談房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：隨著時(shí)代的變革，社會一直在不斷的進(jìn)步中，各行各業(yè)也在加快更新的腳步，人們的生活水平有所提高，房屋毋庸置疑的成為了生活和工作的根本。近些年，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢頭強(qiáng)烈，迅速的在行業(yè)中脫穎而出，房地產(chǎn)的價(jià)格也在日益上升，占據(jù)了我國財(cái)政收入的重要份額，是財(cái)政收入的重要支撐。房地產(chǎn)企業(yè)同時(shí)也成為了稅務(wù)部門盤查的重點(diǎn)對象，對于現(xiàn)階段的房地產(chǎn)企業(yè)來說，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作是現(xiàn)階段的工作重點(diǎn)，本篇文章對目前房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)致的分析，針對在此當(dāng)中存在的問題做了研究，并有針對性的提出了一些解決辦法，意在與促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理工作；問題；策略

現(xiàn)階段，房地產(chǎn)行業(yè)競爭也非常激烈，經(jīng)濟(jì)效益的增長速度緩慢，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，其中最為重要的是稅務(wù)問題，由于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，與一般企業(yè)不同，房地產(chǎn)企業(yè)的合作方多，資金投入量大，回款又不夠及時(shí)，這些問題都影響著稅收的問題，因此對于稅務(wù)問題房地產(chǎn)企業(yè)的管理者一定要加以重視，要全面的考量進(jìn)行有效的計(jì)劃和籌備，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受到損失，達(dá)到最大化的效果?，F(xiàn)階段，在營改增稅制改革的落實(shí)過程當(dāng)中，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌措的問題逐步的顯現(xiàn)，使得稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大增加，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)加大，為了進(jìn)一步解決和落實(shí)這些問題，企業(yè)務(wù)必要做好防范的準(zhǔn)備工作。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)闡述

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)沒有履行好納稅的義務(wù)，處理方法上有所不妥當(dāng)，對于國家現(xiàn)階段的稅法和政策不了解，進(jìn)而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，影響了企業(yè)額度名譽(yù)，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，不僅包括違背國家稅收法律法規(guī)偷稅、漏稅行為所導(dǎo)致的刑罰、罰款、滯納金以及補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括由于沒有科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃導(dǎo)致的納稅額過大風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國財(cái)稅體制改革和完善，房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)量過大，企業(yè)都開始逐漸的重視自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)展情況，并根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)選擇了適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)所選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法內(nèi)容很多，主要包括：流程分析法、環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表法、層次分析法等。房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)自身的企業(yè)特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估變量之間的相對權(quán)重進(jìn)行確定，進(jìn)而采取正確的辦法和措施，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)1、難化解企業(yè)由于管理的不得當(dāng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，短時(shí)間內(nèi)很難化解，再加上企業(yè)處理的不及時(shí)，隨著經(jīng)營活動(dòng)的增加，小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會演變成大的風(fēng)險(xiǎn)，最后會威脅到企業(yè)的流動(dòng)資金，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，目前的房地產(chǎn)企業(yè)競爭如此激烈，如果企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在，會造成企業(yè)的競爭力大打折扣，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2、多變性企業(yè)在長期的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，那么成因會有很多，具有復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，大致可以分為企業(yè)內(nèi)部自身的原因和外部的社會因素，對內(nèi)由于內(nèi)部管理的疏忽和不重視，相關(guān)內(nèi)部管理措施不完善等等，也可能是由于國家出現(xiàn)的政策不利于企業(yè)的發(fā)展，還有社會上所帶來的其他因素也會給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來較大的影響，都會引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)部原因首先，企業(yè)在對于稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)的過程中，要根據(jù)財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)進(jìn)行，因此，財(cái)務(wù)核算是進(jìn)行稅務(wù)管理工作的關(guān)鍵一步，這對于企業(yè)的納稅籌劃影響很大，目前由于房地產(chǎn)企業(yè)的核算人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算水平低下，核算的基本數(shù)額不夠準(zhǔn)確，后續(xù)的稅額就無法很好的計(jì)算，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。其次，財(cái)務(wù)管理的制度不健全，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的工作中，沒有一個(gè)完善的制度進(jìn)行指導(dǎo)，相關(guān)的財(cái)務(wù)制度不能適應(yīng)自身企業(yè)的發(fā)展，缺乏一定的規(guī)范性和合理性，而且和當(dāng)前國家所規(guī)定的法律法規(guī)不相適應(yīng)，甚至有一些房地產(chǎn)企業(yè)還沒有確立相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，這種情況也很容易提高房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（二）外部原因由于市場經(jīng)濟(jì)一直的不斷變化，我國的相關(guān)政策和法規(guī)也會有所變動(dòng)，稅法的變動(dòng)也是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，房地產(chǎn)企業(yè)為了減輕稅負(fù)，在不觸犯國家法律的前提下進(jìn)行合理的避稅，這也是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要目的，隨著我國新稅法的頒布和實(shí)施，企業(yè)也在調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，但是還需要一定的時(shí)間進(jìn)行深入的調(diào)整，如果不了解新稅法的規(guī)定，就會提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識低下，管理制度松散房地產(chǎn)企業(yè)需要大量的流動(dòng)資金，產(chǎn)生的賦稅額度高，那么對于財(cái)務(wù)管理人員來說，稅收籌劃工作比較繁重，需要采取合理的手段進(jìn)行避稅，但是由于管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，沒有建立完善的健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，企業(yè)在納稅方面不夠及時(shí)，時(shí)常會出現(xiàn)繳納稅款少的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)還要承擔(dān)一定的稅收罰款，不利于企業(yè)樹立社會聲譽(yù)。這種情況也會直接導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)加大，導(dǎo)致企業(yè)面臨著更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行辦稅的人員的專業(yè)水平有待提高目前是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息的流通速度非常之快，房地產(chǎn)企業(yè)又比較特殊，稅務(wù)方面的涉獵比較廣泛，種類繁多，企業(yè)進(jìn)行辦稅的人員對當(dāng)下的大環(huán)境不夠關(guān)注，自身的專業(yè)水平有限，與各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作做得也不夠好，影響了原始評審的準(zhǔn)確性，阻礙了辦稅的進(jìn)行，造成了稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)涉稅信息溝通不暢房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納的時(shí)候，沒有與稅務(wù)局進(jìn)行有效的溝通，所以在處理重大涉稅事項(xiàng)之時(shí)，也沒有向當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)。而且企業(yè)在處理重要涉稅信息的時(shí)候，只根據(jù)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理，卻沒有將相關(guān)涉稅問題和風(fēng)險(xiǎn)處理情況傳達(dá)給其他部門，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部除了財(cái)務(wù)部門的其他部門都沒有參與到社會風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，致使信息無法在各個(gè)部門進(jìn)行及時(shí)的傳達(dá)，也會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對于新的政策不夠了解，稅收體系不夠完善國家現(xiàn)在已經(jīng)開始實(shí)施“營改增”稅制，從一個(gè)城市進(jìn)行試點(diǎn)已經(jīng)覆蓋全國，主要目的是整合各類稅種，進(jìn)而緩解企業(yè)的壓力，換句話說是給企業(yè)發(fā)展的一些福利，助力企業(yè)強(qiáng)化管理，在新的政策之下，企業(yè)內(nèi)部要了解新政策的實(shí)施內(nèi)容，并且針對具體變更內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部的稅收體系進(jìn)行調(diào)整，以確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向清晰明了，即在“營改增”的政策之下，不斷的完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。然而，房地產(chǎn)企業(yè)與一般企業(yè)有所不同，實(shí)施“營改增”政策也處在不斷摸索的階段，由于對于新的政策不夠了解，企業(yè)還沒有完全的掌握“營改增”的相關(guān)新的政策規(guī)定。企業(yè)在調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系過程中，對相關(guān)政策法規(guī)的理解不夠全面，導(dǎo)致更新過的制度體系科學(xué)性和可行性不足，難以準(zhǔn)確指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作。

四、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的解決辦法

（一）制定和優(yōu)化稅務(wù)管理控制體系房地產(chǎn)企業(yè)要全面的制定和優(yōu)化稅務(wù)管理控制體系，而且要自上而下的進(jìn)行切實(shí)的落實(shí)，強(qiáng)調(diào)有關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，通過會議或文件等多樣化方式，傳遞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制相關(guān)內(nèi)容和細(xì)則，提高各個(gè)部門管理人員關(guān)注度，重視起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，盡可能地承擔(dān)其應(yīng)負(fù)的責(zé)任，配合財(cái)務(wù)部門更好的完成對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。各個(gè)部門的管理人員要起到一定的表率和帶頭作用，并對部門職員提出一定的要求，這樣能夠提升全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，不斷的完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，最大限度的優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)，提升房地產(chǎn)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，提升自身業(yè)務(wù)水平“風(fēng)險(xiǎn)”存在于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更具有不確定性，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，為了提高和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，首先要樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，對于日常的工作加強(qiáng)管理，針對不同種類的問題進(jìn)行有效的防范，最大程度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是辦稅人員自身要具有較強(qiáng)的管理意識，首先，要定制計(jì)劃和目標(biāo)，正確的認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理問題，其次對于稅務(wù)法律要了然于心，關(guān)注國家出臺的相關(guān)政策，提升自身的業(yè)務(wù)水平，并且具備憂患意識，做好管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)措施，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系房地產(chǎn)企業(yè)每個(gè)月所繳納的稅額高，而且種類多，因此要隨時(shí)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，保證二者的協(xié)作關(guān)系，并根據(jù)當(dāng)前國家所規(guī)定的稅務(wù)法規(guī)，對自身企業(yè)所提出的稅務(wù)改革進(jìn)行有效的調(diào)整。另外對于企業(yè)稅務(wù)改革之間出現(xiàn)的一些不規(guī)范的行為，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行意見的提出，同時(shí)也要對地方性的補(bǔ)充政策進(jìn)行有效的了解，這樣也有利于提高對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況的預(yù)防和控制。

（四）隨時(shí)關(guān)注相關(guān)政策的動(dòng)態(tài)并及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系國家頒布的政策法規(guī)，是企業(yè)制定相關(guān)制度的主要標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該把重點(diǎn)放在國家給予的相關(guān)政策上，了解各項(xiàng)政策的變化和內(nèi)涵，從企業(yè)的發(fā)展方向出發(fā)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向?！盃I改增”在實(shí)施的過程中，相關(guān)規(guī)定會不斷的更新，企業(yè)要對之前出臺的所有相關(guān)政策法律及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行系統(tǒng)整理，梳理出各項(xiàng)對企業(yè)自身有利或企業(yè)可以從中獲得優(yōu)惠的政策條款、條例，助力企業(yè)合理避稅降稅，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。并時(shí)刻關(guān)注政策及相關(guān)法律法規(guī)的更新變化情況，以此為依據(jù)，及時(shí)更新完善企業(yè)內(nèi)部的制度信息數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)構(gòu)建、更新、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系提供充分的、科學(xué)的依據(jù)。

五、結(jié)語

稅收一直是我國政府比較關(guān)注和重視的問題，房地產(chǎn)企業(yè)也是我國財(cái)政收入的支柱企業(yè)，因此房地產(chǎn)企業(yè)一定要格外的重視稅務(wù)管理工作，尤其是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在平時(shí)的工作中要增加風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，并且做好有效的控制和防范措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理和審查監(jiān)督，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：張瀅 單位：公主嶺桐波房地產(chǎn)開發(fā)有限公司