòng)費(fèi)用，公車(chē)使用標(biāo)準(zhǔn)和招待費(fèi)用；建立健全違反規(guī)定造成損失的責(zé)任追究制度，對(duì)于不依法不合規(guī)的辦事項(xiàng)目予以否決，并對(duì)相關(guān)人員實(shí)施懲罰，計(jì)入各項(xiàng)年終的績(jī)效考核。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)支持財(cái)政工作，特別是運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)科學(xué)的制定財(cái)政工作完成程度的記錄及分析，這也就要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所加強(qiáng)相關(guān)人員的配置，完成對(duì)財(cái)政活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)控和審查。

(五)加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部資金跟蹤機(jī)制

財(cái)政資金運(yùn)用有沒(méi)有落到實(shí)處，能不能起到相關(guān)的作用，針對(duì)這些提問(wèn)就要求財(cái)政管理的內(nèi)部控制必須建立資金運(yùn)用的動(dòng)態(tài)跟蹤來(lái)了解財(cái)政資金的使用情況和起到作用程度的大小，并進(jìn)行嚴(yán)格的記錄以方便后續(xù)對(duì)該工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語(yǔ)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而不斷的增加，通過(guò)上述對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制問(wèn)題的重要性研究，針對(duì)在財(cái)政資金運(yùn)用中存在的問(wèn)題提出了完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算資金的控制、建立財(cái)政內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)的具體措施。

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作者:呂楊 單位:蓬萊市大柳行財(cái)政經(jīng)管站