學(xué)校內(nèi)部稅務(wù)管理思考

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1高校內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

1.1有助于降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)等。高校不斷加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問(wèn)題和后果進(jìn)行謀劃、分析、評(píng)估、處理、組織及協(xié)調(diào)，能夠有效降低高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.2有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

高校的稅務(wù)管理逐漸成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一方面加強(qiáng)高校稅務(wù)管理的前提就是加強(qiáng)對(duì)高校稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。而稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)處理能力的增強(qiáng)，不僅提高了高校的稅務(wù)管理水平，同時(shí)也提高了高校的財(cái)務(wù)管理水平。另一方面高校想降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就要先進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和稅法有所認(rèn)識(shí)，明確高校中相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范和完整地做好會(huì)計(jì)核算，以防出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議時(shí)，得不償失。這同時(shí)也相應(yīng)提高了高校的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平。

2當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

2.1內(nèi)部管理理念更新不到位

目前，高校忽略稅收的管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重。一是因?yàn)楹芏喔咝?duì)簡(jiǎn)單的稅務(wù)事項(xiàng)不重視，只由高校的財(cái)務(wù)人員兼辦稅務(wù)事宜；二是一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對(duì)稅收事務(wù)管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，自己無(wú)所作為；三是管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽；四是對(duì)稅法置之度外，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象；五是雖然少數(shù)高校已經(jīng)有了稅務(wù)管理意識(shí)，但一直處于較低的管理水平之中。另外很多高校模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限，把稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。事實(shí)上，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)重要方面和一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它注重的仍然是技巧和方法層面，并沒(méi)有包括高校內(nèi)部稅務(wù)管理的全部。所以這些高校在稅務(wù)問(wèn)題上，很容易產(chǎn)生以下結(jié)果：首先，高校會(huì)因不懂納稅籌劃以及計(jì)算所繳稅款等原因，造成稅收利益受損；其次，正當(dāng)?shù)募{稅權(quán)力得不到稅法的保障；其三，出現(xiàn)逃稅漏稅現(xiàn)象，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。

2.2沒(méi)有納入統(tǒng)一管理

目前，高校的內(nèi)部稅務(wù)管理沒(méi)有納入統(tǒng)一管理，主要存在以下幾種情況；一是沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，稅務(wù)管理比較分散，例如學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)大部分個(gè)人所得稅的代扣代繳，后勤部門(mén)負(fù)責(zé)小部分個(gè)人所得稅的代扣代繳，這樣不僅給在計(jì)稅帶來(lái)不必要的麻煩，甚者由于管理疏漏，個(gè)別教職工的個(gè)稅無(wú)法正常繳納。二是財(cái)務(wù)部門(mén)的個(gè)人所得稅的管理工作也比較分散，例如有的高校在后臺(tái)核算在職教職工的個(gè)人所得稅，在前臺(tái)核算科計(jì)算退休及外聘人員的個(gè)人所得稅；三是稅務(wù)發(fā)票的管理也比較分散，例如有的高校在財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具科研協(xié)作費(fèi)房租、場(chǎng)地費(fèi)等收入發(fā)票，在后勤部門(mén)開(kāi)具餐飲住宿等的發(fā)票。

2.3缺少納稅籌劃

納稅籌劃是高校稅務(wù)管理中一個(gè)很重要的方面和環(huán)節(jié)，合理必要的納稅籌劃不僅能夠給教職工帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，而且能夠提高學(xué)校在教職工心中的形象。但由于一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對(duì)稅收事務(wù)管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，認(rèn)為只要及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算繳納了所有稅款工作就算完成了，幾乎沒(méi)有考慮到納稅籌劃事宜。

2.4無(wú)信息交流平臺(tái)

由于現(xiàn)在高校的涉稅收入的種類越來(lái)越多，內(nèi)部涉及人員范圍越來(lái)越大，準(zhǔn)確及時(shí)地把學(xué)校各方面所需要的稅務(wù)信息傳遞給相關(guān)人員，給他們做好稅務(wù)指導(dǎo)工作，例如稅務(wù)辦理流程指導(dǎo)、稅務(wù)籌劃指導(dǎo)等，能夠大大提高辦事效率。但是目前很多高校都沒(méi)有建立這樣的信息交流平臺(tái)，使得相關(guān)教職工人員的辦事效率低下，甚至其利益嚴(yán)重受損。

2.5相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高

我國(guó)的稅法法規(guī)種類多、變化快，高校應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助高校稅務(wù)管理人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅收新知識(shí)，使他們既知高校內(nèi)部的涉稅活動(dòng)情況，又精通高校涉稅收入的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)。但是目前高校的稅務(wù)管理人員和辦稅人員都停留在準(zhǔn)確及時(shí)繳納稅款的水平上，使得其對(duì)稅務(wù)其它相關(guān)工作重視不夠。

3完善高校內(nèi)部稅務(wù)管理的對(duì)策

3.1更新管理理念

筆者認(rèn)為高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，管理人員應(yīng)該建立起以最新的稅法法規(guī)為指導(dǎo)，以稅務(wù)正確及時(shí)繳納為基礎(chǔ)，以稅務(wù)籌劃為關(guān)鍵點(diǎn)的稅務(wù)管理理念。只有這樣才能逐步適應(yīng)高校的各項(xiàng)改革的需要，才能提高高校的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。

3.2設(shè)立專門(mén)的部門(mén)，納入系統(tǒng)管理，制定完善各項(xiàng)制度

隨著我國(guó)稅收法制的健全和稅收體系的完善，高校涉稅事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，單憑高校會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)管理人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校稅務(wù)管理的需要。高校應(yīng)設(shè)置專門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立起合理的崗位體系，配備具備現(xiàn)代稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專業(yè)人才進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的工作，提高稅務(wù)管理水平。高校稅務(wù)管理部門(mén)要做好涉稅事務(wù)的日常管理工作，建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，認(rèn)真研究國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策變化，對(duì)高校的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理。同時(shí)應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身情況，納稅業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：稅務(wù)管理崗位責(zé)任制、學(xué)校重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專業(yè)人員稅務(wù)培訓(xùn)制度等。

3.3夯實(shí)基礎(chǔ)工作

稅務(wù)日常工作看似簡(jiǎn)單，卻是整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是高校獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來(lái)源。做好日常稅務(wù)管理，可以使高校的各項(xiàng)涉稅行為規(guī)范合法，避免因稅務(wù)管理失誤而造成的罰金和滯納金，從而減少不必要的支出和損失。

3.4做好納稅籌劃

做好納稅籌劃主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，一是在完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策；二是健全內(nèi)控體系，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。從一些高校稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅有時(shí)是逃稅，有必要加強(qiáng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)方面的控制。主要措施有宣傳稅法，加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)人的溝通交流等等。

3.5建立信息交流平臺(tái)，提供資訊服務(wù)

在高校內(nèi)部建立信息交流平臺(tái)，明確稅務(wù)相關(guān)信息的處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動(dòng)地通過(guò)稅務(wù)信息平臺(tái)，向高校的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其它部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，提供資訊服務(wù)。

3.6提高人員綜合素質(zhì)

建立內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制所需要配置的稅務(wù)專業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報(bào)納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務(wù)管理職責(zé)，發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因?yàn)樗麄兠鎸?duì)的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報(bào)納稅問(wèn)題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用，稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的能力或潛質(zhì)。因此，最初建立稅務(wù)管理機(jī)制之處，就要考慮到在稅務(wù)管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才，對(duì)敬業(yè)精神不足，職業(yè)道德不佳，知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能不適應(yīng)、在稅務(wù)管理崗位難以有所作為的人員予以調(diào)整。同時(shí)要認(rèn)真制定在崗稅務(wù)管理人才的“充電”規(guī)劃，實(shí)施有針對(duì)性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實(shí)新知識(shí)，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗(yàn)，在開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)管理新局面方面多做貢獻(xiàn)。

3.7加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通

由于我國(guó)稅收法律、法規(guī)不夠健全，稅收體系不夠完善，有些問(wèn)題在概念的界定上很模糊，因此，在高校進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，稅務(wù)管理人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，況且各地具體的征收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)高校稅務(wù)管理中起的作用就顯得尤為重要。通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，進(jìn)行積極的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的運(yùn)作和職能分工以及當(dāng)?shù)卣鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，及時(shí)、透徹地領(lǐng)悟稅收政策的含義，以便更好地指導(dǎo)日常的稅務(wù)活動(dòng)，當(dāng)遇到問(wèn)題時(shí)可以在正確的時(shí)間，通過(guò)正確的程序，找到正確的人。同時(shí)，要與稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)好關(guān)系，通過(guò)透明自己的涉稅活動(dòng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解高校的稅收狀況，爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門(mén)在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)部門(mén)的雙贏。

3.8充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

目前，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟，高?？梢云刚?qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。

4結(jié)論

總而言之，高校在加強(qiáng)稅務(wù)管理的全過(guò)程中，要堅(jiān)持自覺(jué)維護(hù)稅法的原則，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。要設(shè)定稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，加強(qiáng)專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)的支持與指導(dǎo)幫助，使高校在依法納稅的同時(shí)，更為充分地運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提高高校的競(jìng)爭(zhēng)力。