企業(yè)稅務(wù)管理的防范風險

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一、關(guān)于引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風險的潛在因素分析

導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險，具有很多方面的原因，但歸納起來，不外乎就是來自企業(yè)內(nèi)部的原因和來自企業(yè)外部的原因；以下就這兩方面進行分析：

1.來自企業(yè)內(nèi)部的原因分析。

1.1交易風險——來自對外經(jīng)營活動的。對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行記載的法定原始憑證就是發(fā)票，故發(fā)票不僅可為會計核算起到法定收支憑證的作用，而且還可為稅務(wù)機關(guān)起到計稅憑證的作用；此外，發(fā)票還可起到維護消費者權(quán)益、生產(chǎn)經(jīng)營者及經(jīng)濟秩序的作用。由于當前我國發(fā)票在有關(guān)信息化應(yīng)用及防偽技術(shù)方面的水平還比較低，這給那些不法納稅戶提供了偽造普通發(fā)票的機會，致使有關(guān)發(fā)票問題一再出現(xiàn)；例如，有關(guān)假發(fā)票的購買使用、對發(fā)票進行虛開以及不規(guī)范使用發(fā)票等等。正是這些不規(guī)范發(fā)票的管理，才使得偷稅漏稅等違規(guī)違紀問題一再產(chǎn)生；此外，在日常經(jīng)營活動過程中，因企業(yè)未能取得有效發(fā)票或所獲取發(fā)票無效，致使企業(yè)只能對那些無法抵扣的進項稅額進行額外承擔，從而帶來企業(yè)經(jīng)營成本的提高。

1.2涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平還比較低。首先，在進行日常經(jīng)營活動過程中，企業(yè)的辦稅人員，因受制于其自身的業(yè)務(wù)水平，致使無法透徹理解和準確把握相關(guān)稅收法規(guī)精神，加上尚未與相關(guān)稅務(wù)部門做好有效溝通，即使他們在主觀上不具備偷稅的意識，但他們在進行納稅過程中，并為基于相關(guān)稅收規(guī)定來操作，或者雖在局部、表面與相關(guān)規(guī)定相符合，但其實質(zhì)并為根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定來進行操作，致使偷稅、漏稅在客觀上的產(chǎn)生，從而把稅務(wù)風險帶給企業(yè)。

1.3經(jīng)營者還缺乏較為完善的管理理念。企業(yè)管理層因不具備納稅意識以及相關(guān)稅法知識，致使對經(jīng)濟利益的片面追求而給企業(yè)帶來稅務(wù)風險；例如，某些企業(yè)管理層錯誤地估計，對于稅收負擔的減輕，財務(wù)人員一定有能力做好，更有甚者指使財務(wù)人員應(yīng)用非法手段促使企業(yè)稅收負擔的減輕，這無形之中就把極為嚴重的稅務(wù)風險帶給企業(yè)承擔。

2.來自企業(yè)外部的原因分析。

2.1國家稅收政策的變化。有關(guān)國家稅收政策的變化，這是致使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的一個極為重要原因。作為國家進行宏觀調(diào)控的重要方式之一——稅收政策，總是伴隨著不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境而持續(xù)調(diào)裝著，其時效性往往比較短。此外，在不同的國家經(jīng)濟發(fā)展階段，對于不同地區(qū)和行業(yè)，國家所制定的稅收政策也不同，因而不斷改變的稅收政策，極易給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

2.2執(zhí)法機關(guān)具有不同的執(zhí)法標準。我國幅員廣闊，各地區(qū)發(fā)展極不平衡，對于各個不同地區(qū)而言，不管是稅務(wù)制度、還是執(zhí)法從業(yè)人員的執(zhí)法能力或者水平，都具有極大的差異；故往往會出現(xiàn)這種情況，在某地是屬于合法的執(zhí)法行為，在另一個地區(qū)有可能就屬于違法行為，這樣就讓各地企業(yè)在發(fā)展過程中極易產(chǎn)生各種稅務(wù)風險。在日常稅收工作過程中，稅務(wù)機關(guān)往往就是圍繞著其收入任務(wù)進行著，故往往政策就被收入任務(wù)所替代，為把特定指標完成而對企業(yè)實施干預(yù)，就成了最終的目的和結(jié)果，以至出現(xiàn)稅收過頭或者私自把國家政策進行修改，所有這些都極易把各種稅務(wù)風險帶給企業(yè)。

二、加強企業(yè)稅務(wù)管理，制定稅務(wù)風險防范和化解措施

1.構(gòu)建企業(yè)納稅誠信文化氛圍。任何企業(yè)都有其特定的一套企業(yè)文化，它極大地對企業(yè)風格和出示方法產(chǎn)生著影響。一個企業(yè)如果具備足夠的誠信氛圍及能夠很好地遵守國家法律和社會公德，那么這個企業(yè)一定不會做出與國家所制定的各項法律相違背的可能性，而在稅務(wù)管理態(tài)度方面，企業(yè)也極易受其自身這種誠信文化氛圍的影響故出現(xiàn)稅務(wù)風險風險的可能性就比較低。因此具有足夠誠信文化氛圍、能夠很好遵守國家法律和社會公德的企業(yè)，其出現(xiàn)稅務(wù)風險的機會就比較少、產(chǎn)生稅務(wù)風險的概率也就比較低；此外，誠信的企業(yè)文化，對于企業(yè)廣大員工嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、良好的工作風格的形成，都具有極其重要的促進作用。所以構(gòu)建企業(yè)納稅的誠信文化氛圍，對于有效防范和化解稅務(wù)風險起著至關(guān)重要的作用，作為企業(yè)管理層，一定要重視企業(yè)納稅的誠信文化氛圍的構(gòu)建。

2.加大力度進行相互溝通，促進良好稅企關(guān)系的建立。就政府來講，稅收不僅具備財政收入的職能，而且還具備經(jīng)濟方面的調(diào)控職能。政府為讓納稅人以自己意愿辦事，已把實施稅收差別當作一種促進經(jīng)濟快速增長的手段，并把不同類型且具有極大彈性空間的稅收政策制定出來，因各地具有不同的稅收征管方式，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)的裁量權(quán)相對也較自由，同時也比較大。所以，是企業(yè)在詳細了解稅務(wù)機關(guān)工作程序基礎(chǔ)上，應(yīng)加大力度進行相互溝通，建立起良好的稅企關(guān)系，以便在理解稅法這一方面與稅務(wù)機關(guān)具有相同的看法，從而最大限度地防范和化解企業(yè)稅務(wù)風險。

三、結(jié)語

總之，伴隨著我國經(jīng)濟的快速增長，稅法體系也將得到持續(xù)完善，稅務(wù)監(jiān)管力度也將得到不斷強化，在這種經(jīng)濟形勢下，對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響的一個主要因素就是稅務(wù)風險；因此，在實際當中，加大力度進行企業(yè)稅務(wù)管理，并制定出防范和化解稅務(wù)風險的有效措施，這對于確保企業(yè)外部監(jiān)管與內(nèi)部管理的有效統(tǒng)一、促使企業(yè)稅務(wù)管理效能得到最大提高均具有重要意義。

作者：蘇艷杰 單位：遼寧奧鎂有限公司