電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)構(gòu)建分析

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摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的完善與發(fā)展，電力體制改革的進(jìn)程加快，電力市場競爭越來越激烈，電力企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也在逐漸的復(fù)雜化，經(jīng)營過程中企業(yè)的風(fēng)險也在不斷加大。本文重點對電力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行闡述，通過分析電力企業(yè)目前存在的各項稅務(wù)風(fēng)險，提出建立應(yīng)對風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)體系，最終達(dá)到防控風(fēng)險的目的。

關(guān)鍵詞:電力企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；預(yù)警指標(biāo)

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生很多的風(fēng)險。其中稅務(wù)風(fēng)險是比較常見的一種。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來講有著非常大的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)方面的工作時一定要保持積極認(rèn)真的工作態(tài)度，采用合法、合規(guī)的稅收手段進(jìn)行工作，這樣就可以有效地預(yù)防企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的構(gòu)建進(jìn)行詳細(xì)的研究。

一、電力企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險

(一)稅收籌劃風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細(xì)，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導(dǎo)致電力企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開展相關(guān)的稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)時，及時的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務(wù)往來以及納稅的詳細(xì)情況，及時的根據(jù)國家的相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

(二)稅收核算風(fēng)險

企業(yè)的稅收核算要求技術(shù)性以及專業(yè)性非常高，一定要進(jìn)行專業(yè)的訓(xùn)練，需要非常專業(yè)的人員進(jìn)行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關(guān)的稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對稅收法規(guī)掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時沒有按照有關(guān)規(guī)定去操作，不能準(zhǔn)確計算會計與稅收差異，在進(jìn)行納稅行為時出現(xiàn)判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應(yīng)納稅金額不符，造成事實上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(三)納稅申報方面的風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導(dǎo)致企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)，并因此受到相關(guān)部門的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會形象。

二、預(yù)警指標(biāo)體系建立的原則

(一)建立預(yù)警指標(biāo)體系模型的意義

預(yù)警指標(biāo)模型的建立，是為了實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)口前移，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅管理以及核算。建立有效的預(yù)警指標(biāo)模型，能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進(jìn)行合理的規(guī)避，并且進(jìn)行適時的監(jiān)督，這在稅務(wù)管理中是非常重要的。

(二)稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的選取

稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的選取是稅務(wù)風(fēng)險管理的重點環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)在選取時應(yīng)充分考慮以下三個原則：

1、指標(biāo)的有效性

在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型建設(shè)過程中，需對稅務(wù)指標(biāo)的有效性以及真實性進(jìn)行考察，保證其內(nèi)容真實有效。指標(biāo)的有效性一般通過消息的來源渠道進(jìn)行確定，對于消息的來源一定要進(jìn)行嚴(yán)密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會計報表中進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。

2、指標(biāo)的科學(xué)性

在進(jìn)行納稅模型建立的指標(biāo)上，要保證指標(biāo)選擇的科學(xué)性，相應(yīng)的數(shù)據(jù)一定要經(jīng)過正確的運(yùn)算形式進(jìn)行運(yùn)算，達(dá)到將指標(biāo)變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進(jìn)行指標(biāo)測算時出現(xiàn)偏差。

3、指標(biāo)的顯著性

在建立納稅模型時，不僅要保證其選擇的指標(biāo)具有有效性和科學(xué)性之外，還要保證納稅指標(biāo)的顯著性。在選擇納稅指標(biāo)時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀的反映稅務(wù)方面的數(shù)據(jù)及其變化，這樣建立起來的稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)模型會更加實用和方便。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立

按照以上的方法進(jìn)行預(yù)警指標(biāo)體系的建立，完善其建立的機(jī)制，掌握和應(yīng)用預(yù)警指標(biāo)的監(jiān)測功能。在電力企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的建立包括：

(一)電力企業(yè)的變動率指標(biāo)分析

電力企業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)分析包括營業(yè)收入、營業(yè)成本，邊際貢獻(xiàn)、營業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動情況。

(二)風(fēng)險配比分析

同步研究營業(yè)成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業(yè)收入的變動率、增值稅稅負(fù)變動率以及邊際貢獻(xiàn)變動率是否配比。

(三)風(fēng)險稅率指標(biāo)的建立

(1)增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的關(guān)系、進(jìn)項稅額與企業(yè)的相關(guān)成本之間的關(guān)系。(2)所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的扣除比例等。(3)城建稅以及教育費(fèi)附加：這幾個稅種的稅負(fù)變動率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負(fù)程度。(4)房產(chǎn)稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產(chǎn)稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨(dú)分析其原因。通過之前介紹的幾種指標(biāo)進(jìn)行計算分析，看其稅負(fù)比例是否符合企業(yè)的實際、增減變動是否合理，是否能起到規(guī)避風(fēng)險的目的。

四、電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的應(yīng)用

對于電力企業(yè)來講，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系需要對企業(yè)的財務(wù)報告以及影響稅負(fù)的各個方面進(jìn)行詳細(xì)的核查，對于企業(yè)中相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)?？茖W(xué)利用稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)方案，修訂和完善企業(yè)的相關(guān)管理制度，準(zhǔn)確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時進(jìn)行稅收籌劃方案的調(diào)整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營以及未來的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控任重道遠(yuǎn)，重視稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，主動解決已經(jīng)出現(xiàn)的稅收問題。

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作者：余小燕 單位：國網(wǎng)浙江省電力公司衢州供電公司