信息技術(shù)對(duì)央行內(nèi)部審計(jì)的影響分析

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關(guān)鍵詞：人民銀行；信息技術(shù)；內(nèi)部審計(jì)

一、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用

人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化后，信息技術(shù)將內(nèi)部審計(jì)工作從以前注重現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，保證了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和預(yù)警性，有力地保障了人民銀行各項(xiàng)工作有序、合規(guī)地開展。

（一）操作更加簡單便捷一是信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)流程中應(yīng)用后，將內(nèi)部審計(jì)從立項(xiàng)、審批、審計(jì)和結(jié)案等繁雜流程中解放出來，實(shí)現(xiàn)了各個(gè)環(huán)節(jié)無紙化和信息化，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的快捷性。二是內(nèi)部審計(jì)通過信息化的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)手段，及時(shí)準(zhǔn)確地將內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容及時(shí)、準(zhǔn)確地傳給被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。三是內(nèi)部審計(jì)將信息技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)具體操作過程中，根據(jù)項(xiàng)目要求和制度規(guī)定及時(shí)運(yùn)用審計(jì)方法技術(shù)性地修正審計(jì)操作細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的靈活性。

（二）內(nèi)容更加豐富全面一是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息技術(shù)后，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查和調(diào)閱紙質(zhì)資料進(jìn)行審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合、紙質(zhì)資料與信息化資料相結(jié)合、單點(diǎn)佐證與綜合印證相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。二是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息技術(shù)后，在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)了從只注重事后審計(jì)向事前、事中和事后全程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，提高了內(nèi)部審計(jì)的全面性。三是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息技術(shù)后，實(shí)現(xiàn)了單一專業(yè)審計(jì)向所有專業(yè)綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變，滿足了跨專業(yè)取證和印證需求，提高了內(nèi)部審計(jì)的豐富性。

（三）依據(jù)更加科學(xué)準(zhǔn)確一是通過運(yùn)用信息技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)過程中可根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容遠(yuǎn)程查閱資料庫，確保了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一致性，避免了因主觀認(rèn)定而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論偏差的可能性，提高了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。二是通過運(yùn)用信息技術(shù)，優(yōu)選現(xiàn)場審計(jì)實(shí)踐中成功的案例，綜合確定出科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)模型，提高了內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性。

（四）流程更加透明合規(guī)一是運(yùn)用信息技術(shù)后的內(nèi)部審計(jì)，將所有審計(jì)流程形成完整的電子審計(jì)檔案，按照權(quán)限調(diào)閱和審核審計(jì)檔案，提高了內(nèi)部審計(jì)的透明性。二是透明的內(nèi)部審計(jì)信息化、全面的內(nèi)部審計(jì)資料庫、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)實(shí)踐確保了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的合規(guī)性。

二、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)

隨著信息技術(shù)快速應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)方法已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)需求，審計(jì)理念如何變革、審計(jì)技術(shù)如何創(chuàng)新、審計(jì)手段如何轉(zhuǎn)變，已是內(nèi)部審計(jì)所面臨的現(xiàn)實(shí)問題，只有科學(xué)地應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)才能最終迎接信息技術(shù)帶來的機(jī)遇。

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理念相對(duì)陳舊一是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理念只是根據(jù)制度要求，通過立項(xiàng)、審批和審計(jì)來確定被內(nèi)部審計(jì)對(duì)象結(jié)案性質(zhì)，沒有充分地對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析研究，沒有科學(xué)地去確定被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)線索來源，只是依靠被審計(jì)項(xiàng)目事后所呈現(xiàn)的結(jié)果和相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，無法保證內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性。二是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理念只是由審計(jì)人員根據(jù)自身工作閱歷去主觀地調(diào)閱被審計(jì)對(duì)象的檔案與資料，不能根據(jù)項(xiàng)目涉及專業(yè)的發(fā)展情況去客觀分析，只是按照審計(jì)項(xiàng)目要求大而化之地進(jìn)行審計(jì)，無法完全保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。三是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理念只是審計(jì)人員依據(jù)自身積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和規(guī)范要求對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行判定，沒有客觀、全面地根據(jù)政策和規(guī)范要求進(jìn)行科學(xué)分析判斷，無法保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（二）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后一是傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)只是針對(duì)現(xiàn)場檢查或調(diào)閱資料進(jìn)行分析研究，沒有通過現(xiàn)場與非現(xiàn)場相印證、事后檔案與流程處理相呼應(yīng)等技術(shù)進(jìn)行綜合分析，無法真正保證內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。二是傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)只是以現(xiàn)場檢查和調(diào)閱資料做為佐證資料，無法保證提取到審計(jì)項(xiàng)目全部流程資料，導(dǎo)致佐證資料只能反映結(jié)果不能印證流程中所需的內(nèi)部審計(jì)，無法保證內(nèi)部審計(jì)的全面性。三是傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)只是對(duì)單個(gè)專業(yè)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，沒有按照項(xiàng)目的客觀情況進(jìn)行多個(gè)專業(yè)的綜合分析判斷，無法保證內(nèi)部審計(jì)的豐富性。

（三）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)簡單一是傳統(tǒng)審計(jì)手段僅是由審計(jì)人員按照規(guī)定對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)并形成結(jié)論，被審計(jì)對(duì)象按照程序完成相關(guān)流程，最終以檔案形式保存，導(dǎo)致其他審計(jì)人員無法借鑒、不能警示其他被審計(jì)對(duì)象，同時(shí)也無法保證內(nèi)部審計(jì)的透明性。二是傳統(tǒng)審計(jì)手段中所涉及政策是審計(jì)人員自行收集整理的、所使用模型是審計(jì)人員日積月累的、所使用手段是審計(jì)人員日常經(jīng)驗(yàn)，無法保證內(nèi)部審計(jì)的靈活性。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的改革與創(chuàng)新

（一）充分利用信息技術(shù)的可追溯性一是通過將內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行嵌接，及時(shí)、詳細(xì)地提取和保存內(nèi)部審計(jì)所涉及事項(xiàng)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并保證信息的不可篡改性，規(guī)避被審計(jì)單位隱匿違規(guī)操作的行為。二是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)要求對(duì)所涉及項(xiàng)目的每步處理痕跡進(jìn)行保存，確保審計(jì)線索清晰明了，減弱因信息化導(dǎo)致審計(jì)線索隱避性加大的可能性，方便審計(jì)人員順查或逆查審計(jì)線索。三是嚴(yán)格管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)線索，結(jié)合相關(guān)制度條例要求系統(tǒng)地確定每筆業(yè)務(wù)審計(jì)線索的關(guān)鍵點(diǎn)，保證業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計(jì)同步留痕，預(yù)防審計(jì)線索被修改或者篡改。

（二）充分利用信息技術(shù)的可復(fù)制性一是利用信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案可控范圍內(nèi)的透明度，內(nèi)部審計(jì)人員通過學(xué)習(xí)審計(jì)案例提高審計(jì)水平和辦案效率，被審計(jì)部門可以通過審計(jì)案件得到警示和促進(jìn)，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的最終目的。二是通過利用信息技術(shù)的可復(fù)制性，縮短審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等文書環(huán)節(jié)和時(shí)間，實(shí)現(xiàn)同類審計(jì)項(xiàng)目整合歸并后形成更加完善和全面的審計(jì)項(xiàng)目，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和擴(kuò)大審計(jì)效果。

（三）充分利用信息技術(shù)的高客觀性一是按照內(nèi)部審計(jì)要求綜合內(nèi)部審計(jì)案例，利用信息技術(shù)建立起動(dòng)態(tài)靈活的審計(jì)模塊，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)操作流程，保證審計(jì)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一致性，消除審計(jì)過程中主觀認(rèn)定的影響。二是及時(shí)組織相關(guān)人員針對(duì)審計(jì)模塊進(jìn)行更新，動(dòng)態(tài)跟蹤業(yè)務(wù)趨勢、緊緊跟隨內(nèi)審要求，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的高客觀性，從而提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（四）積極適應(yīng)信息技術(shù)的知識(shí)需要一是內(nèi)部審計(jì)與信息技術(shù)高度融合過程，需要審計(jì)人員逐漸熟悉相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化操作流程、熟知被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)信息化處理規(guī)范，關(guān)注被審計(jì)對(duì)象信息技術(shù)下業(yè)務(wù)流程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)性。二是在內(nèi)部審計(jì)過程中，要求審計(jì)人員通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場對(duì)被審計(jì)對(duì)象的信息數(shù)據(jù)與調(diào)閱信息進(jìn)行比對(duì)，判定每項(xiàng)業(yè)務(wù)信息化處理程序的合規(guī)性。

（五）積極適應(yīng)信息技術(shù)的處置習(xí)慣一是加強(qiáng)事前內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對(duì)性地審計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)范性、完善性，確保信息系統(tǒng)的合規(guī)性、可用性，保證抽取審計(jì)線索的嵌入性、獨(dú)立性，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。二是提高事中審計(jì)頻度，定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的審計(jì)和評(píng)價(jià)，督促被審計(jì)對(duì)象嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度和規(guī)范的要求，保證審計(jì)數(shù)據(jù)連續(xù)性、有效性。三是嚴(yán)守事后審計(jì)要求，結(jié)合事前、事中審計(jì)認(rèn)定，運(yùn)用真實(shí)、完整、連續(xù)、有效的審計(jì)線索，客觀地使用審計(jì)模塊對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行認(rèn)定。總之，信息技術(shù)給央行內(nèi)部審計(jì)提供了諸多便捷，拓展了內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和手段，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)帶來了一系列問題。信息技術(shù)是未來發(fā)展趨勢，內(nèi)部審計(jì)也將通過不斷地發(fā)展和改進(jìn)來逐漸適應(yīng)信息化大環(huán)境，最終推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作更好地發(fā)展。

作者：謝永智 田振華 單位：中國人民銀行石家莊中心支行