房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險控制研究

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摘要：“營改增”作為我國稅制體系改革重要內(nèi)容，對社會經(jīng)濟發(fā)展及社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要意義，同時行業(yè)所承擔的稅負也出現(xiàn)變化。在這種情況之下，對“營改增”改革前后對房地產(chǎn)稅負風險管理影響進行分析研究，具有重要現(xiàn)實意義。本文對“營改增”及稅負風險管理等內(nèi)容進行詳細闡述，了解到房地產(chǎn)稅務(wù)風險影響因素，從多個方面提出建議，希望推動房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展建設(shè)。

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風險；影響因素

一、基本理論

（一）“營改增”的基本理論

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。目前，“營改增”在我國全面推進，并在我國落實中，財政部門及稅務(wù)部門頒布了有關(guān)政策法規(guī)，對改革行業(yè)及計稅方法進行了明確規(guī)定，同時還對稅種稅率進行計算。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險基本理論

（1）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險定義。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險隸屬于風險范圍內(nèi)，稅務(wù)風險實際上就是稅務(wù)責任所具有的隨機性，在企業(yè)所作出的涉稅行為內(nèi)，沒有按照稅法規(guī)章制度，可能遭受到的利益損失。（2）如何降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險?！盃I改增”稅收政策在落實前后，房地產(chǎn)企業(yè)需要面對稅務(wù)風險。“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)開展，必然對房地產(chǎn)企業(yè)運營管理活動造成影響，不斷是“營改增”稅收政策所起到的何種影響，都會產(chǎn)生不同程度稅務(wù)風險，進而對房地產(chǎn)企業(yè)價值最大化目標造成影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)風險進行管理，提升對稅務(wù)風險防范意識。

（三）將稅務(wù)風險管理歸納到公司治理層面上

調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)風險管理能力構(gòu)建專門稅務(wù)風險管理機構(gòu)，可以有效對“營改增”之后房地產(chǎn)所應(yīng)對的稅務(wù)風險進行管理。房地產(chǎn)企業(yè)決策在制定中，必須從企業(yè)戰(zhàn)略層面進行研究，充分認識到稅務(wù)風險管理在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)內(nèi)重要性，將稅務(wù)風險管理歸納到企業(yè)戰(zhàn)略層面內(nèi)，設(shè)置稅務(wù)風險專門管理機構(gòu)，承擔起對稅務(wù)風險管理制度監(jiān)督職責。按照我國房地產(chǎn)企業(yè)原有部門結(jié)構(gòu)，筆者認為房地產(chǎn)企業(yè)在董事會下面應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)風險管理機構(gòu)，主要承擔稅務(wù)風險監(jiān)督管理職責。

（四）完善稅務(wù)風險管理人員結(jié)構(gòu)

（1）稅務(wù)風險管理委員會內(nèi)人員構(gòu)成。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理委員會內(nèi)人員主要由兩部分構(gòu)成，分別為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理工作人員及社會內(nèi)專家。首先，稅務(wù)風險管理委員會和審計委員會相似，全部隸屬于董事會直接管理，對經(jīng)理層決策制定起到監(jiān)督作用。因此，稅務(wù)風險管理委員會內(nèi)成員必須包含企業(yè)董事會成員，并且其中具有“營改增”稅務(wù)方面專業(yè)管理人員；其次，為了能夠?qū)Χ悇?wù)風險管理規(guī)章制度進行完善，提升稅務(wù)風險管理質(zhì)量，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理委員會需要積極了解企業(yè)運營實際情況，聽取不同人員意見。所以，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理委員會在具有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員情況下，還可以向社會內(nèi)聘請專業(yè)稅務(wù)風險管理人員。（2）稅務(wù)籌劃科人員。稅務(wù)籌劃科是稅務(wù)風險管理落實主要機構(gòu)，需要對企業(yè)涉稅事項進行全面管理，進而稅務(wù)籌劃科工作人員必須了解稅法內(nèi)容，進而才能夠開展日常管理工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃科需要具有掌握稅務(wù)有關(guān)知識的管理人員，改名管理人員還需要對稅務(wù)風險管理工作有著一定了解，直接由房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理委員會進行統(tǒng)一管理；其次，房地產(chǎn)企業(yè)可以借助人員培訓(xùn)或者是外聘等方式，提升自身復(fù)合型人才數(shù)量，分配到稅務(wù)籌劃科不同稅務(wù)崗位上面，從源頭對房地產(chǎn)企業(yè)所存在的稅務(wù)風險進行管理。

（五）明確稅務(wù)風險管理崗位職責

房地產(chǎn)企業(yè)為了能夠保證稅務(wù)風險管理工作順利開展，提升稅務(wù)風險管理質(zhì)量，就必須對稅務(wù)風險管理不同工作崗位職責進行明確。（1）稅務(wù)風險管理委員會職責。稅務(wù)風險管理委員會作為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險整體管理部門，必須從企業(yè)戰(zhàn)略層面上，對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險進行管理，提升房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益。首先，稅務(wù)風險管理委員會需要參與到企業(yè)決策制定上面，為房地產(chǎn)企業(yè)管理活動運營提供稅務(wù)風險管理數(shù)據(jù)，幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取更高價值；其次，房地產(chǎn)稅務(wù)風險管理委員會需要對稅務(wù)風險管理制度進行制定及完善，定期對有關(guān)管理人員進行培訓(xùn)，構(gòu)建完善稅務(wù)風險管理制度，自動對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)方面所存在的風險進行識別及評估，進而采取針對性解決措施。（2）稅務(wù)籌劃科崗位職責。稅務(wù)籌劃科崗位工作人員需要提升對稅務(wù)風險管理工作重視程度，積極參與熬稅務(wù)風險管理制度編制內(nèi)，并且向稅務(wù)風險管理委員會遞交有關(guān)運營情況及處理結(jié)果，為稅務(wù)風險管理委員會提供有關(guān)數(shù)據(jù)依據(jù)，同時對稅務(wù)風險管理委員會進行監(jiān)督管理。明確稅務(wù)籌劃科不同工作崗位職責，從源頭對稅務(wù)風險進行防范管理，增加稅務(wù)籌劃科與不同部門之間的關(guān)聯(lián)，聽取房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)其他部門的意見。

二、結(jié)語

按照上述分析研究，從降低稅基或者是稅負轉(zhuǎn)嫁等方面分析，對房地產(chǎn)稅負都會造成不同程度影響，進而實現(xiàn)減稅效果。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理中，需要按照自身發(fā)展實際情況，靈活對稅務(wù)風險進行管理，有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔。但是也需要注意到，房地產(chǎn)并不是一個單獨存在的行業(yè)，與很多行業(yè)之間都有著緊密關(guān)聯(lián)，對社會發(fā)展建設(shè)焦點?！盃I改增”在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)落實，會遇到財務(wù)人員業(yè)務(wù)及政策模糊等危機，房地產(chǎn)企業(yè)需要對“營改增”政策深入分析，繼而提升稅務(wù)風險管理能力。

參考文獻

［1］王威威.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策分析［J］.中國商論,2016（36）.［2］張智強.“營改增”對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險管理影響研究［J］.知識經(jīng)濟,2017（3）.

［3］高藝.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后稅務(wù)風險管理策略剖析［J］.財會學習,2017（3）.

作者：劉英 單位：鄒城市財政局