內(nèi)部控制下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：伴隨著時代的進(jìn)步，在市場化經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)需要生存，就面臨著非常激烈的競爭，外在環(huán)境的復(fù)雜化使得企業(yè)在實(shí)際策略制定下存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們必須對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效合理的管理，以增強(qiáng)對其的控制，最大化減小企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營過程當(dāng)中的一些風(fēng)險(xiǎn)性，這同時也是當(dāng)下眾多企業(yè)中的決策者非常關(guān)心的一個實(shí)際問題。我們通過對現(xiàn)在企業(yè)中的內(nèi)部控制視角之下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個詳細(xì)的分析，找出企業(yè)在這當(dāng)中的一些問題點(diǎn)進(jìn)行層層剖析，同時針對這些問題談?wù)摮鲆恍┬兄行У牟呗裕Ｍ梢杂行椭髽I(yè)去規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)使得將其損失最小化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)視角；管理

國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越好使得很多的企業(yè)迅速地?cái)U(kuò)張，在規(guī)模越來越大的情況之下，企業(yè)需要更好的去適應(yīng)當(dāng)下的一個快速發(fā)展環(huán)境，就必須對其自身進(jìn)行革新。同樣地，在企業(yè)自身更新的整個過程當(dāng)中也會存在很大的風(fēng)險(xiǎn)性，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中其在稅務(wù)這一板塊的風(fēng)險(xiǎn)一般會制約企業(yè)的發(fā)展。作為其管理稅務(wù)的專業(yè)人員，面對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須時刻保持警覺，更好的去有效管控，從企業(yè)的內(nèi)部視角去管理企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)性。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

我們一般來說企業(yè)的內(nèi)部控制，是在企業(yè)當(dāng)中具備一定的條件下使其整體的運(yùn)營效果以及效率能夠持續(xù)提高，通過有效使用企業(yè)內(nèi)部各方面的資源，從而加以整合利用，最大化的達(dá)成企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)，有效地落實(shí)計(jì)劃方針到企業(yè)中去。企業(yè)的內(nèi)部控制所需要達(dá)到一個終極效果目的就是可以有效地讓企業(yè)自身整體的運(yùn)行順暢[1]，實(shí)現(xiàn)合理科學(xué)性，使其每年的企業(yè)整體資產(chǎn)財(cái)務(wù)情況以及一些經(jīng)營信息等都可以保持一個真實(shí)性，最大化的去提高企業(yè)整體的運(yùn)營效率以及效果，去實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制一般通過幾點(diǎn)來看，首先就是整體的環(huán)境，它包含了管理者所具備的職能性以及決策層面的控制性。其次就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及信息互通，信息系統(tǒng)能夠非常有效的記錄數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理。最后就是有效的去落實(shí)控制政策，并做好一系列的監(jiān)督工作。對于一個企業(yè)來說，執(zhí)行有效的內(nèi)部控制是非常有必要的。它能夠達(dá)到以下效果：首先，它能夠減少企業(yè)的經(jīng)營之中的風(fēng)險(xiǎn)讓其更加的持續(xù)穩(wěn)固發(fā)展下去，企業(yè)在整個的發(fā)展過程中內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境會跟隨著市場化變得更加的復(fù)雜起來，這樣一來對于企業(yè)來說其自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及市場競爭壓力會越來越高，在這樣的條件之下，對于管理整個企業(yè)正常運(yùn)行過程當(dāng)中如果沒有進(jìn)行合理科學(xué)的經(jīng)營，很有可能就會出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致整個企業(yè)陷入癱瘓破產(chǎn)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，其目的就是為了防止這種情況的發(fā)生，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)以及運(yùn)營成本等一系列的環(huán)境進(jìn)行一個有效優(yōu)化，以此達(dá)到控制與防范效果，使得企業(yè)在大市場下能夠持續(xù)健康穩(wěn)固的發(fā)展下去。我們通過監(jiān)督去及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中實(shí)際存在的一些問題，然后通過發(fā)現(xiàn)的問題在進(jìn)行一系列的政策制定，所以，有效運(yùn)用內(nèi)部控制是一個可以有效解決問題的良好途徑，它能夠全方位地提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。其次，它能夠很好地幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，現(xiàn)代化市場下的企業(yè)必須走可以發(fā)展的路線，這也是現(xiàn)代很多企業(yè)的經(jīng)營理念以及追求，同時也是持續(xù)保障整體經(jīng)營運(yùn)作的合理科學(xué)依據(jù)。這更是目前很多企業(yè)一直堅(jiān)持不懈去尋找的一個方向?，F(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展之下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)不斷發(fā)展是非常困難的，這需要它們必須有著很強(qiáng)的市場競爭能力以及內(nèi)部環(huán)境和人才優(yōu)化等因素，而這些方面都離不開內(nèi)部控制，有效的運(yùn)用內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)內(nèi)部人才得到優(yōu)化，人才之間形成良性的競爭關(guān)系，這有助于提高其核心競爭力，與此同時，對企業(yè)的一些資源可以重新優(yōu)化整合，提升整體運(yùn)作效果以及效率，從而有效推動企業(yè)不斷發(fā)展。對于企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制也可以進(jìn)行預(yù)防，它有效地建立一個機(jī)制為企業(yè)不斷地發(fā)展創(chuàng)造了環(huán)境，從而不斷去強(qiáng)化其發(fā)展實(shí)力。最后，內(nèi)部控制很好地提升了人才競爭優(yōu)勢，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展離不開人才，現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)之間的競爭靠的就是人才的引入，企業(yè)人才優(yōu)勢能夠有效地轉(zhuǎn)化成企業(yè)生產(chǎn)管理等優(yōu)勢，這就是標(biāo)志著企業(yè)足夠的強(qiáng)大。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于其涉稅行為不正確，無法有效履行國家所規(guī)定的稅務(wù)法規(guī)條款，使得企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益受損，一般形成風(fēng)險(xiǎn)的因素有以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中其管理規(guī)章條文以及內(nèi)部控制不夠完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防前提條件就是需要滿足相應(yīng)的規(guī)章制度，優(yōu)化制度可以有效的管理以及制約其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)員工相對比較落后的思想觀念使得很多的管理人員對于納稅這件事情并不是非常重視，意識的落后也使得企業(yè)對其稅務(wù)相關(guān)人才引進(jìn)以及培養(yǎng)沒有相應(yīng)規(guī)劃，通常情況下，企業(yè)管理人員對于稅務(wù)沒有一個防范意識，對于風(fēng)險(xiǎn)因素不了解以及對自身權(quán)利理解不到位[2]。最后，企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)不夠完善，很多的企業(yè)對其自身設(shè)立的負(fù)責(zé)稅務(wù)的部門并沒有一個科學(xué)合理的規(guī)劃，大多數(shù)甚至沒有設(shè)立相應(yīng)的管理部門機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)管理的獨(dú)立性。

二、出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

首先，企業(yè)沒有制定合理的發(fā)票管理規(guī)范條例，在執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)過程中，作為稅務(wù)憑證的發(fā)票是非常重要的，發(fā)票沒有進(jìn)行有效管理將會直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生?，F(xiàn)階段，我國的稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)部門已經(jīng)對其管理規(guī)范化有做了進(jìn)一步的升級完善，可是還存在很多的企業(yè)并沒有規(guī)范發(fā)票管理，我國的稅務(wù)相關(guān)部門只需要核對發(fā)票，就可以直接查出相關(guān)企業(yè)開具發(fā)票的真實(shí)性，判斷其是否有虛假行為出現(xiàn)[3]?，F(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)中一般都是由財(cái)務(wù)部門去完成企業(yè)稅務(wù)管理工作，基本就沒有專門的負(fù)責(zé)稅務(wù)的部門，企業(yè)財(cái)務(wù)職能部門需要解決的事項(xiàng)是非常多的，很難去兼顧管理稅務(wù)工作，這樣就導(dǎo)致稅務(wù)工作會經(jīng)常出現(xiàn)誤差從而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不夠，很多企業(yè)的決策管理者單方面認(rèn)為財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，其余的職能部門完全沒有必要參與。企業(yè)管理者在企業(yè)日常經(jīng)營當(dāng)中也沒有對防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做有效貫徹下去，致使集團(tuán)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率持續(xù)提升。企業(yè)單位有時候需要將利益最大化[4]，一味地重視財(cái)務(wù)的管理工作，從而忽略了稅務(wù)管理。作為企業(yè)的管理決策者，只要按照國家稅務(wù)制度要求去及時的依法繳稅，就能夠合理降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理有效措施

（一）環(huán)境控制我們通過著手于企業(yè)內(nèi)部控制，從這個視角去分析其風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要對自身的稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制。首要任務(wù)是去落實(shí)稅務(wù)相關(guān)的一些規(guī)章制度，進(jìn)一步去優(yōu)化，制度規(guī)章應(yīng)該符合科學(xué)合理性，建議稅務(wù)行為環(huán)境保障其安全性。依據(jù)稅務(wù)具體工作事項(xiàng)匹配管理部門，整合各個管理部門去分擔(dān)稅務(wù)管理工作。部門內(nèi)部之間的工作人員，對每個人進(jìn)行分工責(zé)任制，有效保障其人員對自身責(zé)任明確，充分整合這些資源為企業(yè)稅務(wù)工作打造良好氛圍。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的有效制定良好的風(fēng)險(xiǎn)評估可以很好地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要創(chuàng)建一個相對科學(xué)的機(jī)制去幫助自身進(jìn)行稅務(wù)管理。我們在著手創(chuàng)建時可以按照一定的步驟去分別進(jìn)行，首先是體制，就是企業(yè)自身稅務(wù)行為中存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后我們對其風(fēng)險(xiǎn)做一個判斷，從中分析出風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)產(chǎn)生的一系列的后果是什么，最終判定后設(shè)立相應(yīng)的預(yù)防性措施，有效保障降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。

（三）互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用我國近5年來網(wǎng)絡(luò)發(fā)展趨勢較好，信息相互之間的傳輸十分的便捷，稅務(wù)信息對于有些開展稅務(wù)工作是很有幫助的，有可能只是一個非常簡單的稅務(wù)信息就可以直接對企業(yè)造成很大的影響，尤其是企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)作當(dāng)中出現(xiàn)了信息誤差或者泄露，這就直接讓企業(yè)承擔(dān)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，結(jié)合現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，有效的去應(yīng)用到稅務(wù)信息管理當(dāng)中去，通過創(chuàng)建相關(guān)平臺建立一個良好環(huán)境，讓其工作者直接通過網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行信息共享以及溝通，與此同時，我們也需要保障網(wǎng)絡(luò)平臺的安全性，企業(yè)可以創(chuàng)建信息保存以及信息的加密相關(guān)的一些設(shè)置程序來有效地保障其重要的稅務(wù)信息不被丟失。

（四）內(nèi)在督查制度體系優(yōu)化完善企業(yè)通過合理科學(xué)的優(yōu)化其內(nèi)部督查機(jī)制體系來有效地保障其預(yù)防性，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部工作人員都相對意識薄弱，沒有很好的約束從而造成對待稅務(wù)工作不夠重視，經(jīng)常會發(fā)生操作失誤，這很大地提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；谝陨线@種情況，企業(yè)必須依據(jù)我國相應(yīng)的一些稅務(wù)規(guī)章去創(chuàng)建適合自己的一套監(jiān)察體系，有效的去監(jiān)督其稅務(wù)工作者，很好地控制了一些違規(guī)操作。企業(yè)責(zé)任員工自身錯誤操作導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，這時企業(yè)必須對其追責(zé)，通過懲罰來推進(jìn)稅務(wù)工作者自身的工作態(tài)度。企業(yè)還應(yīng)該把督查制度體系落實(shí)到整個企業(yè)稅務(wù)流程當(dāng)中去，保障其全程的監(jiān)控，這樣可以及時的去發(fā)現(xiàn)一些問題，從而可以迅速地采取一些相應(yīng)的解決措施。

四、結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的大環(huán)境之下，國內(nèi)企業(yè)持續(xù)發(fā)展受到很多不確定性影響，這樣同時伴隨著企業(yè)自身所要面對的風(fēng)險(xiǎn)也在提升，在這樣的情況之下企業(yè)就更應(yīng)該充分意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果是多么的嚴(yán)重。所以，從內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化是十分有效果的，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起來，積極地去探索發(fā)掘更多有效措施。

參考文獻(xiàn)：

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[3]董曉玲.從企業(yè)內(nèi)部控制視角出發(fā)淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2020(07):100-101.

[4]裴盈.內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].黑龍江科學(xué),2019,10(21):116-117.

作者：李建平 單位：廣東百如森羽絨制品有限公司