信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用

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一、何為內(nèi)部審計(jì)信息化

內(nèi)部審計(jì)信息化是指在內(nèi)部審計(jì)工作中充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數(shù)字平臺，并使用工作流的思想對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合與管理，從而規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)效率，并對內(nèi)部審計(jì)工作中的組織過程資產(chǎn)進(jìn)行利用與管理，最終為審計(jì)實(shí)施和決策提供及時(shí)有效的支持?？梢哉f內(nèi)部審計(jì)信息化既是對審計(jì)信息的有效分析與管理，亦是對審計(jì)工作的規(guī)范，更是對決策分析的支持?；诖?，審計(jì)信息化平臺應(yīng)由數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模塊、審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、內(nèi)控流程平臺、審計(jì)管理信息平臺以及審計(jì)信息門戶網(wǎng)等部分組成。審計(jì)信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不是一蹴而就的，因此信息化的過程中應(yīng)當(dāng)具有全局觀和綜合觀，信息化的規(guī)劃要滿足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統(tǒng)間的交互能力。因此以上各系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)當(dāng)始終貫徹高內(nèi)聚低耦合的思想，使得各系統(tǒng)在能夠獨(dú)立使用的同時(shí)，又具有強(qiáng)大的擴(kuò)展能力，真正達(dá)到信息化的目的。系統(tǒng)協(xié)作的具體關(guān)系如下：審計(jì)信息門戶網(wǎng)是公共登陸平臺，各系統(tǒng)獨(dú)立使用時(shí)，具備獨(dú)立登錄的功能。審計(jì)管理信息平臺是系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)平臺，它提供其他審計(jì)軟件系統(tǒng)的開發(fā)、部署與實(shí)施，同時(shí)為各個(gè)系統(tǒng)的交互定制溝通與數(shù)據(jù)管理機(jī)制，并提供數(shù)據(jù)接口。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊負(fù)責(zé)從被審對象進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集與基礎(chǔ)處理，為其他系統(tǒng)做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。審計(jì)管理系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，另一方面通過審計(jì)管理體系指導(dǎo)管理內(nèi)控流程，同時(shí)對審計(jì)作業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)。審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)將采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的模式進(jìn)行審計(jì)信息化，然后將數(shù)據(jù)傳遞到專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行最終分析。內(nèi)控流程平臺除了獨(dú)立運(yùn)行與單位的各業(yè)務(wù)和管理流程外，還需要協(xié)助審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作，指導(dǎo)審計(jì)過程，同時(shí)，內(nèi)控流程平臺與審計(jì)管理系統(tǒng)協(xié)同對審計(jì)工作內(nèi)部控制措施進(jìn)行管理。

二、審計(jì)信息化的作用

審計(jì)信息化，一方面可以提高審計(jì)工作效率，提高審計(jì)質(zhì)量。通過數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，可以將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，為其他管理系統(tǒng)提供原始數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)根據(jù)各自的功能將數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并按照審計(jì)人員的需要進(jìn)行轉(zhuǎn)化并導(dǎo)出，減少手工輸入的工作量，既節(jié)約了時(shí)間，又降低了人工操作容易出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于減少了審計(jì)人員的手工輸入的工作量，使審計(jì)人員能夠有更多的時(shí)間去分析并找出被審單位更深層次的問題所在，以達(dá)到提高審計(jì)工作效率，提高審計(jì)質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于客觀原因造成，或由于主觀原因造成但并非審計(jì)人員故意所為。審計(jì)人員由于傳統(tǒng)的審計(jì)手工輸入工作量大，時(shí)間緊，導(dǎo)致該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，因而存在形成的審計(jì)結(jié)論偏離或錯(cuò)誤。審計(jì)信息化，可以減少審計(jì)人員的手工輸入的工作量，使審計(jì)人員可以非常從容的對被審單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最大程度的對被審單位的情況進(jìn)行審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)處于可接受狀態(tài)。

三、信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

（一）系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)。從系統(tǒng)模塊的劃分到數(shù)據(jù)庫文件的設(shè)置，從采用的工作平臺到使用計(jì)算機(jī)開發(fā)語言等，目前相關(guān)行業(yè)缺少必要的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因而產(chǎn)生了系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。針對該風(fēng)險(xiǎn)就要求相關(guān)部門及時(shí)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計(jì)人員能夠做到有憑有據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

（二）審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)

由于審計(jì)人員對開發(fā)的工具的不了解以及系統(tǒng)開發(fā)人員對審計(jì)業(yè)務(wù)的不熟悉，導(dǎo)致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計(jì)信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，所以要根據(jù)需要不斷更新完善審計(jì)軟件，以提高審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

（三）系統(tǒng)維護(hù)不到位存在的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)現(xiàn)信息化后需要有專門人員進(jìn)行后續(xù)支持，維護(hù)管理系統(tǒng)，若后續(xù)支持力量薄弱，不能及時(shí)解決工作中存在的問題，會導(dǎo)致系統(tǒng)混亂，起不到應(yīng)有的作用。所以，公司應(yīng)建立從系統(tǒng)維護(hù)的需求的提出，到審批、測試及實(shí)施的制度，并妥善保留相關(guān)的資料，以保證系統(tǒng)維護(hù)的有效性，使系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。

（四）由于信息共享，會出現(xiàn)計(jì)算機(jī)病毒帶來的危害，存在安全風(fēng)險(xiǎn)

由于信息置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡(luò)不安全帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）面臨人才缺乏的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應(yīng)用，并加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。因?yàn)樾畔⒒l(fā)展，要有一套完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，審計(jì)人員除要有嫻熟的審計(jì)技能和完備的專業(yè)知識外，思維方式也要相應(yīng)的改變以適應(yīng)信息化管理要求。另外，可以引進(jìn)既懂計(jì)算機(jī)、又懂會計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型人才，使審計(jì)隊(duì)伍更加強(qiáng)大。

四、審計(jì)信息化趨勢

社會信息化水平是衡量一個(gè)國家或地區(qū)現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。審計(jì)信息化也將隨著信息時(shí)代的到來而健康的發(fā)展。審計(jì)署“十二五”規(guī)劃中也提到:“大力推進(jìn)電子審計(jì)體系建設(shè)，努力提高審計(jì)工作信息化水平?！笨梢妼徲?jì)信息化是一個(gè)趨勢。所以，不斷完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)信息化水平是今后幾年內(nèi)審人員努力的方向，也是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。

作者：王素平 單位：渤海公司審計(jì)部