現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制問題
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摘要：隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及管理會計理論的應(yīng)用，內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成內(nèi)容。內(nèi)部會計控制的順利實施可以確保企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照企業(yè)可以控制的目標開展，并可保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量與資產(chǎn)安全、完整，大大降低個別工作人員利用職權(quán)貪污舞弊的可能性，最終提升企業(yè)整體競爭能力與市場形象。
企業(yè)會計內(nèi)部控制管理水平的高低直接影響著企業(yè)在市場中的發(fā)展情況，為此，科學(xué)的構(gòu)建企業(yè)會計內(nèi)部控制管理體系，以流程為導(dǎo)向，對財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)進行明確的分工，使得各個流程緊密地聯(lián)系在一起，發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營提升、管理效率提高等方面的作用，這對于多個方面的發(fā)展而言是具有重要的意義。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制工作存在的問題
（一）未能給予內(nèi)部會計控制正確的認識目前，個別企業(yè)管理層未能真正提高對內(nèi)控制度的認識，在人才配備、經(jīng)費保障及各部門之間溝通方面未能給予必要的支持，造成內(nèi)部會計控制制度落實不徹底；個別管理層將內(nèi)控制度片面地認為是成本的控制或資產(chǎn)的管理工作，對內(nèi)控制度在查錯防弊、預(yù)防風(fēng)險及提高會計信息質(zhì)量等方面的作用理解不夠；個別企業(yè)管理層認為內(nèi)部會計控制制度只是應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)檢查而編制的手冊或制度。正是因為企業(yè)管理層對內(nèi)控制度的漠視，造成企業(yè)生產(chǎn)車間、管理部門及財務(wù)人員缺少對內(nèi)控制度的執(zhí)行力，在工作中表現(xiàn)出消極怠工的情緒。
（二）內(nèi)部會計控制監(jiān)督失效
個別企業(yè)雖然從財務(wù)部門、行政管理部門抽調(diào)工作人員組建了內(nèi)審機構(gòu)，但由于內(nèi)審機構(gòu)在行政關(guān)系中仍隸屬于財務(wù)部門，加之，抽調(diào)的工作人員在學(xué)歷、專業(yè)知識方面仍存在一定的差距，造成企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督職能作用未能全部發(fā)揮。個別企業(yè)的內(nèi)審工作仍沿用傳統(tǒng)對財務(wù)報表、會計憑證的事后監(jiān)督模式下，未能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)在事中及投資決策進行事前可行性分析；此外，一些企業(yè)在開展內(nèi)審工作前，未能針對各項問題制定可行的評價指標體系及處罰措施，只重視問題的查找，未能對問題整改情況進行跟蹤，造成企業(yè)制定的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。另外，個別現(xiàn)代企業(yè)的工作人員利用企業(yè)不相容崗位、授權(quán)審批等內(nèi)控制度缺失的漏洞，串通其他工作人員通過編制虛假會計憑證等方式侵占企業(yè)資金，嚴重違反我國財經(jīng)紀律
（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制相關(guān)人才缺失
目前，多數(shù)企業(yè)管理層不注重對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，特別是一些中小企業(yè)在財務(wù)人員選任上仍沿用“任人唯親”的模式，導(dǎo)致一些尚無會計從業(yè)資格的非專業(yè)人員進入企業(yè)財務(wù)管理隊伍中，極易造成企業(yè)會計核算上的混亂及出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
二、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的改善措施
（一）完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)節(jié)
為了保障企業(yè)會計內(nèi)部管理體系得到有效實施，首先是需要擁有完善的內(nèi)部控制體系，而一個完善的內(nèi)部控制體系，一方面是要包括精確的會計核算方式，精細的財務(wù)管理方法，以及準確的財務(wù)收入和支出審批報告；另一方面是要包括嚴格的財務(wù)監(jiān)督，嚴謹?shù)呢攧?wù)風(fēng)險監(jiān)控制度，財務(wù)核對力法等，由此可見，在完善內(nèi)部控制體系之中需要從這些組成內(nèi)容入手，從而推動企業(yè)會計內(nèi)部控制管理體系的實施。除此之外，詳細劃分企業(yè)財務(wù)管理工作部門的工作職責(zé)，協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，加強部門和人員之間的溝通與交流，在此作用下完善財務(wù)管理環(huán)節(jié)，從而為推動企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的實施而奠定良好的基礎(chǔ)。
（二）明確部門、員工在內(nèi)部會計控制的職責(zé)
企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制制度主要是將規(guī)范會計核算及及時發(fā)現(xiàn)會計差錯作為工作目標，通過內(nèi)控制度的實施有效降低企業(yè)會計差錯及人為違紀行為發(fā)生的概率。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標，充分考慮各項內(nèi)部會計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認真檢查關(guān)鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。同時，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控制度執(zhí)行考核體系，將領(lǐng)導(dǎo)、各部門主管晉升、績效考核中引入內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果考核指標，以些督促其參與內(nèi)控制度，并與其他部門及財務(wù)部門進行有效的溝通與信息共享。
（三）進一步強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部審計工作可以有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，確保企業(yè)存在的會計差錯及管理漏洞被及時發(fā)現(xiàn)并改正。內(nèi)審工作不應(yīng)只停留在會計核算方面的審計，還應(yīng)對內(nèi)控設(shè)計的合理性及執(zhí)行是否到位進行監(jiān)督，及時將發(fā)現(xiàn)的問題向管理層匯報，督促各部門認真按照管理層指示進行整改。
（四）提高企業(yè)財務(wù)管理工作人員的能力
工作人員工作能力的發(fā)揮對于一項工作的質(zhì)量提高是發(fā)揮著重要的作用，因此，構(gòu)建企業(yè)會計內(nèi)部控制管理體系需要采取的第二個措施就是提高企業(yè)財務(wù)管理工作人員的能力，在充分發(fā)揮工作人員能力的基礎(chǔ)上有效構(gòu)建管理體系。針對工作人員方面采取的措施，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一是在對外的人才招聘環(huán)節(jié)之中，企業(yè)通過聘用制度從社會和高校選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，爭取從源頭為企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作奠定人員基礎(chǔ)；第二是在對內(nèi)的人員管理環(huán)節(jié)之中，企業(yè)應(yīng)該加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)這一形式的開展，不僅要加強工作人員的業(yè)務(wù)能力，而且也要提升員工的職業(yè)素質(zhì)，促使現(xiàn)有的工作人員更加滿足會計內(nèi)部控制管理工作的要求，并且能夠為會計內(nèi)部控制管理體系的建立而提供有力建議。
參考文獻
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作者：曹云國 單位：嘉祥洪潤電碳有限公司
