房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理對策

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【摘要】依法納稅是每個納稅人的義務，房地產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)和納稅大戶，也成為國家稅務機關稽查的重點對象。房地產(chǎn)業(yè)涉稅種類之多、稅負水平之重，以及涉稅風險之高，都遠遠超出了其他行業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)如果不能合理進行稅務工作管理，引發(fā)嚴重的稅務風險，不僅會給自身的經(jīng)營效益造成損失，而且還有可能引起法律糾紛，對自身的商業(yè)形象以及今后的發(fā)展，都會產(chǎn)生不利影響。在這一背景下探究稅務風險成因及有效管理對策，也成為房地產(chǎn)企業(yè)當前工作的重要內(nèi)容。

【關鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險成因分析管理對策

一、稅務風險的特點

（一）難化解

稅務風險一旦形成，如果企業(yè)不采取有效的應對措施，風險將會長期存在，不會自動化解。另外，稅務風險還會隨著企業(yè)經(jīng)營活動的開展，呈現(xiàn)出累積效應，從隱形的風險逐漸轉(zhuǎn)化為顯性的資金流失，在引起稅務機關的注意后，將會給企業(yè)自身的經(jīng)濟利益帶來嚴重的損害。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于行業(yè)內(nèi)部競爭激烈，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務風險，還會使商業(yè)信譽受到損失，企業(yè)的市場競爭力也會一同下降，對未來的發(fā)展帶來了阻力。

（二）多變性

稅務風險的形成原因具有復雜性的特點，其中即包括企業(yè)內(nèi)部管理不善、重視不足，也包括外部稅法不完善，以及稅務機關自由裁量權過大等。在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中，由于隨時面臨來自各個方面的不確定影響，導致稅務風險也呈現(xiàn)出多變性的特點。例如，企業(yè)為了減少稅費支出，會根據(jù)稅法規(guī)定和自身經(jīng)營需要，實施納稅籌劃。一旦稅法做出調(diào)整，內(nèi)容發(fā)生變化，而企業(yè)有沒有及時調(diào)整納稅籌劃方案，就有可能導致納稅籌劃方案從“不違法”變成“違法”，進而引起稅務風險。

（三）可控性

雖然企業(yè)稅務風險具有多變性和難化解的特點，但是稅務風險的形成和爆發(fā)，也并不是無跡可尋的。企業(yè)可以結合以往的稅務風險管理經(jīng)驗，一方面提高對稅務風險防控和管理的重視，例如通過加強內(nèi)部各個部門之間的信息交流，減少稅務工作中的失誤，降低稅務風險發(fā)生概率；另一方面，也可以提前制定一些應急方案，即便是出現(xiàn)稅務風險，也可以第一時間采取控制策略，避免風險損失的擴大化。因此，只要做到快速響應，就可以實現(xiàn)稅務風險的有效控制，這也是維護企業(yè)利益的一種有效手段。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險的成因分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部原因引發(fā)的稅務風險

1.財務核算水平不高。財務核算是對企業(yè)涉稅進行處理的重要一環(huán)，它直接對企業(yè)的稅務情況產(chǎn)生影響。房地產(chǎn)企業(yè)財務核算的基礎數(shù)據(jù)對企業(yè)的全部涉稅行動產(chǎn)生著非常重要的作用，有很多的稅額都是要按照財務核算的基礎數(shù)據(jù)進行計算。房地產(chǎn)企業(yè)財務核算的水平，在很大范圍內(nèi)決定了房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為處理的恰當程度。2.財務制度不健全。房地產(chǎn)企業(yè)制度的不完善是企業(yè)制度層面的一個重要問題。歷史證明，制度在房地產(chǎn)企業(yè)管理的過程中有著非常重要的作用，制度是否健全可直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的生死。目前，某些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務制度非常不合規(guī)范，且與國家的相關法制規(guī)定不相符，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部沒有確立有關的財務制度，以上狀況均讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅行為潛伏一定的風險隱患。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)外部原因引發(fā)的稅務風險

1.稅法改變后沒有及時調(diào)整納稅籌劃方案。納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)在合法前提下少繳納稅費的一種主要手段，納稅籌劃作為一種游走于稅法邊緣的經(jīng)濟活動，直接損害了稅務機關的利益。當稅務機關對現(xiàn)行的稅法法律進行補充和完善后，原來的納稅籌劃方案中部分內(nèi)容已經(jīng)不再使用。但是從新稅法的實施，到企業(yè)更改納稅籌劃方案，中間需要間隔一段時間，如果企業(yè)沒有盡快結合當前的稅法內(nèi)容對納稅籌劃方案進行調(diào)整，也容易引發(fā)稅務風險。另外，在激烈的行業(yè)競爭中，許多房地產(chǎn)企業(yè)將工作中心都放在經(jīng)營業(yè)務上，對于稅法的變更缺乏足夠的重視，這也會直接增加稅務風險的發(fā)生概率。2.稅務機關的自由裁量權。代替國家行使征稅任務的行政機關和納稅人存在著一種行政管理人員與和被管理人員的關系，而他們的權利和義務具有不對等性，這是稅收法律的一個非常重要的內(nèi)容。因為現(xiàn)階段的法制環(huán)境不良、文化傳統(tǒng)因素等原因，房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅人，在相互關系中通常處于一個比較不利的位置。而且存在一些稅務機關執(zhí)法不規(guī)范、自由裁量權使用不恰當?shù)痊F(xiàn)象。例如，一些省級的國家稅務局自行地把企業(yè)正常申報且有能力繳納的稅款延期到下年征收。這反映了稅務機關對稅法賦予的自由裁量權的濫用，這些行為通常會損害到了納稅人的權益，讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅問題加大了很多的不確定，同時也把房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險提高了。

三、房地產(chǎn)企業(yè)強化稅務風險管理的具體對策

（一）建立健全稅務風險預警系統(tǒng)

1.推出稅務風險評分評級機制。對于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員來說，稅務風險雖然會帶來損失，但是只要做好事前預防和管理，就可以做到風險可控，不會對房地產(chǎn)企業(yè)各項經(jīng)營活動以及經(jīng)濟效益造成大的損失。稅務風險的評分評級制度，就是采用定性分析與定量計算相結合的方法，立足于房地產(chǎn)企業(yè)當前工作的開展情況，對潛在的稅務風險進行評價，對其發(fā)生概率、可能造成的危害后果等進行預測和分析。這樣一來，就可以為稅務風險管理工作的開展提供必要的參考，便于企業(yè)集中人力進行稅務風險的防控。2.做好日常稅務活動的監(jiān)督。在房地產(chǎn)企業(yè)的日常工作中，由于存在一些不良的習慣，引發(fā)稅務風險。同時，企業(yè)內(nèi)部沒有開展有效的監(jiān)督和檢查活動，也會導致稅務風險進一步擴大，最終給企業(yè)造成損失。針對這一問題，就要去房地產(chǎn)企業(yè)關注細節(jié)，從日常稅務活動著手，強化監(jiān)督意識。例如，定期核對應收賬款，及時處理死賬、呆賬。加強倉庫存貨管理，對于滯銷的庫存物資要及時采取處理辦法，既可以減少庫存，騰出空間，又可以防止資金呆滯，對增加房地產(chǎn)企業(yè)資金的流動效率也起到了積極作用。

（二）營造良好的稅務風險管理環(huán)境

1.提升稅務風險管理意識。稅務風險的不確定性，決定了要想提高管理能力，必須要從日常工作的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，采取有效的稅務風險防控策略，以最大限度的避免稅務風險。而這些工作的開展，需要房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理人員要具備強烈管理意識。一方面。房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，需要樹立長遠目光，能夠認識到稅務風險管理對企業(yè)經(jīng)營活動順利開展產(chǎn)生的積極影響，進而為管理活動的進行提供必要的支持；另一方面，作為直接負責稅務管理的工作人員，也要具備憂患意識，切實從源頭上降低稅務風險的發(fā)生概率。2.重視稅務風險管理制度建設。在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險管理中，一方面要求稅務管理人員具備較強的風險管理意識和豐富的稅務風險處理經(jīng)驗，另一方面還必須建立起一套完善的稅務風險管理制度，能夠為各項工作的開展提供支持和保障。除了上文中提及的風險預警機制外，像合同管理制度、發(fā)票管理制度等，也都需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)工作的需要，盡快建立起來。以合同管理制度為例，作為一種具有法律效率的文件，房地產(chǎn)企業(yè)需要對合同中雙方的責任、付款時間等做出明確說明，這樣既可以方便后期稅務機關的稽查，又可以避免法律糾紛和稅務風險。

（三）與稅務機關建立良好關系

房地產(chǎn)企業(yè)要與當?shù)氐亩悇諜C關保持良好的關系，在交流過程中了解稅務機關關于現(xiàn)行稅法將要做出的調(diào)整和改變，進而提前采取應對策略，這樣即便是后期進行了稅法修改，房地產(chǎn)企業(yè)也不會因為應對不及時，而引起稅務風險或法律糾紛。另外，地方稅務機關擁有對現(xiàn)行稅法的補充和解釋權，通過加強與地方稅務機關的溝通，也能夠了解地方性的補充政策，這也有助于提高對稅務風險的預防和控制水平。

（四）完善納稅籌劃管理

納稅籌劃方案雖然能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)達到少繳稅的目的，但是由于稅法的多變性，也要求加強對納稅籌劃方案的管理力度。首先，要求房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，能夠密切關注與房地產(chǎn)稅收相關的法律法規(guī)，第一時間了解這些法律法規(guī)的變動情況，進而對納稅籌劃方案的內(nèi)容做出適應性的調(diào)整，以確保納稅籌劃方案始終合法。其次，還要建立起納稅籌劃的反饋渠道，關注納稅籌劃實施過程中存在的問題，并以此為依據(jù)進行修改和完善，在不斷提高納稅籌劃業(yè)務能力的前提下，也幫助房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省了稅費支出的成本。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險需要引起管理人員的重視，受到稅務風險自身特點的影響，如果處理不當，或是應對不及時，將會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟和聲譽上的雙重損失。在日趨激烈的競爭環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)既要通過建立健全管理機制、完善納稅籌劃管理等外部手段，提高對稅務風險的防控能力，又要在內(nèi)部營造良好的管理環(huán)境，提高稅務管理人員的業(yè)務水平，確保稅務風險管理工作能夠保質(zhì)保量的開展。

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作者：王靜波 單位：昆明市城建投資開發(fā)有限責任公司