營改增下水務集團合同及稅務管理應對研究

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摘要：在新的稅務政策之下，我國企業(yè)在稅務管理方面也將面臨更大的挑戰(zhàn)，本文就從新的“營改增”政策著手，對水務企業(yè)的稅務管理進行分析，并提出相關(guān)的應對策略。

關(guān)鍵詞：營改增；水務集團；稅務管理；應對策略

一、營改增對工程造價所產(chǎn)生的具體影響

“營改增”這一新的稅務政策不僅會使其計稅依據(jù)、課稅對象和計稅方式發(fā)生變化，甚至還會影響到整個的造價系統(tǒng)。從稅種的類別來說，增值稅和營業(yè)稅在計稅依據(jù)方面有所不同，具體來說，增值稅主要發(fā)生的業(yè)務進行的過程中，主要針對利潤來征收的稅種，其屬于價外稅。營業(yè)稅則是針對一些單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，屬于價內(nèi)稅。因為二者稅種的差異，其所計算稅務的方法也不相同。營改增之后，計稅依據(jù)的改變導致稅金在計算方面的難度大大增加，其難度主要表現(xiàn)在進項稅額、銷項稅額和應納稅額的計算方式部分，所以，在具體計算稅額的過程中，稅金確認難度極大，從而也造成了對水務集團施工項目工程造價等方面的影響。

二、在營改增背景下水務集團合同處理的相關(guān)策略

(一)加強相關(guān)信息建設，核查合作方的納稅資格

不同納稅人到水務集團所需要繳納的稅種以及整個納稅的金額是有差別的，因此，水務集團在與合作方簽訂正式的合同之前，首先要對對方的納稅資格進行審查，并充分掌握各種信息，例如了解對方是屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，其票據(jù)是專用發(fā)票還是普通的發(fā)票，相關(guān)增值稅的具體稅率等，加強信息建設從而確保報價的科學性、合理性，以此來降低企業(yè)的稅負、減少企業(yè)的成本，增加企業(yè)的實際盈利。合同中，應該要對合作雙方的抬頭名稱進行標準化收錄，并主動將自身的開戶行、公司名稱、地址、賬號信息、電話、納稅人識別號等信息提供給對方，以方便其提供增值稅專用票據(jù)。

(二)保證價格、價外費用和增值稅額的明確性

為了降低水務集團的稅務處理的難度，應該在合同中根據(jù)不同的稅務特性做出不同的規(guī)定。例如，作為價內(nèi)稅的營業(yè)稅應該要明確由受托方負責，而作為價外稅的增值稅應在合同價款之外。與營業(yè)稅的稅率相比較，我國增值稅的稅率普遍較高，因此，受托方需要將自身稅負向上下游進行適當轉(zhuǎn)移，以減輕自身的稅務負擔。隨著我國營改增稅務政策的頒布，水務集團在簽訂和合同時，應該要對不同的稅務稅率進行核算，做好各類稅務服務內(nèi)容的應對舉措，并在相關(guān)合同價款中表明增值稅是否包含在其中，避免稅務糾紛的出現(xiàn)。

(三)明確對付款方式、發(fā)票提供等方面的規(guī)定

為了降低處理稅務的難度，水務集團在具體操作過程中，把獲得增值稅發(fā)票作為一項必須履行的義務納入到合同規(guī)定之中，并且應該保證增值稅發(fā)票的獲取、開具與具體的收付款義務緊密結(jié)合。為了避免款項提前支付后發(fā)票虛假或者發(fā)票無法認證等狀況的出現(xiàn)，一般納稅人企業(yè)可以在合同中對付款方式進行修改，以正規(guī)增值稅專用發(fā)票的合理獲取為前提，進而支付款項，否則一旦發(fā)現(xiàn)增值稅發(fā)票不合規(guī)，企業(yè)有權(quán)拒絕支付相關(guān)款項。同時，水務集團還可以將虛開條款納入到合同的規(guī)定范圍之中，以此降低自身有可能承擔的法律風險，保證合法經(jīng)營，提高水務集團的經(jīng)濟效益。

(四)增強三流的一致性，降低風險

增強三流的一致性主要是指加強勞務流、資金流和票據(jù)流這三者的統(tǒng)一，從而確保后期稅款可以進行合理的抵扣。在實際操作過程中，為了加強收款、委托第三方支付的一致性，水務集團可以通過提交具體的委托協(xié)議，以約定的方式來由第三方付款進行付款，或者水務集團直接簽訂三方協(xié)議，以此來幫助水務集團有效規(guī)避稅務風險。

三、營改增政策下水務集團的應對舉措

(一)合理處理跨期合同

根據(jù)合同時間的不同，其所根據(jù)的稅務依據(jù)也是不一樣的，因此，在具體操作時，企業(yè)需要對合同執(zhí)行的時間進行嚴格的區(qū)分。第一，建設工程登記招標的日期在二零一六年五月一日之后的，需要依據(jù)增值稅的計價細則。第二，《建筑工程施工許可證》中表明，項目開工日期在二零一六年四月三十日之后的，要依據(jù)增值稅計價原則進行結(jié)算。第三，可對符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》中“建筑工程老項目”標準，并且屬于簡易計稅方法的工程項目執(zhí)行原價計價。

(二)營改增對應舉措

在“營業(yè)稅改增值稅”的政策背景之下，為了加強水務集團的稅務處理能力，避免稅務風險，水務集團可以從以下的多個方面來采取相應的措施：首先，水務集團應該要對支出進行具體分析，對其中的可抵扣項目做到心中有數(shù)，并對符合政策的抵扣進行抵扣。同時，水務集團要強化內(nèi)部控制制定，加強內(nèi)部控制和財務管理能力，實現(xiàn)由傳統(tǒng)計稅方法向簡易計稅方法的逐漸轉(zhuǎn)變，并提高對涉水風險的重視，加強掛靠經(jīng)營管理。其次，企業(yè)應該要對供應商進行了解，選擇可以開具增值稅專用發(fā)票、更正規(guī)并且屬于一般納稅人資格的供應商，在簽訂具體的合作協(xié)議時，要在合同中明確發(fā)票的開具方式、定價方式等具體信息。最后，水務集團應該聘請專業(yè)的培訓人員對集團的相關(guān)財務人員和管理人員進行技能的培訓，使其意識到相關(guān)法規(guī)對集團管理的重要性，從而使集團更好地享受政策優(yōu)惠，降低法律風險的存在。

四、結(jié)語

對于水務集團而言，盡快適應營改增這一稅務政策是一項系統(tǒng)的、長期的工程，因此，水務集團需要從經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)、多個角度出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，從而提高其稅務處理能力，增加經(jīng)濟效益，促進水務集團的發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹磊.“營改增”對水務企業(yè)稅務管理工作的影響及對策[J].凈水技術(shù)，2016(4)：107-110.

[2]汪源.“營改增”稅務政策變化對城市水務企業(yè)的影響[J].公用事業(yè)財會，2016(4)：11-12.

作者:苗啟濤 單位:山東水發(fā)環(huán)保集團有限公司