建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理探析

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摘要：“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)我國(guó)各企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，建筑施工企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，認(rèn)真分析“營(yíng)改增”實(shí)施后面臨的問(wèn)題，同時(shí)提出相應(yīng)的解決對(duì)策，從而加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營(yíng)改增；稅務(wù)管理

一、“營(yíng)改增”簡(jiǎn)述

“營(yíng)改增”是近年來(lái)我國(guó)推行的一項(xiàng)重要稅收改革制度，這項(xiàng)改革對(duì)納稅企業(yè)帶來(lái)一定的影響，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是將以往繳納營(yíng)業(yè)稅中的應(yīng)稅項(xiàng)目變更為增值稅。變更為增值稅后只對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)增值部分進(jìn)行納稅，從改革的出發(fā)點(diǎn)來(lái)看，其目的是為了減少稅收環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。營(yíng)改增后減少了稅收的重復(fù)環(huán)節(jié)，大大降低了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，這一制度加快了我國(guó)財(cái)稅體制的改革，有效降低了企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇，有效推動(dòng)了企業(yè)生產(chǎn)積極性，幫助產(chǎn)業(yè)升級(jí)、消費(fèi)升級(jí)。

二、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后面臨的問(wèn)題

(一)稅務(wù)籌劃不到位2016年5月1日，“營(yíng)改增”全面實(shí)施，政策推行擴(kuò)展至所有行業(yè)，建筑施工企業(yè)不僅迎來(lái)了挑戰(zhàn)，更是獲得了良好發(fā)展機(jī)遇，如果建筑施工企業(yè)能夠根據(jù)自身實(shí)際情況將稅務(wù)籌劃工作做到位，那么建筑施工企業(yè)將會(huì)更好地發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中做好稅務(wù)籌劃工作是重點(diǎn)，也是建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”后合理減輕賦稅的關(guān)鍵舉措。當(dāng)前，由于企業(yè)管理不到位、信息獲取不及時(shí)等因素，建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作還停滯不前，工作未能跟隨“營(yíng)改增”做相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作還相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致征稅環(huán)節(jié)監(jiān)管篩查不到位，重復(fù)繳稅等問(wèn)題出現(xiàn)，這不僅沒(méi)有減輕企業(yè)的稅負(fù)，反而增加了企業(yè)的稅負(fù)。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，是建筑施工企業(yè)在“營(yíng)改增”后面臨的首要問(wèn)題，如果不能及時(shí)、有效的處理，將直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。(二)對(duì)“營(yíng)改增”缺乏重視建筑施工企業(yè)相關(guān)工作人員對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)不到位?！盃I(yíng)改增”是我國(guó)稅收史上一項(xiàng)重要的制度變革，代表了我國(guó)稅收的主要發(fā)展趨勢(shì)，也是我國(guó)稅收工作發(fā)展的一大顯著成果，這一制度的改變對(duì)企業(yè)納稅工作產(chǎn)生了一個(gè)長(zhǎng)期且深遠(yuǎn)的影響。當(dāng)前“營(yíng)改增”實(shí)行，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行高度的重視，加之信息傳遞受阻，宣貫不到位，企業(yè)的管理層對(duì)此項(xiàng)工作也缺乏重要的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致“營(yíng)改增”制度的轉(zhuǎn)變沒(méi)有得到企業(yè)的關(guān)注，企業(yè)不能充分將制度的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為自身的優(yōu)勢(shì)。(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的素養(yǎng)“營(yíng)改增”政策在企業(yè)的實(shí)施離不開(kāi)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的配合，只有其加以重視并將此政策應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中來(lái)，才能切實(shí)的發(fā)揮出政策的優(yōu)勢(shì)，因此“營(yíng)改增”的實(shí)施離不開(kāi)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)部分財(cái)務(wù)管理人員，一方面缺乏職業(yè)素養(yǎng)，而較高的職業(yè)素養(yǎng)是保障稅務(wù)工作安全發(fā)展的重要前提，如果建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，將會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此一定要建立相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范約束企業(yè)員工的工作行為。另一方面部分財(cái)務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)素養(yǎng)，“營(yíng)改增”后對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了更高的要求，只有具備較高的專業(yè)技術(shù)水平，才能更好的對(duì)政策進(jìn)行分析和利用，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)就會(huì)較為老化，缺乏對(duì)新政策的學(xué)習(xí)，從而在實(shí)際工作中缺乏對(duì)納稅政策的考慮，增加了企業(yè)的稅負(fù)。

三、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后稅務(wù)管理的對(duì)策

(一)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作營(yíng)改增后，建筑施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)的籌劃工作，可以從增值稅的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)規(guī)劃和考慮。根據(jù)營(yíng)改增政策的相關(guān)規(guī)定，銷項(xiàng)稅額認(rèn)定計(jì)稅的基礎(chǔ)不僅包含向業(yè)主提供的應(yīng)稅勞務(wù)所獲取的全部收入，還包括價(jià)外費(fèi)用，這包括了建筑施工企業(yè)向業(yè)主方所收取的一切費(fèi)用，這些都要納入增值稅的計(jì)稅范圍，為了避免重復(fù)納稅，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位的工程結(jié)算支出，要讓分包企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并且要及時(shí)進(jìn)行當(dāng)期抵扣?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施，使得建筑企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都需要繳納增值稅，“層層抵扣、環(huán)環(huán)相加”模式從而形成，在這個(gè)模式中實(shí)現(xiàn)了機(jī)械、材料、人工等價(jià)稅分離。但當(dāng)前這個(gè)模式在建筑施工企業(yè)有一個(gè)顯著的弊端，那就是完整的增值稅價(jià)值鏈還沒(méi)有形成。如何避免這個(gè)問(wèn)題，需要建筑企業(yè)在項(xiàng)目支出的成本費(fèi)用中，需取得增值稅專用發(fā)票，從而規(guī)避重復(fù)繳稅。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作還有很長(zhǎng)的路要走，要不斷完善稅務(wù)籌劃工作，從而推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。(二)加強(qiáng)企業(yè)重視和人才培養(yǎng)企業(yè)各項(xiàng)工作的推進(jìn)離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的有力支持，建筑施工企業(yè)的管理層要認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇，并抓住機(jī)遇，充分利用稅收的政策推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，一是加強(qiáng)稅收政策的培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)并了解稅收的相關(guān)政策，對(duì)相關(guān)政策要求充分把握，使其稅務(wù)管理工作水平得到提高，有效推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。加強(qiáng)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)務(wù)操作水平，幫助其掌握如何運(yùn)用相關(guān)稅收政策，避免企業(yè)重復(fù)繳稅，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。二是提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高其職業(yè)敏感度，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)政策要加以關(guān)注，及時(shí)獲取更新的稅收政策信息，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度、案例的關(guān)注，培養(yǎng)高水平、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。(三)運(yùn)用信息技術(shù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)信息化的發(fā)展應(yīng)當(dāng)惠及各行各領(lǐng)域，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也要充分運(yùn)用信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，在這個(gè)系統(tǒng)中加強(qiáng)審批流程的管理，在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)的同時(shí)能防控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管控，從而提升效率。一是要建立必要的審批流程，加強(qiáng)增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的管理，從而避免開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)，杜絕違法事件的發(fā)生。二是建立合同管理流程，限定合同流，同時(shí)對(duì)增值稅納稅人身份進(jìn)行管理。三是建立財(cái)務(wù)管理模塊，提高工作效率，提高工作的準(zhǔn)確性等。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”的實(shí)施過(guò)程中，我國(guó)建筑企業(yè)還面臨著一系列的問(wèn)題，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)重視“營(yíng)改增”后的稅務(wù)籌劃工作，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的素養(yǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強(qiáng)管理，從而真正實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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作者：呂子泉 單位：浙江省大成建設(shè)集團(tuán)有限公司