大型中央企業(yè)稅務風險管理問題研究

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近年來，我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，大企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都不斷增大，在整個國民經(jīng)濟中占有重要地位，影響力日益劇增。與此同時，各種風險問題不斷暴露出來，大企業(yè)的稅務管理風險表現(xiàn)的尤為突出。一些知名大企業(yè)由于稅務管理方面暴露出的風險問題較為明顯，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中陷入了稅務方面不必要的糾紛，給企業(yè)聲譽和正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的影響[1]?？梢?，在大企業(yè)生產(chǎn)過程中，稅務風險管理成為擺在企業(yè)面前亟需解決的問題。基于此背景，文章對我國大企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀進行了陳述，對存在的問題進行了分析，并就如何解決當前的問題提出了一些建設性的意見和對策，目的就是希望給我國大企業(yè)稅務風險管理提供有益的幫助。

一、我國大企業(yè)稅務風險管理存在的問題

當前我國大企業(yè)在稅務風險管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：

(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務風險管理部門

我國想當部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務的需要建立專門的稅務風險管理部門，雖然隨著對稅務風險管理重要性認識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務崗位，但是部分管理層對稅務風險管理認識不足，僅僅將稅務崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務風險管理的具體職能，限制了稅務風險管理職能的發(fā)揮。從事稅務管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務部門的人員，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務素質(zhì)訓練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務操作中，對稅務政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務風的發(fā)生。

(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制

1、大企業(yè)的稅務管理機構(gòu)與其它機構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務管理機構(gòu)只是稅務政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務管理，不能以最快的速度將稅務信息反饋給稅務管理部門，這樣往往造成稅務管理部門的信息滯后和稅務政策的被動。

2、大企業(yè)的稅務管理機構(gòu)與稅務機構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務機構(gòu)進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時間反饋給稅務部門，造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務從業(yè)者不能準確把握稅收政策，往往會產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務風險的發(fā)生。

(三)我國大企業(yè)稅務風險管理體系尚未完全建立

1、對大企業(yè)所處的稅務風險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務風險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務風險管理部門，對可能產(chǎn)生稅務風險的因素缺乏足夠的識別，對產(chǎn)生的稅務風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導稅務風險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務風險進行客觀評估和有效規(guī)避。

2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務風險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中無法準確預測稅務風險，也就無法動稅務風險進行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務風險。

3、大企業(yè)缺乏稅務風險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務風險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務風險評估體系，對于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務風險也無法進行有效監(jiān)控，當稅務風險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應決策。由于缺乏完整的稅務風險監(jiān)控體系，因此在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進行及時有效監(jiān)控。

4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務風險機制當前我國大企業(yè)面對稅務風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權(quán)措施，主動應對稅務風險的機制尚未建立，對于稅務風險預防和應對缺乏足夠的對策。對于稅務風險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務風險進行公關(guān)處理和風險承擔，缺乏科學客觀的評價體系，對于如何構(gòu)建風險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學方法，對于如何避免發(fā)生類似的風險沒有形成常態(tài)化的風險規(guī)避模式。

二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務風險管理體系對策分析

(一)培養(yǎng)先進的稅務風險管理理念

大企業(yè)稅務風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務風險的意識和稅務風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務風險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進的稅務風險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務風險管理問題。根據(jù)《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應該對稅務政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠目標，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務風險內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務風險應急體制，并對企業(yè)稅務風險運行情況進行及時跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務風險管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務風險防范意識。大企業(yè)應該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務風險防范的重要性和必要性，將稅務風險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務風險管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動力。通過培訓等手段不斷提高稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務部門相關(guān)人員進行不定期的專業(yè)培訓和新稅法的政策宣貫，使稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)不斷提升，使稅務政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務風險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務風險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務風險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務風險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。

(二)建立專門的稅務風險管理機構(gòu)

大企業(yè)在建立稅務管理部門的同時應該不斷完善稅務風險管理機構(gòu)，同時在人員配置方面應該配備具有較高業(yè)務素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務風險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務內(nèi)部檢查、稅務評估等方面應該設置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應該加強對國家稅務政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導作用，對企業(yè)經(jīng)營行為進行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財務損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務政策的內(nèi)涵，嚴格遵守稅務制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)依照相關(guān)程序進行稅務風險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務風險。

(三)建立完善的大企業(yè)稅務風險管理體系

1、合理配置大企業(yè)稅務風險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設置專門的稅務管理部門，并配備業(yè)務較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務風險管理的高效有序開展。

2、建立大企業(yè)完善的稅務風險管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務風險管理組織架構(gòu)也應該有所差異。具體建立何種稅務風險管理的組織機構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對稅務風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務風險管理組織機構(gòu)有所差異，但是對眾多大企業(yè)進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個完整的稅務風險管理組織架構(gòu)一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務風險組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務信息的交流，這樣既保證了稅務風險管理的有序進行，又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風險，方便企業(yè)做好風險的事前預測，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務風險。

3、加強稅務部門和企業(yè)其它部門之間的信息交流和溝通按照企業(yè)降低稅務風險的要求，稅務部門和其它部門之間需要強化溝通，及時進行信息交流，按照此思路，文章設計了各部門之間相互溝通的架構(gòu)圖。各個部門之間都存在著相互聯(lián)系，通過部門之間的信息交流可以使大企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務風險管理中存在的問題，從而能夠及時進行有效解決，于此同時，通過各種信息的及時反饋可以最大限度的規(guī)避稅務風險，最終提高大企業(yè)稅務風險管理水平。通過以上架構(gòu)的設計，大企業(yè)能夠建立起稅務風險管理體系，通過各部門之間的相互聯(lián)系，相關(guān)責任和制度得到較好的落實，大企業(yè)稅務風險管理水平必然會得到較大幅度的提升，從而有利于大企業(yè)的健康運行，為我國經(jīng)濟發(fā)展繼續(xù)做出更大貢獻。

作者：羅佳 單位：中國石油青海油田勘探開發(fā)研究院