保險公司會計集中核算方法問題與對策

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摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中國保險業(yè)的發(fā)展極為迅速，分支機(jī)構(gòu)遍布全國。而不斷增加的管理跨度、廣泛增加的業(yè)務(wù)范圍、資金鏈的增加、資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對保險公司的管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步提升保險公司的綜合競爭力，各保險主體在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下、在先進(jìn)的管理方法的支撐下建立以客戶為中心的規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化的集中運營管理模式，防范經(jīng)營風(fēng)險，解決由于業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展而面臨的運營管理與服務(wù)的需求。而會計集中核算是保險公司集中運營管理模式中的重要組成內(nèi)容，各大保險公司均開始建立集中化的財務(wù)管理體系，以實現(xiàn)對金融形式的有效應(yīng)對。文章對保險公司會計集中核算的重要性進(jìn)行了介紹，并粗淺分析了保險公司財務(wù)分散式管理模式中存在的問題及加強會計集中核算的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：保險公司；會計集中核算措施

一、保險公司會計集中核算的重要性

當(dāng)前國內(nèi)外的各大保險公司都開始通過合理的會計集中和核算模式，建立高效化、高度集中化的保險公司財務(wù)管理體系，全面加強總公司對分支機(jī)構(gòu)的管理、控制、合理整合并優(yōu)化資源，提升財務(wù)管理的效率，有效地消除因為會計核算問題所帶來的隱患及風(fēng)險，對風(fēng)險成本進(jìn)行控制，實現(xiàn)保險公司資產(chǎn)的保值和增值，保證企業(yè)以最快的速度獲取到財務(wù)數(shù)據(jù)，提高保險公司的核心競爭力。

二、當(dāng)前保險公司財務(wù)分散式管理模式中存在的問題

（一）財務(wù)支持難以滿足公司快速發(fā)展的業(yè)務(wù)訴求支持性的財務(wù)職能分散在各分支機(jī)構(gòu)，財務(wù)架構(gòu)及職責(zé)、作業(yè)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、費用審核標(biāo)準(zhǔn)、檔案歸檔要求均不統(tǒng)一，財務(wù)服務(wù)難以量化，作業(yè)時效無法追蹤，服務(wù)質(zhì)量難以考量，服務(wù)評價缺乏標(biāo)桿，同時地域的差異致使流程和規(guī)范無法統(tǒng)一。導(dǎo)致保險公司員工對財務(wù)服務(wù)的滿意度較低，而保險公司的管理部門也僅將會計部門當(dāng)作記賬部門。

（二）分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員眾多，重復(fù)建設(shè)，運營成本高，無法產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)保險公司大量的財務(wù)人力集中在分支機(jī)構(gòu)，管理半徑過大，難以實行現(xiàn)場管理，財務(wù)人員技能參差不齊，標(biāo)準(zhǔn)化程度低，難以執(zhí)行統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。而每一級分支機(jī)構(gòu)都作為獨立的會計主體，分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門集核算管理、預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理等職能于一體，具體工作繁雜，導(dǎo)致財務(wù)處理效率低下，人均服務(wù)保費較低，無法發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，缺乏支持業(yè)務(wù)增長潛力。

（三）財務(wù)管理職能未充分發(fā)揮在非集中核算方式下，財務(wù)自動化程度低，流程設(shè)置不合理，分支公司財務(wù)人員每日疲于應(yīng)付日常的會計工作，分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員大部份人力從事核算、收付款、費用審核、發(fā)票打印等低價值的操作性工作以及綜合管理、稅務(wù)管理等其他財務(wù)工作，僅有小部份人力從事預(yù)算管理、經(jīng)營分析等機(jī)構(gòu)真正需要的管理工作，對高價值的市場政策收集、同業(yè)單鍵策略分析、資源投產(chǎn)追蹤等工作投入嚴(yán)重不足。分公司財務(wù)分析職能缺失，業(yè)務(wù)、財務(wù)條線隔離，分析指標(biāo)不統(tǒng)一，對保單層級的多維度核算體系數(shù)據(jù)挖掘不足，不能為業(yè)務(wù)發(fā)展、資源投放提供數(shù)據(jù)指導(dǎo)與支持，滿足不同的業(yè)務(wù)需求和考核需求；財務(wù)分析結(jié)果無法高效指導(dǎo)業(yè)務(wù)過程，財務(wù)部門作為決策部門作用尚未很好發(fā)揮。

（四）風(fēng)險難以防控，分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險較大從內(nèi)外部檢查審計情況來看，財務(wù)審訂缺陷數(shù)量、監(jiān)管檢查財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險缺陷長期維持高位。稅務(wù)、費用、應(yīng)收等高風(fēng)險問題占到一半以上?；鶎訖C(jī)構(gòu)財務(wù)人員對政策理解和執(zhí)行差異較大，財務(wù)獨立性、制度執(zhí)行力較弱，形成較高管理風(fēng)險。基層數(shù)據(jù)修改僅做到流程化，對風(fēng)險合規(guī)方面關(guān)注較少，數(shù)據(jù)時效、質(zhì)量無法得到有效保障，對一線生產(chǎn)造成影響。未有效實現(xiàn)財務(wù)控制、風(fēng)險管理、監(jiān)督職能。

三、保險公司加強會計集中核算的對策建議

為有效解決以上問題，實現(xiàn)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，保險公司需切實推進(jìn)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、集約化建設(shè)，搭建科學(xué)合理的財務(wù)架構(gòu)體系，精簡基層機(jī)構(gòu)財務(wù)編制，以業(yè)務(wù)流程改革為核心，統(tǒng)一財務(wù)核算作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、集約化、智能化建設(shè)，提高財務(wù)管理能力，提升財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，實現(xiàn)核算會計向管理會計的全面升級；以專業(yè)能力和服務(wù)水平為引擎，以合規(guī)風(fēng)控為導(dǎo)航，支持公司經(jīng)營決策和助力業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。

（一）建設(shè)保險行業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心，優(yōu)化作業(yè)流程，確保服務(wù)職能財務(wù)共享服務(wù)中心從業(yè)務(wù)特點出發(fā)，通過定性及定量分析進(jìn)行梳理確認(rèn)，將重復(fù)性高、勞動密集型、規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)自動化、能夠?qū)崿F(xiàn)易見效的會計事務(wù)上收至財務(wù)共享中心。通過流程改造、信息化建設(shè)和管理集中，建設(shè)集中化、標(biāo)準(zhǔn)化和端到端的核算流程管理，低本高效地為公司提供各種財務(wù)核算服務(wù)。具體包括會計作業(yè)、資金作業(yè)、系統(tǒng)作業(yè)、核算作業(yè)、稅務(wù)作業(yè)、檔案作業(yè)等。1.資金作業(yè)：統(tǒng)一進(jìn)行開戶管理，將整個保險公司系統(tǒng)當(dāng)中的全部資金及銀行賬戶并行在共享中心會計集中核算作業(yè)平臺上，然后由總部會計核算中心進(jìn)行資金的撥付。全面取消中支機(jī)構(gòu)資金收付操作，統(tǒng)一由分公司完成。推進(jìn)全轄收付款資金的高度集中，多渠道提升集中收付款率，降低資金風(fēng)險，提高資金利用率。2.費用審核：建立科學(xué)合理的審批流程，統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，取消中支機(jī)構(gòu)財務(wù)審核權(quán)限，中支財務(wù)只負(fù)責(zé)收集報銷發(fā)票和郵寄，分公司統(tǒng)一完成費用報銷初審，共享中心完成終審。實現(xiàn)核算的規(guī)范化，保證核算的時效性及真實性。3.會計核算：進(jìn)一步提升核算自動化水平，加強會計核算集中化程度，促進(jìn)總賬項目自動化記賬，所有賬務(wù)處理由分公司統(tǒng)一操作初審共享中心完成終審，同時分公司進(jìn)一步加強機(jī)構(gòu)重要科目管理和督導(dǎo)清收力度。4.稅務(wù)管理：建立電子底賬庫，發(fā)票實現(xiàn)自動驗真，自動認(rèn)證，建立全稅種管理系統(tǒng)，實現(xiàn)全稅種計提、申報的自動化。分公司統(tǒng)一全省稅務(wù)籌劃、稅金計提核算，集中進(jìn)行納稅申報和扣稅，包括增值稅和地方性稅種，根據(jù)實際情況保留三級機(jī)構(gòu)的車船稅納稅申報權(quán)限。5.檔案管理：大力推行無紙化，最大限度減少紙質(zhì)檔案數(shù)量。總公司招標(biāo)選取全國統(tǒng)一外包供應(yīng)商，負(fù)責(zé)物理檔案的保管、查閱、到期銷毀全流程管理。會計憑證、報表由分公司統(tǒng)一整理裝訂歸檔調(diào)閱，一年以內(nèi)的會計檔案由分公司統(tǒng)一保管，一個以上的會計檔案移交檔案外包公司。6.明確財務(wù)服務(wù)時效，按月進(jìn)行績效考核，確保服務(wù)質(zhì)量不斷提升，進(jìn)一步提升財務(wù)職能和提高工作效率。

（二）進(jìn)行財務(wù)架構(gòu)改組，量化分支公司人員編制，提高財務(wù)服務(wù)產(chǎn)能首先，對財務(wù)職責(zé)重新劃分：財務(wù)共享中心提供報銷單據(jù)審核、總賬核算、資金集中、財務(wù)用印等服務(wù)，分公司操作核算初終審、費用初終審管理，加強數(shù)據(jù)管理、預(yù)算管理職能、稅務(wù)管理、銀行維護(hù)、突出經(jīng)營分析、督導(dǎo)作用。中支公司綜合管理崗向分公司報帳。其次，財務(wù)架構(gòu)量化管理：分公司保費規(guī)模2億以上機(jī)構(gòu)設(shè)立財務(wù)部，財務(wù)經(jīng)理1人，管理崗1人，保費規(guī)模0.8億到2億機(jī)構(gòu)僅設(shè)財務(wù)管理崗1人，保費規(guī)模0.8億以下機(jī)構(gòu)設(shè)置綜合管理崗，不配置專職財務(wù)人員，實行報帳制。中支公司不設(shè)財務(wù)崗。分公司按保費規(guī)模配置模型設(shè)置財務(wù)人力。最終在流程精簡、系統(tǒng)自動化水平提升的基礎(chǔ)上實現(xiàn)架構(gòu)改組，在財務(wù)服務(wù)職能增多的基礎(chǔ)上提升人均服務(wù)保費。

（三）由傳統(tǒng)核算型財務(wù)向經(jīng)營管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變共享中心承擔(dān)傳統(tǒng)核算工作后，分支公司財務(wù)服務(wù)團(tuán)隊需將主要精力集中于財務(wù)管理等方面的事務(wù)，由簡單的交易處理到管理控制到?jīng)Q策支持轉(zhuǎn)變。首先，在經(jīng)營分析和全面預(yù)算方面設(shè)立績效水晶球，創(chuàng)建業(yè)務(wù)財務(wù)一體化體系，提供業(yè)財分析，將業(yè)務(wù)設(shè)計與財務(wù)分析實現(xiàn)連接。其次，建立管理會計建設(shè)規(guī)劃：集團(tuán)建立管理會計的框架性要求、標(biāo)準(zhǔn)、模板和工具，分公司財務(wù)做好會計系統(tǒng)的建立或完善，配合數(shù)據(jù)接口相關(guān)工作。提供及時、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入，同時構(gòu)建成本分?jǐn)偤投嗑S盈利的正確分析，提升財務(wù)企劃的管理能力、規(guī)劃能力和執(zhí)行能力。最后，集中財務(wù)企劃數(shù)據(jù)，建立集團(tuán)財務(wù)、分支公司財務(wù)企劃共享統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺。實現(xiàn)財務(wù)管理職能重組演變，財務(wù)工作重點由事務(wù)處理向業(yè)務(wù)決策支持轉(zhuǎn)變。

（四）設(shè)立智能風(fēng)控平臺，完善財務(wù)運營風(fēng)險體系首先，集團(tuán)財務(wù)增設(shè)風(fēng)險與運營管理室，具體職責(zé)為制定共享服務(wù)納入與定價標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控財務(wù)共享運營指標(biāo)，進(jìn)行財務(wù)共享預(yù)算業(yè)務(wù)方審核，推動財務(wù)共享內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量管理，協(xié)調(diào)解決財務(wù)共享與其他科室及專業(yè)公司間的運營問題。其次，以集團(tuán)財務(wù)操作風(fēng)險項目為大背景，解決總賬管理流程問題，推進(jìn)總賬憑證自動化，降低操作風(fēng)險。最后，從事前、事中、事后的角度，剖析現(xiàn)有財務(wù)流程，針對發(fā)現(xiàn)的提升機(jī)會設(shè)立智能風(fēng)控平臺。平臺對風(fēng)險進(jìn)行智能審核：1.設(shè)置財務(wù)合規(guī)字典型庫，維護(hù)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)合規(guī)要求中的敏感詞匯，系統(tǒng)先進(jìn)行過淲，對合規(guī)敏感詞過濾。2.基于歷史違規(guī)數(shù)據(jù)形成供應(yīng)商黑名單庫，校驗發(fā)票號是否有連號，重號，對黑名單庫及發(fā)票過淲。3.通過審核分流引擎將報銷單據(jù)區(qū)分為常規(guī)審核費用和深度審核費用，有針對性的進(jìn)行風(fēng)險管控，對供應(yīng)商及經(jīng)辦人加入信用情況審核。設(shè)定報銷事件征信評分規(guī)則，對報銷經(jīng)辦人與報銷所涉及供應(yīng)商的信用進(jìn)行評分，并將評分結(jié)果運用于審核流程中。4.設(shè)置報銷征信評分指標(biāo)庫，包括員工報銷行為指標(biāo)庫，供應(yīng)商行為指標(biāo)庫，明確報銷行為加分、扣分事項。設(shè)置指標(biāo)庫及評分結(jié)果的應(yīng)用規(guī)則，將員工征信結(jié)果接入審核流程，實現(xiàn)審核分流條件的自動判斷，系統(tǒng)自動完成評分。5.事后分析，利用事中審核數(shù)據(jù)，生成定制化的智能事后分析報表，提供質(zhì)檢界面調(diào)閱報銷單，人工執(zhí)行質(zhì)檢操作，針對事后分析中發(fā)現(xiàn)的異常值對應(yīng)到機(jī)構(gòu)，經(jīng)辦人，成本中心等維度進(jìn)行重點質(zhì)檢。確保風(fēng)險有效管控。

四、結(jié)語

保險行業(yè)目前均面臨市場環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的巨變，市場處于瓶頸期，各競爭主體處在相持階段，各家主體都在尋求精準(zhǔn)投放、差異化、集約化手段，有效攤薄經(jīng)營成本，加大新產(chǎn)品和新技術(shù)驅(qū)動，在保持盈利的前提下適當(dāng)加快發(fā)展。在這種情況下，保險公司對財務(wù)的要求由側(cè)重交易處理向重視管理控制及決策支持轉(zhuǎn)變，以保證公司經(jīng)營發(fā)展的需求。財務(wù)必須要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，最終實現(xiàn)財務(wù)價值提升。

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作者：張春媚 單位：中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司新疆分公司