談事業(yè)單位財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行

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摘要:近年來，政府財政科研經(jīng)費投入逐年增加，事業(yè)單位管控的專項資金規(guī)模越來越大，給事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理帶來了新機(jī)會，更是新挑戰(zhàn)。當(dāng)前，科研項目經(jīng)費管理存在一定問題，尤其是經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率偏低的問題，嚴(yán)重影響了財政資金經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的發(fā)揮。文章重點圍繞科研人員執(zhí)行經(jīng)費過程中的難點，對科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制和實際脫鉤、內(nèi)控制度與實際需求脫節(jié)、績效考核制度不完善等問題進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的優(yōu)化思路，對緩解事業(yè)單位財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率偏低等問題提供借鑒和思考。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財政科研經(jīng)費;預(yù)算執(zhí)行率

事業(yè)單位科研項目經(jīng)費是以國家財政撥款為主的?？蒲袡C(jī)構(gòu)在保障科研項目順利進(jìn)行的同時，還必須保障科研經(jīng)費的高效合規(guī)使用。預(yù)算執(zhí)行率是高效規(guī)范使用經(jīng)費的重要指標(biāo)之一。從公開的科研項目預(yù)算決算數(shù)據(jù)來看，執(zhí)行率偏低的現(xiàn)象十分普遍。理性分析事業(yè)單位財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率偏低中存在的主要問題以及應(yīng)對措施是十分必要的。

一、事業(yè)單位財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因

(一)科研經(jīng)費預(yù)算編制與實際脫鉤科研經(jīng)費預(yù)算編制與實際脫鉤是預(yù)算執(zhí)行率低的根本原因?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算管理是一項專業(yè)性很強的工作，現(xiàn)階段我國大多數(shù)科研項目的經(jīng)費預(yù)算管理工作是由項目負(fù)責(zé)人和基層財務(wù)共同完成，單位高層戰(zhàn)略策劃及資產(chǎn)管理部門基本不參與該項工作，有的單位更是認(rèn)為經(jīng)費預(yù)算應(yīng)該是財務(wù)部門的工作，也有的單位認(rèn)為科研工作是科研人員在完成，科研經(jīng)費自然應(yīng)該由科研人員編制，于是很多科研人員沒有統(tǒng)籌、規(guī)劃使用經(jīng)費的經(jīng)驗，不會大格局的去思考科研工作與本單位、集團(tuán)發(fā)展的關(guān)系，更不會去了解單位的基礎(chǔ)設(shè)施裝備情況，每個項目預(yù)算都是科研人員自己閉門造車自成一套，絕大多數(shù)科研人員只會借鑒已完工類似課題的預(yù)算照抄照搬，編制出的預(yù)算與科研工作的實際情況和資源需求脫節(jié)嚴(yán)重，有些單位為獲得更多的科研經(jīng)費，要求科研人員提高科研項目的經(jīng)費預(yù)算，致使整個科研項目的預(yù)算管理工作缺乏真實性，最終導(dǎo)致經(jīng)費預(yù)算和實際支出之間存在巨大差異。

(二)對財政專項資金的性質(zhì)認(rèn)識不到位，項目單位履約意識差事業(yè)單位科研項目經(jīng)費使用的基本原則是?？顚Ｓ谩？蒲许椖咳蝿?wù)書的實質(zhì)是:單位與國家簽訂的科研項目約定書，是項目驗收的法律文本。近年來，各級領(lǐng)導(dǎo)積極響應(yīng)國家相關(guān)政策，越來越重視科研工作，但現(xiàn)實情況中較多還停留在對文件的及時轉(zhuǎn)發(fā)、請專家講課培訓(xùn)、項目的立項及成果評獎等方面工作，卻忽視了科研項目經(jīng)費必須按項目任務(wù)書規(guī)定的科研進(jìn)度同步執(zhí)行，真實歸集，嚴(yán)格按預(yù)算節(jié)點完成等基本法律合約規(guī)則。原因是:第一，科研成果通過驗收是最重要的，經(jīng)費不按時完成不算大問題，致使項目結(jié)束時經(jīng)費閑置現(xiàn)象較多。第二，經(jīng)費使用不能嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算執(zhí)行。目前，政府相關(guān)部門高度重視科研項目預(yù)算經(jīng)費管理的審查力度，完善了科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度體系，使得原有的一些科研項目預(yù)算經(jīng)費不能按照原有的計劃隨意支付，也是預(yù)算執(zhí)行效率偏低的重要原因。

(三)科研經(jīng)費管理制度缺失，經(jīng)費執(zhí)行無章可循科研項目經(jīng)費執(zhí)行的難點是既要滿足國家科研經(jīng)費的管理制度和項目承研單位財務(wù)會計內(nèi)控制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和預(yù)算調(diào)整的需求，使得科研項目經(jīng)費實際管理和使用難度較大。當(dāng)前許多單位的認(rèn)識仍然停留在:科研經(jīng)費與日常經(jīng)費適用的財務(wù)會計規(guī)范一模一樣，不能有半點突破，缺少符合科研工作規(guī)律的財務(wù)會計核算制度，阻礙了科研經(jīng)費預(yù)算的順利實施。比如:科研項目中的差旅費、會議費等，基本都是學(xué)術(shù)研討、項目協(xié)調(diào)會、任務(wù)驗收會等，與國家規(guī)定中的會議內(nèi)涵、需要的時間、會議的規(guī)模等都不相同，經(jīng)常是臨時性、即時性的多，計劃性的會議較少，時常預(yù)定不到定點會場、會議時間超標(biāo)、會議期間的用餐、用車與科研人員的出差補助等方面的財務(wù)會計審核標(biāo)準(zhǔn)都嚴(yán)格按照日常事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)定、內(nèi)控要求口徑一致，科研人員很難完全滿足要求，于是就采取消極的應(yīng)對措施:能不舉辦會議就不去舉辦，能不出去調(diào)研就不出去，致使相關(guān)的科研工作和經(jīng)費預(yù)算無法按時完成。有的項目經(jīng)費中的專用軟件費、設(shè)備采購費、外協(xié)實驗費等因為預(yù)算金額較大，經(jīng)費支付執(zhí)行需要符合“三重一大”以及政府采購等相關(guān)規(guī)定流程，實際執(zhí)行所需時間很長，嚴(yán)重影響了科研工作進(jìn)程。

(四)缺乏有效的考評激勵機(jī)制，科研人員創(chuàng)新動力不足隨著國家提升核心競爭力戰(zhàn)略目標(biāo)的提出，許多單位已把科研提上重要日程，努力通過物質(zhì)和精神激勵方式增強科研人員的積極性。比如:提高科研成果在職稱評定上的權(quán)重，年終獎對重點對象傾斜，授予科研成果突出人員“勞?！薄皟?yōu)秀工作者”稱號等。但仍然存在激勵政策落實不到位，從而阻礙科研人員創(chuàng)新動力等問題。比如:很多單位為了避免績效獎勵依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不足，從而均發(fā)、群發(fā)等現(xiàn)象的發(fā)生，有時干脆不執(zhí)行績效獎勵支出，不落實相關(guān)激勵政策，即績效不與科研人員在科研項目工作中的實際貢獻(xiàn)掛鉤，從而大大影響了科研人員的科技創(chuàng)新積極性。有些單位重點關(guān)注學(xué)術(shù)論文質(zhì)量和數(shù)量，通常把第一作者(負(fù)責(zé)人)作為獎勵對象，把做過主研課題負(fù)責(zé)人作為評定正高級職稱的基本條件，其他人員即使做出了貢獻(xiàn)但仍然沒有明顯鼓勵。其實優(yōu)秀的科研成果是一項系統(tǒng)工程，需要多個科研人員分工協(xié)作的，而第一作者只有一個，主研課題負(fù)責(zé)人更是少之又少，導(dǎo)致很多人不愿意為“別人”的工作耽擱自己的時間。最終使得研究進(jìn)展、經(jīng)費使用沒有人主動關(guān)心，只有項目負(fù)責(zé)人在關(guān)注。

二、事業(yè)單位財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率偏低的優(yōu)化思路

(一)建立科研項目經(jīng)費管理制度體系科研項目的經(jīng)費預(yù)算管理涉及單位的多個部門，必須建立預(yù)算管理責(zé)任體系，構(gòu)建“職責(zé)分明、運行有效、制衡有力”的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，為科學(xué)編制項目預(yù)算提供有效的制度保障。第一是固化預(yù)算編制、執(zhí)行、評價及檢查流程，明確各部門在預(yù)算編制及內(nèi)部管理等方面的職責(zé)，實現(xiàn)將預(yù)算監(jiān)督和績效管理貫穿于經(jīng)費活動的全過程，突出分工不分家的管理理念。比如:財務(wù)、科研、管理部門在明確各自職責(zé)的前提下，部門間的交流、溝通和協(xié)作是必不可少的。第二是強化項目預(yù)算的約束性。規(guī)范項目預(yù)算追加和調(diào)整程序，切實維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。將科研項目預(yù)算編制執(zhí)行管理工作的效果與部門貢獻(xiàn)、個人績效掛鉤，甚至可以通過“一票否決”的辦法來強化預(yù)算的約束性。

(二)提高科研項目預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的起點。預(yù)算編制的科學(xué)、合理與否，直接影響經(jīng)費執(zhí)行的效果。影響科研項目經(jīng)費執(zhí)行率的關(guān)鍵在于預(yù)算編制的合理、科學(xué)和準(zhǔn)確性上。應(yīng)從以下幾個方面努力:第一，預(yù)算應(yīng)與科研項目工作方案相一致。科研項目工作方案一般包括四個環(huán)節(jié):開題啟動、收集資料、調(diào)查實驗論證分析、總結(jié)成果等?？蒲薪?jīng)費預(yù)算流程雖然相對獨立，但必須與工作方案保持一致，即將預(yù)算目標(biāo)與項目的長、短期目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。這是能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)。第二，研發(fā)科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系。①建立科研項目基礎(chǔ)信息庫。全面完整收集歷史課題的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料。②收集行業(yè)參數(shù)并及時更新維護(hù)，分析每個課題的行業(yè)發(fā)展趨勢，以及成本的可控性等因素，制定出符合科研發(fā)展需要的預(yù)算指標(biāo)體系。③完善支出定額體系的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，細(xì)化同類支出定額標(biāo)準(zhǔn)。這是編制科學(xué)預(yù)算的前提。第三，預(yù)算編制水平應(yīng)堅持逐步提高的原則。預(yù)算編制需考慮單位的實際管理水平和發(fā)展?fàn)顩r，通過“編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、再編制”的預(yù)算管理循環(huán)過程，逐步改進(jìn)和提高預(yù)算編制水平。

(三)健全與科研工作相符合的財務(wù)會計核算制度事業(yè)單位必須完善科研經(jīng)費會計核算制度建設(shè)，使得經(jīng)費預(yù)算編制、執(zhí)行有據(jù)可依。由于項目來源和特點都不同，經(jīng)費預(yù)算編制、執(zhí)行存在很大差異。財務(wù)部門應(yīng)梳理經(jīng)費來源，確定經(jīng)費性質(zhì)，明確經(jīng)費使用辦法，結(jié)合項目的實際需求，制定實施經(jīng)費細(xì)則，構(gòu)建一套確實可行的、科學(xué)的經(jīng)費會計核算制度。比如:根據(jù)經(jīng)費來源部門的政策要求，規(guī)范科研項目經(jīng)費列支范圍、明確會計核算科目和報銷程序等。建立了制度，財務(wù)人員才能夠有章可循。同時，對于科研的特殊性導(dǎo)致一些開支，財務(wù)部門既要加強管理和控制，更要與時俱進(jìn)的去完善相關(guān)規(guī)定，為科研人員提供及時的財務(wù)服務(wù)，有效確保每一筆經(jīng)費都用在科研項目的研究中，真正提高科研經(jīng)費的使用價值。

(四)科學(xué)監(jiān)督與合理合規(guī)的績效考核首先，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與監(jiān)督。需建立專門的監(jiān)督考核部門或崗位，對預(yù)算資金的使用額度和科研工作的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算能科學(xué)合理的執(zhí)行，提高預(yù)算執(zhí)行率。其次，應(yīng)建立合理合規(guī)的績效考核制度。將科研項目經(jīng)費預(yù)算管理效果與績效評價考核系統(tǒng)相掛鉤，制定一套全面覆蓋、能滿足各層次需要的績效考核體系，即物質(zhì)與精神激勵相結(jié)合、個體與團(tuán)隊目標(biāo)相融合的績效考核體系，最大限度激發(fā)科研人員的積極性。促使科研人員將預(yù)算視作一種溝通及協(xié)調(diào)的工具，而不是壓力，能有效提高科研人員參與經(jīng)費預(yù)算管理的積極性與主動性，會對整個科研項目經(jīng)費預(yù)算管理起著極其重要的作用。

三、結(jié)語

科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的好壞不僅能體現(xiàn)科研工作進(jìn)展情況，而卻是評價事業(yè)單位財政資金使用效率的重要指標(biāo)。提高科研項目經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行率，要堅持約束和激勵并重的原則，必須以科學(xué)的管理制度為基礎(chǔ)，以合理的預(yù)算指標(biāo)體系為前提，以完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與績效考核體系為保障，環(huán)環(huán)相扣且相互配合，才能有效地提高事業(yè)單位財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率即財政科研經(jīng)費使用效率，真正發(fā)揮財政資金對科研工作的推動力。

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作者：李丹 單位：中國船級社上海規(guī)范研究所