互聯(lián)網(wǎng)金融稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

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［摘要］改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平顯著提升，各行各業(yè)的發(fā)展日新月異，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)也是一樣。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展成熟和普遍應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)金融被越來越多的社會(huì)企業(yè)所認(rèn)可。在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)，部分企業(yè)存在未繳稅或少繳稅的違法行為，繼而被行政處罰，造成名譽(yù)損失等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。究其根源，主要是沒有形成良好的全民納稅意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)制存在問題，稅收的相關(guān)政策具有不確定性。文章分析當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地提出了防范措施。

［關(guān)鍵詞］互聯(lián)網(wǎng)金融；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

引言

社會(huì)企業(yè)是納稅主體的重要組成部分，只有社會(huì)企業(yè)積極納稅，國家公共事業(yè)才能順利開展。現(xiàn)代社會(huì)飛速發(fā)展，部分企業(yè)有意識(shí)地逃避納稅，部分企業(yè)的漏稅則是由客觀原因?qū)е碌?，無論是主觀還是客觀，企業(yè)一旦產(chǎn)生偷稅漏稅行為，都無法逃脫稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收懲罰。互聯(lián)網(wǎng)金融的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可細(xì)化為主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)則性損失風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)損失等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)注意防范互聯(lián)網(wǎng)金融中所存在的系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展為金融行業(yè)納稅提供了更為便利的途徑，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建的第三方平臺(tái)金融行業(yè)，可以通過稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)查詢稅收政策，及時(shí)申報(bào)納稅。與此同時(shí)，由于互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)繁多，企業(yè)難以把握全面的金融開展情況及稅收政策，在一定程度上導(dǎo)致少繳稅款的情況發(fā)生，埋下了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。

1互聯(lián)網(wǎng)金融稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1.1主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于主觀原因不繳或少繳稅款而產(chǎn)生的稅務(wù)處罰、無法享受稅收優(yōu)惠政策等風(fēng)險(xiǎn)，主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為企業(yè)會(huì)計(jì)造假。同時(shí)，由于電子發(fā)票仍然處于試運(yùn)行階段，大部分企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)交易中會(huì)抓住這一特點(diǎn)少報(bào)盈利進(jìn)行交易分值，我國稅收征管法中將這些行為界定為偷稅行為，將追繳稅金、滯納金并處漏繳少繳稅款50%以上、5倍以下的罰款?；ヂ?lián)網(wǎng)金融主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利益表現(xiàn)是借殼經(jīng)營，在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展和普遍推廣的大背景下，大多數(shù)金融企業(yè)的廣告宣傳是通過頁面跳轉(zhuǎn)進(jìn)行的，并且在簽訂合同時(shí)不以本公司的名義，而是假借他人之名開展金融業(yè)務(wù)。例如部分小額貸款公司用個(gè)人名義放貸并收取高額利潤，超出法律規(guī)定保護(hù)的年利率24%的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在征收稅款的過程中，企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營數(shù)額納稅，從其本質(zhì)可以看出是小額貸款公司進(jìn)行的非法金融活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為企業(yè)主觀性稅務(wù)問題。

1.2客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展成熟和普遍應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)?；ヂ?lián)網(wǎng)內(nèi)部金融行業(yè)與金融服務(wù)行業(yè)的關(guān)聯(lián)日益密切，創(chuàng)新型金融產(chǎn)品日益增多，涉及的交易種類繁多、金額龐大，在區(qū)分企業(yè)稅收項(xiàng)目以及不同行業(yè)的稅收項(xiàng)目時(shí)，會(huì)一定程度上給企業(yè)帶來額外的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)申報(bào)納稅的難度會(huì)加大，帶來一定的客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中，諸多企業(yè)是混業(yè)經(jīng)營，既包括服務(wù)行業(yè)也包括金融業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)之間缺乏明確的界限。例如客戶信息的儲(chǔ)存以及金融支付等業(yè)務(wù)常常互相交織，難以有效區(qū)分服務(wù)和金融活動(dòng)。換句話說，想要精準(zhǔn)區(qū)分金融業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，將會(huì)耗費(fèi)企業(yè)更多人力、物力、財(cái)力，大大增加企業(yè)運(yùn)營成本。這會(huì)在很大程度上加大企業(yè)客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。

1.3規(guī)則性損失風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)則性損失風(fēng)險(xiǎn)主要指納稅人有意或無意違反稅收法律規(guī)定而造成自身利益受損的問題。由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不熟悉國家稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，申報(bào)稅款的過程中存在遺漏少報(bào)等情況，被界定為漏稅行為。在企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的過程中，也存在一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的業(yè)務(wù)開展過程中，部分企業(yè)是混業(yè)經(jīng)營，將增值額與利潤金融業(yè)和廣告社交等服務(wù)業(yè)務(wù)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，將增值額部分轉(zhuǎn)移到稅率更低的國家或地區(qū)，該種情況也通常被稅務(wù)部門界定為違反稅收政策而受到稅務(wù)處罰。除此之外，規(guī)則性損失風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠政策不明晰，繼而缺乏可操作性。

1.4信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)產(chǎn)生偷稅漏稅行為之后所要付出的額外的代價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅收風(fēng)險(xiǎn)的附加風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在承受了主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)則性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還會(huì)導(dǎo)致金融行業(yè)在稅務(wù)部門留下不良記錄。如果被公布在稅務(wù)局網(wǎng)站或者是全國企業(yè)信用信息網(wǎng)中，將會(huì)給企業(yè)帶來無法挽回的信譽(yù)損失，繼而嚴(yán)重影響企業(yè)的未來發(fā)展格局。例如部分地方政府規(guī)定，企業(yè)信用不高的公司企業(yè)沒有資格進(jìn)入本地招投標(biāo)活動(dòng)，尤其是在企業(yè)今后發(fā)展進(jìn)行大額合同交易以及企業(yè)并購等交易活動(dòng)中。雙方會(huì)通過相關(guān)調(diào)查了解交易對(duì)方的信用度，如果企業(yè)存在納稅問題，將直接影響合作的順利進(jìn)行，甚至直接導(dǎo)致合作終止。

2導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1沒有形成全民納稅的意識(shí)

就整體消費(fèi)現(xiàn)狀而言，人民群眾沒有正確意識(shí)到自己作為納稅人的責(zé)任和義務(wù)。例如在衣食住行的方方面面不注重索取發(fā)票或者落入商家以折扣換不開發(fā)票業(yè)務(wù)的圈套，無形之中成為商家偷稅漏稅的支持者。從商戶企業(yè)的角度來看，我國憲法中明確規(guī)定個(gè)人與法人都應(yīng)當(dāng)依法納稅。從現(xiàn)實(shí)情況來看，沒有社會(huì)企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)。而互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)經(jīng)營管理人員的僥幸心理，稅務(wù)的檢查只是走形式。

2.2內(nèi)部控制機(jī)制不健全

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)當(dāng)前存在內(nèi)部控制機(jī)制不健全的問題，歸根結(jié)底在于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)和傳統(tǒng)金融行業(yè)沒有差別，對(duì)自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行詳細(xì)討論。在新形勢(shì)下，沒有建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。

2.3沒有明確的稅收政策與法律規(guī)定

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)處于新興行業(yè)，一方面是國家對(duì)企業(yè)創(chuàng)新精神的鼓勵(lì)，另一方面是金融事務(wù)活動(dòng)中缺乏明確的法律法規(guī)與政策。稅法的透明度不夠，政策經(jīng)常變動(dòng)導(dǎo)致宣傳不到位，企業(yè)對(duì)稅法的了解不夠深入。因此，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行具體問題的分析與解釋中經(jīng)常產(chǎn)生歧義，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制。

3互聯(lián)網(wǎng)金融稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1培養(yǎng)企業(yè)的誠信意識(shí)，降低主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

誠實(shí)守信是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易的基本原則，企業(yè)之間的活動(dòng)因?yàn)楸舜说恼\信而完美實(shí)現(xiàn)互利共贏?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)依法納稅的過程中也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循誠信這一基本原則?；ヂ?lián)網(wǎng)內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)自覺樹立納稅意識(shí)，堅(jiān)決杜絕僥幸心理。企業(yè)管理人員除了做好本職工作之外，還應(yīng)當(dāng)具備良好的道德素質(zhì)，提升自我責(zé)任意識(shí)。從邊際效應(yīng)來看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)依法誠信納稅能夠給企業(yè)的未來發(fā)展帶來不可估量的積極影響，全面提升企業(yè)的信譽(yù)，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防范客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以此來防范客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)應(yīng)當(dāng)從上至下重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)專門人員核查稅務(wù)問題，積極調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員以及各部門負(fù)責(zé)人核對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的資金往來以及發(fā)票的開立和使用，建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。其次，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升其依法納稅的意識(shí)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。再次，在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展中，可以主動(dòng)聘請(qǐng)稅務(wù)師為公司的審計(jì)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，查缺補(bǔ)漏，全面降低客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3.3合理利用中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)嫁規(guī)則性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

想要最大限度降低規(guī)則性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)與專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作，幫助企業(yè)完善稅務(wù)制度。同時(shí)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過購買系列保險(xiǎn)以及簽訂合同轉(zhuǎn)移規(guī)則性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如有必要，可以通過合理的激勵(lì)制度促成稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作意向，更好地實(shí)現(xiàn)雙方互利共贏。

3.4端正態(tài)度，降低信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，一個(gè)具備良好納稅信用的企業(yè)，不僅會(huì)在稅收繳納中享受一定優(yōu)惠，而且能夠通過社會(huì)納稅信用平臺(tái)更好地為自身宣傳。如有遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)勇于面對(duì)，端正態(tài)度，積極補(bǔ)繳并說明少繳漏繳的原因，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的從輕處理。除此之外，已經(jīng)造成信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，可以通過向社會(huì)大眾說明借款原因的方式來爭(zhēng)取社會(huì)的理解，更好地提升自身企業(yè)的信譽(yù)度。

4結(jié)語

稅收取之于民用之于民，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)雖然是新興產(chǎn)業(yè)，但也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)稅務(wù)規(guī)定依法納稅。只有嚴(yán)格防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，才能實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)穩(wěn)定有序可持續(xù)發(fā)展。

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作者：雒婭娜 單位：白銀礦冶職業(yè)技術(shù)學(xué)院