企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新策略
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一、引言
稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機(jī)構(gòu)，它履行國家權(quán)力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財政收入穩(wěn)定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)影響。針對稅收管理機(jī)構(gòu)來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執(zhí)行機(jī)構(gòu)。從大的方面來講，稅收分配關(guān)系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執(zhí)行機(jī)構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。
1、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益效益最大化。
在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應(yīng)的上漲，如果加強(qiáng)稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會在稅務(wù)上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強(qiáng)稅務(wù)管理是必要的，通過對延期納稅來增強(qiáng)企業(yè)稅收獲得的實際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負(fù)，并通過各個渠道和方法來實現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機(jī)構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財務(wù)風(fēng)險，因為一經(jīng)被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤分配上等進(jìn)行有效控制，這樣會讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。
2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識。
企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會計法、會計準(zhǔn)則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識，并強(qiáng)化普及，通過培訓(xùn)等渠道進(jìn)行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務(wù)管理能力。
3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。
企業(yè)財務(wù)部門熟知稅務(wù)知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進(jìn)行流動和合理配置。
三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
1、少繳稅與多繳稅同時存在
不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻(xiàn)。
2、涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在
部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。
3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機(jī)制
所謂稅收籌劃聯(lián)動機(jī)制就是，加強(qiáng)機(jī)關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強(qiáng)機(jī)關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強(qiáng)對機(jī)關(guān)的理解和配合，實行機(jī)關(guān)與基層聯(lián)動。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。
四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析
1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識
由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的支持。
2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制
設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。
3、培訓(xùn)專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊伍
稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務(wù)部門和企業(yè)管理者溝通達(dá)成一致后實施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負(fù)擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實施辦法;企業(yè)財務(wù)人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個稅務(wù)籌劃帶來的結(jié)果可能會史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。
4、加強(qiáng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題
借鑒現(xiàn)有外資企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報表及附表，要求企業(yè)報送《產(chǎn)品及材料購銷情況表》、《融通資金申報表》、《提供勞務(wù)情況統(tǒng)計表》以及《企業(yè)執(zhí)行稅收政策統(tǒng)計表》。企業(yè)所報送的這些報表應(yīng)能夠分別反映與關(guān)聯(lián)企業(yè)往來情況以及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)往來情況，與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來有關(guān)價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)以及分?jǐn)偣餐杀舅_(dá)成的協(xié)議，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對性的加以對比分析。
作者：裴曉強(qiáng) 單位:沈陽市基本建設(shè)工程預(yù)決算審核中心
