談企業(yè)會計內(nèi)部控制基本對策

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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)有了更加廣闊的發(fā)展空間，與此同時競爭壓力也在日益增加，而企業(yè)會計內(nèi)部控制是確保企業(yè)競爭力的重要手段?；诖?，本文簡要闡述了會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的意義，分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，并針對其中的問題提出了有效的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

引言

財務(wù)會計管理作為企業(yè)經(jīng)營管理當中的重要部分，不僅影響著企業(yè)的正常經(jīng)營，而且也對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。所以，強化企業(yè)會計的內(nèi)部控制和管理是十分有必要的。需要根據(jù)當前我國企業(yè)發(fā)展的實際情況以及會計內(nèi)部控制當中的問題進行詳細的分析，再進一步有針對性地采取相應(yīng)措施。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

（一）規(guī)范資金的使用在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，最主要的部分就是資金管理，企業(yè)需要通過科學(xué)合理的方式對資金進行管控，不僅要確保資金能夠支持企業(yè)的正常運行，還需要為后期企業(yè)發(fā)展做好準備。而財務(wù)會計內(nèi)部控制則是確保企業(yè)資金使用規(guī)范、合理的重要途徑，科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制不僅能確保資金的正常運轉(zhuǎn)，還能夠明確資金的使用和流向，為企業(yè)的正常經(jīng)營管理提供有效保障。

（二）提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算水平在企業(yè)會計內(nèi)部控制的支持之下，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平也會得到進一步提升，會計內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)科學(xué)合理地制定戰(zhàn)略發(fā)展目標和計劃，而且還可以進一步對企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)工作進行管控，進而實現(xiàn)對于企業(yè)資金的合理控制，幫助決策者了解企業(yè)當前經(jīng)營情況，做出正確的判斷和決策，有助于企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差在新時期，市場經(jīng)濟形勢發(fā)生了不同于以往的重大改變，企業(yè)的發(fā)展空間得到了進一步的擴大，但與此同時，市場競爭壓力也在不斷增加，企業(yè)生存環(huán)境愈發(fā)嚴峻。在此背景之下，傳統(tǒng)的會計管理理念和模式已難以適用于不斷變化的經(jīng)濟市場和企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略。很多企業(yè)缺乏會計內(nèi)部控制理念，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，使得會計內(nèi)部控制難以取得良好的成效，給企業(yè)的發(fā)展和進步造成了一定阻礙。

（二）會計內(nèi)部控制制度不規(guī)范隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)要想在經(jīng)濟浪潮中站穩(wěn)腳跟，就需要執(zhí)行會計內(nèi)部控制。但是目前仍然存在制度不規(guī)范的問題。一些企業(yè)缺乏對于會計內(nèi)部控制制度的研究，單純借鑒其他企業(yè)的會計內(nèi)控制度，甚至還有一些企業(yè)的會計內(nèi)控制度是從網(wǎng)絡(luò)上查找到的，這就可能導(dǎo)致制度與企業(yè)本身的發(fā)展方向存在一定偏差，不僅適應(yīng)性較差，而且難以發(fā)揮會計內(nèi)部控制的作用。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升企業(yè)財務(wù)管理以及會計內(nèi)部控制工作，都需要財務(wù)人員的支持，但是在實際工作的過程中，財務(wù)人員可能會出現(xiàn)操作不正規(guī)的情況，甚至存在違法行為，這種行為不僅影響著企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果，而且還會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)遭受惡意侵占，影響企業(yè)的正常運營。因此提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)對于企業(yè)內(nèi)部控制而言是十分有必要的。

（四）財務(wù)信息化建設(shè)不全面在信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)財務(wù)會計管理工作也引入了信息化概念，但是目前一些企業(yè)在進行財務(wù)信息化管理時，對信息技術(shù)的應(yīng)用以及財務(wù)信息化建設(shè)尚不完善，大部財務(wù)管理以及會計內(nèi)部控制工作仍然依賴人力完成，沒有充分發(fā)揮出財務(wù)信息化管理的真正優(yōu)勢。

三、優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境想要進一步優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制，需要從兩個方面對企業(yè)員工進行引導(dǎo)和約束管理，一方面，指思想上的建設(shè)，即從根本上改變傳統(tǒng)財務(wù)會計管理理念，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制意識，另一方面，指行為上的約束，通過相應(yīng)的措施，實現(xiàn)對于企業(yè)員工行為的監(jiān)督和約束，營造良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境。首先，需要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于會計內(nèi)部控制的了解，意識到會計內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要意義，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中不僅需要對企業(yè)員工進行指導(dǎo)和約束，而且對于企業(yè)員工應(yīng)該有著領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用，因此需要企業(yè)管理層先加強對于會計內(nèi)部控制的重視程度，明確會計內(nèi)控的重要性，才能夠從上而下，提升企業(yè)的內(nèi)控意識。其次，提高全體員工對會計內(nèi)控的重視程度，企業(yè)可以通過宣傳手冊、講座、培訓(xùn)等方式，幫助員工認識會計內(nèi)控的含義和內(nèi)容，告知員工企業(yè)會計內(nèi)部控制的推進對于員工發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營的意義，為會計內(nèi)部控制工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。最后，要結(jié)合企業(yè)實際運營情況以及發(fā)展方向，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，制定相應(yīng)的獎懲制度，從行為方面約束員工，督促員工配合企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的風氣和內(nèi)控環(huán)境。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)進行管理和相關(guān)政策的落實需要依賴相關(guān)的制度，會計內(nèi)部控制的實行也是如此，因此，想要進一步優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，提升會計內(nèi)控的效果，就需要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。值得注意的是，在完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的過程中，不僅要借鑒其他企業(yè)會計內(nèi)控制度中科學(xué)合理的部分，還需要結(jié)合當前行業(yè)市場的實際情況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及當前經(jīng)營情況。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的制定，其根本目的在于促進企業(yè)管理，提高企業(yè)競爭力，幫助企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，因此，制度的制定需要以企業(yè)為核心。除此之外，還需要綜合考慮外部市場環(huán)境，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性、合理性以及可行性。在完善內(nèi)控制度的過程中，首先，要加強企業(yè)財務(wù)會計風險防范，突破傳統(tǒng)風險防范思維，不僅要重視事后處理，還需要進一步加強事前控制以及事中控制，做到全過程風險控制和防范，提高企業(yè)會計風險防范水平。其次，企業(yè)還需要加大會計內(nèi)部控制的投入，確保會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，加強制度的執(zhí)行力度，對于企業(yè)中的各個部門內(nèi)控管理制度執(zhí)行情況以及效果進行審查，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時采取相應(yīng)的解決措施。再次，建立會計內(nèi)部控制責任制度，明確不同部門、不同崗位工作人員在內(nèi)部控制中的角色、權(quán)利以及責任，切實做到將責任落實到人，增加員工責任感，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得到有效落實。最后，還需要制定內(nèi)控反饋評價機制，用以反饋制度執(zhí)行過程中的不合理之處和潛在問題，有助于會計內(nèi)部控制制度的不斷完善。

（三）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)財務(wù)會計工作人員是企業(yè)順利開展財務(wù)管理工作的重要組成部分，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控執(zhí)行的過程中，扮演著重要的角色，因此，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)對于企業(yè)的會計內(nèi)控有著重要的影響。提升財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力以及綜合素質(zhì)水平是確保企業(yè)會計內(nèi)部控制效果控的有效途徑之一。提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平主要從以下幾個方面入手。第一，企業(yè)需要積極引進高素質(zhì)專業(yè)人才，重視人才的選拔和聘用，并對新引進的會計人才進行崗前培訓(xùn)，為企業(yè)會計管理和內(nèi)部控制工作注入新鮮血液。第二，對于在崗的會計工作人員，要定期進行技能培訓(xùn)，提升財務(wù)會計工作人員的專業(yè)技能和知識儲備，或者邀請外部會計內(nèi)控管理方面的專家，進行培訓(xùn)講座，還可以為會計工作人員創(chuàng)造去其他先進企業(yè)學(xué)習的機會。第三，企業(yè)還需要加強對于財務(wù)會計人員的思想道德素質(zhì)教育和引導(dǎo)，幫助會計工作人員建立正確的人生觀和價值觀，傳達國家最新的財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)以及政策，確保財務(wù)管理人員能夠根據(jù)依法辦事。第四，企業(yè)需要強化對于會計的管理，制定相應(yīng)的績效考核機制和獎懲制度，以此提升工作的積極性，加強其責任感，提升企業(yè)會計內(nèi)控的質(zhì)量。

（四）重視財務(wù)控制信息化建設(shè)在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，各行各業(yè)都逐漸引入了信息化技術(shù)手段，企業(yè)財務(wù)會計管理方面也不例外。在當前市場競爭如此激烈的情況下，員工的工作效率和工作質(zhì)量也是影響企業(yè)競爭力的重要因素，而加強企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化建設(shè)，不僅能夠減輕財務(wù)會計人員的工作壓力，合理簡化會計內(nèi)部控制流程，還能夠有效降低人為操作和計算過程中造成的失誤，提高會計管理控制工作的質(zhì)量和效率。此外，在進行會計控制信息化建設(shè)的過程中，企業(yè)可以在市場上采購成熟的財務(wù)管理控制系統(tǒng)，并定期進行系統(tǒng)更新，還可以根據(jù)企業(yè)自身實際情況研發(fā)使用內(nèi)部財務(wù)管控信息系統(tǒng)。為確保企業(yè)財務(wù)信息的安全性，企業(yè)需要定期更新和完善系統(tǒng)，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運行，避免發(fā)生企業(yè)財務(wù)信息泄露的情況。此外，還需要建立信息反饋平臺，企業(yè)員工在使用系統(tǒng)的工程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠及時得到有效的處理和解決，以此保障企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中財務(wù)工作人員的效率[2]。

結(jié)語

綜上所述，在優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的過程中，不僅要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提升整體內(nèi)控意識，并根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的獎懲機制，還需要完善內(nèi)控制度，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從整體上優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制水平；最后加強財務(wù)控制的信息化建設(shè)。相信隨著會計內(nèi)部控制的不斷完善和強化，企業(yè)將會朝著更加穩(wěn)定可持續(xù)的方向發(fā)展下去。

參考文獻

[1]張非非.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].中外企業(yè)家，2018，622（32）：42.

[2]張海燕.當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].科學(xué)與財富，2020（04）：75.

作者：梁席林 單位：廣東東日投資有限責任公司