互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策淺談

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摘要：稅收既是一種經(jīng)濟(jì)范疇又是一種歷史范疇。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展具有時(shí)代性以及經(jīng)濟(jì)性，且互聯(lián)網(wǎng)金融的覆蓋率日益加大，故而將互聯(lián)網(wǎng)金融納入稅收管理體系是十分必要的，但是對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)當(dāng)采取何種稅收政策，進(jìn)行怎樣的金融監(jiān)管卻沒(méi)有統(tǒng)一的意見(jiàn)，且我國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融方面稅收政策極不完善，致使互聯(lián)網(wǎng)金融中存在一些問(wèn)題。因此，本文選擇互聯(lián)網(wǎng)金融稅收方面進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：稅收；互聯(lián)網(wǎng)金融；國(guó)家政策

1引言

隨著電腦的普及以及網(wǎng)絡(luò)覆蓋率的增加，各種與金融機(jī)構(gòu)相聯(lián)系的終端軟件出現(xiàn)，方便了人們?nèi)粘＝灰?，同時(shí)也使各種金融形式出現(xiàn)，如“眾籌”等，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)來(lái)籌集資金并獲得利益。這種收入多數(shù)人認(rèn)為屬于“個(gè)人收入”，也應(yīng)當(dāng)交稅。但是在互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)的前幾年里，互聯(lián)網(wǎng)金融并沒(méi)有被納入稅收范圍，這樣一方面使國(guó)家稅收減少，另一方面也使得互聯(lián)網(wǎng)金融沒(méi)有國(guó)家的支持，發(fā)展受限。筆者認(rèn)為，將互聯(lián)網(wǎng)金融納入稅收體系，有助于國(guó)家稅收的提升，也能使互聯(lián)網(wǎng)金融更加規(guī)范化，也能促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。

2稅收與互聯(lián)網(wǎng)金融的概述

2.1稅收與互聯(lián)網(wǎng)金融的含義

稅收是國(guó)家最主要的一種財(cái)政收入手段，通常情況下政府為了履行其職能按照其政治權(quán)力，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)行無(wú)償性征收。互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)上仍然是“金融”，而非其他“互聯(lián)網(wǎng)科技”，互聯(lián)網(wǎng)金融主要是傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)在時(shí)代變化的基礎(chǔ)上與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合而產(chǎn)生的，但是互聯(lián)網(wǎng)金融卻又不是金融與互聯(lián)網(wǎng)的簡(jiǎn)單結(jié)合，還包括新型業(yè)務(wù)的創(chuàng)新等。

2.2互聯(lián)網(wǎng)金融納入稅收體制的必要性

1994年至今，從重大稅制改革到增值稅轉(zhuǎn)型、消費(fèi)稅稅率調(diào)整、企業(yè)所得稅兩稅合并，包括十二五規(guī)劃對(duì)個(gè)人所得稅促進(jìn)社會(huì)公平作用的強(qiáng)調(diào)、2011年新個(gè)人所得稅法的正式實(shí)施、2013年“深化財(cái)稅體制改革”報(bào)告的提出等，我國(guó)立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，不斷加強(qiáng)重視、深化改革，滿足社會(huì)發(fā)展要求，推進(jìn)政府的分配公正。2015年，“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃的提出，使互聯(lián)網(wǎng)金融得到進(jìn)一步的發(fā)展，也使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸轉(zhuǎn)型，同時(shí)也給金融業(yè)造成了一定的沖擊。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融卻沒(méi)有納入稅收體系，互聯(lián)網(wǎng)金融面臨風(fēng)險(xiǎn)加劇。故而，互聯(lián)網(wǎng)金融納入稅收體系是極其必要的，不但可以對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行監(jiān)管，還能提高國(guó)家稅收，可謂一舉多得。

3互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的挑戰(zhàn)

3.1從互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)看互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的挑戰(zhàn)

互聯(lián)網(wǎng)金融有成本低、覆蓋廣等優(yōu)點(diǎn)，也有管理弱、風(fēng)險(xiǎn)大等缺點(diǎn)。從這些方面出發(fā)，聯(lián)系我國(guó)稅收情況，可以得出稅收面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融有較大的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融中發(fā)展最早以及最好的模式為“眾籌”模式，而我國(guó)法律中規(guī)定，經(jīng)過(guò)這種方式獲得的收益算作個(gè)人收益，故而從個(gè)人收益的角度出發(fā)來(lái)舉例。個(gè)人所得稅作為身兼增加財(cái)政收入、和調(diào)節(jié)收入分配兩項(xiàng)重任的稅種，對(duì)一個(gè)國(guó)家的意義重大。它以個(gè)人的應(yīng)納稅所得額稅收對(duì)象進(jìn)行征收，征收范圍覆蓋最廣，能夠有效地促進(jìn)社會(huì)公平。故而在傳統(tǒng)的稅收中，國(guó)家可以很好地進(jìn)行調(diào)控，以減少貧富不均。但是互聯(lián)網(wǎng)金融下，極低的成本以及具有虛擬性，所以在互聯(lián)網(wǎng)上征收個(gè)人所得稅，則會(huì)面臨居民所得瞞報(bào)的情況，而且還不容易查出來(lái)。

3.2從稅制角度看互聯(lián)網(wǎng)金融稅收面臨的挑戰(zhàn)

我國(guó)國(guó)家征稅是對(duì)社會(huì)公平性的追求，使得不同收入階層的人們通過(guò)繳納與自身經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)高的個(gè)人所得稅使得納稅人所負(fù)納稅負(fù)擔(dān)盡量處于同一水平線，從而達(dá)到縮小貧富差距的目的。但是從稅制角度來(lái)看，我國(guó)法律中主要以流轉(zhuǎn)稅為主要稅制，社會(huì)保障稅占比較小，這與其他國(guó)家相差較大，整體的稅制結(jié)構(gòu)略不合理；從增值稅角度來(lái)看，增值稅較高，通常情況下，投資企業(yè)將被征收17%的增值稅，稅負(fù)高；從個(gè)人所得稅的角度來(lái)看，我國(guó)的人所得稅分類，稅率檔次也很多，但目前的稅收收入主要集中在工資薪金項(xiàng)目，其他項(xiàng)目的收入是非常小的，且收稅時(shí)不考慮其他因素。由上可以看出，我國(guó)稅制中不管是增值稅還是個(gè)人所得稅，注重的是“流轉(zhuǎn)”，但是在互聯(lián)網(wǎng)中，各種資金的來(lái)源去向并不能用原有的稅制去分析，從而導(dǎo)致我國(guó)在互聯(lián)網(wǎng)金融方面的監(jiān)管極弱，且暫時(shí)并沒(méi)有合適的針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅制。

4完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的構(gòu)想

4.1進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)改革

稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要在增值稅、消費(fèi)稅以及內(nèi)資、外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅上?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的發(fā)展實(shí)際上是由多個(gè)私人或者企業(yè)平臺(tái)鏈接在一起的金融體，要想完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策，首先要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，使之成為一個(gè)更完整的鏈?zhǔn)占构逃械脑鲋刀惪刂茩C(jī)制發(fā)揮更大的作用；例如關(guān)于個(gè)人所得稅，增加稅收透明度，以稅收的形式征稅，以掩蓋消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移的性質(zhì)負(fù)擔(dān)，這樣可以在較大程度上降低金融虛擬導(dǎo)致的偷稅漏稅現(xiàn)象。只有實(shí)在的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，才能對(duì)虛擬的互聯(lián)網(wǎng)金融稅收起到良好的導(dǎo)向作用。

4.2完善稅制改革配套措施

累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與稅制改革的貫徹落實(shí)離不開征管模式改革，包括網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)、人員激勵(lì)機(jī)制、稅務(wù)征管準(zhǔn)則和執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)等多方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更加全面，對(duì)稅收人員進(jìn)行激勵(lì)，積極推進(jìn)征稅管理手段的現(xiàn)代化，信息化和靈活性，推廣使用計(jì)稅收款機(jī)等現(xiàn)代化征稅方式。針對(duì)存在的偷稅、漏稅和逃稅現(xiàn)象，通過(guò)修改條例或正式立法等手段，實(shí)行更為科學(xué)有效的的征收管理辦法。另外可以將“眾籌”“P2P”等平臺(tái)的不同獲益方式寫入稅務(wù)征管準(zhǔn)則中，從而保障稅收?；ヂ?lián)網(wǎng)金融必須納入稅收體系中，方能使稅收增加，使互聯(lián)網(wǎng)金融得到支持，使二者共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]謝雁翎,駱建升.促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的稅收對(duì)策[J].稅務(wù)研究,2016(2).

[2]馬蔡琛.初論互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收政策[J].稅務(wù)研究,2016(3).

作者:李玉梅 單位:新疆昌吉職業(yè)技術(shù)學(xué)院