個人所得稅制現(xiàn)存問題與對策探討

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個人所得稅的收取人群包括本國民眾、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，個人所得稅在我國目前的財政收入中占有較大的比重，在經(jīng)過多次調(diào)整之后，我國的個人所得稅制所采取的征收模式為分類制。

1個人所得稅制模式以及在運行過程中存在的問題

1.1個人所得稅模式

造成的原因：一部分是由于目前的個人所得稅制度尚且存在較為明顯的缺陷，另一部分原因則是由于貧富差距逐漸擴大而引起的民眾心理失衡。

1.2現(xiàn)有稅制對費用扣除的規(guī)定不科學(xué)

目前我國關(guān)于個人所得稅的繳納制度是適用于全國范圍內(nèi)的，對于居民所得稅的免征額也是完全統(tǒng)一的，這樣的規(guī)定雖然在一定程度上保證了居民繳納費用的公平公正性，但是卻并沒有實際考慮到納稅居民的個人實際情況以及不同地區(qū)之間消費水平的差異。沒有考慮納稅人的家庭情況及實際負(fù)擔(dān)能力如贍養(yǎng)老人、養(yǎng)育子女、房貸等諸多方面的因素。

1.3現(xiàn)有稅制實現(xiàn)分類制征收模式不夠合理

在實際征收過程中，對于工資薪金和勞務(wù)報酬收入難以區(qū)分，可能造成收入相同而納稅不同的現(xiàn)象發(fā)生。例如王某是企業(yè)的設(shè)計人員每月工資、薪金所得8000元，繳納的個人所得稅為（8000-3500）×10%-105=345元。而李某個人從事設(shè)計工資，每月勞務(wù)報酬所得8000元，繳納的個人所得稅為[8000*（1-20%）]×20%=1280元。兩人繳納的個人所得稅相差935元。同樣的一個月勞動所得，卻由于我國費用扣除制度對工資、薪金收入和勞務(wù)報酬收入課征辦法不同使李某多繳935元的稅款。

1.4現(xiàn)有稅制無法充分貫徹立法原則

我國個人所得稅所遵循的一個重要原則是要緩解收入差距，但是從實際情況來看，近幾年來，我國的貧富差距越來越大，現(xiàn)行稅制已經(jīng)無法全面衡量納稅人的納稅能力，反而造成了綜合收入多稅負(fù)輕，而經(jīng)濟來源平均較低但是收入相對集中的人稅負(fù)重的現(xiàn)象。此外，現(xiàn)行稅制還在一定程度上為稅收管理帶來了困難。

1.5納稅制度存在不公平現(xiàn)象

納稅不公平主要體現(xiàn)在納稅主體之間，按照現(xiàn)有規(guī)定，個人所得稅的征收方式可以分為按月計征和按年計征，按年計征的主要納稅對象有個體工商戶、企業(yè)事業(yè)單位、特定的某些行業(yè)和薪資來源，這樣的征稅制度會在一定程度上造成某些特定行業(yè)或者個體經(jīng)營者與普通企業(yè)員工的納稅差異，其次，稅務(wù)部門雖然對應(yīng)繳納稅資的企業(yè)項目有著統(tǒng)一規(guī)定，但是在稅收的實際操作中卻存在著很大差別。

2完善我國個人所得稅制的對策

2.1改革課稅模式

將綜合稅制與分類稅制進行融合，將兩者進行統(tǒng)一應(yīng)用，實現(xiàn)對不同性質(zhì)稅款的合理收取。在當(dāng)前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，個人所得稅制度會不斷隨著經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)整，應(yīng)用綜合稅與分類稅的混合制度進行管理，可以在很大程度上杜絕偷稅漏稅、稅收不合理現(xiàn)象的發(fā)生。實現(xiàn)稅收管理水平與稅收環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

2.2合理制定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

扣除標(biāo)準(zhǔn)不能僅僅根據(jù)薪資水平與資金性質(zhì)進行評價。眾所周知，我國地廣人多，因此不同地區(qū)的發(fā)展水平與不同家庭的生活負(fù)擔(dān)都各不相同。除去統(tǒng)一規(guī)定的免征額，對于其他減免政策需要進行嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析。

2.3將個人所得稅由分類制向綜合制改進

首先就需要采用不同稅率對納稅人的分項所得的征收分類稅進行預(yù)先扣除，當(dāng)納稅年度結(jié)束后，再由納稅人對全年各項綜合所得稅進行合并申報，同時通過多退少補的方式對年度內(nèi)已納稅金額進行清繳匯算。

2.4加強公民納稅意識

完善稅收的相關(guān)法律法規(guī)并加以推廣，強化稅法宣傳，讓每個公民懂法、知法，增強公民自覺依法納稅的意識。

2.5提高稅收征管水平

首先可以借助先進的現(xiàn)代電子科學(xué)技術(shù)，通過與銀行合作建立完善的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，避免由于信息錯誤而造成稅收管理的負(fù)面影響。信息管理系統(tǒng)需要對個人的收入來源、收入數(shù)量進行詳細(xì)的監(jiān)控與核查，此外，還要對個人持有的不動產(chǎn)與流動資金進行定期登記核實，以實現(xiàn)對納稅人的財產(chǎn)監(jiān)管。

作者：秦文娟 單位：馬鞍山市嘉逸科技工貿(mào)有限公司