稅收政策應(yīng)用論文(5篇)
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅收政策應(yīng)用論文(5篇)范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。
第一篇：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下稅收政策改革思考
摘要：優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式成為現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的新課題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的關(guān)鍵，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理與否也直接決定了資源配置是否合理。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)有其自身的規(guī)律，但也需要政府的宏觀調(diào)控。稅收政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一個(gè)不可替代的公共，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中的作用也十分明顯。廣東省是改革開放的前線省份，這些年很重視產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，但同時(shí)，稅收政策在廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中也存在不足之處。
關(guān)鍵詞：稅收政策；廣東省；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；調(diào)整改革
1稅收政策對(duì)廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響
1.1尊重市場(chǎng)：稅收優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的前提用稅收政策調(diào)整三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)必須發(fā)揮市場(chǎng)的根本性作用，盡量保持稅收水平適當(dāng)，選擇對(duì)資源配置影響度最低的方法，降低對(duì)市場(chǎng)配置資源的干涉。第一、二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，就是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理，產(chǎn)業(yè)之間互相促進(jìn)、優(yōu)化循環(huán)、整體升級(jí)。因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。例如，截止到2013年，廣東省的人均GDP打到5.8萬(wàn)元，三次產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比分別為4.9%、47.3%和47.8%，其中第三產(chǎn)業(yè)的占比首次超過其二產(chǎn)業(yè)。三大產(chǎn)業(yè)中間的比重在這十幾年之間的改變，有他們自身的發(fā)展思路和規(guī)律，所以廣東省應(yīng)該堅(jiān)持階級(jí)性、循序漸進(jìn)的思維，不能脫離現(xiàn)實(shí)，還有要杜絕標(biāo)準(zhǔn)上的以偏概全。
1.2改善民生：稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的終極目標(biāo)廣東省產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是以廣東省消費(fèi)的增長(zhǎng)為條件的。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求改變廣東省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依靠投資拉動(dòng)的模式，轉(zhuǎn)向依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動(dòng)，尤其突出消費(fèi)的拉動(dòng)作用。而廣東省消費(fèi)需求的拉動(dòng)突出表現(xiàn)在改善民生上。收入是民生之源，就業(yè)是民生之本。所以廣東省在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的時(shí)候要以改善民生為著重點(diǎn)，一方面刺激居民消費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)消費(fèi)和內(nèi)需都增長(zhǎng)的新格局，使得最終消費(fèi)貢獻(xiàn)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由勞動(dòng)密集型、能源密集型為主向以高新技術(shù)密集型、知識(shí)人才密集型為主發(fā)展。
1.3創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)：稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要取向廣東省的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力量越來(lái)越強(qiáng)大。例如，廣東省的高新科技產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展起來(lái)，深圳的高新科技企業(yè)琳瑯滿目的，這是廣東省調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功勞。廣東省近年來(lái)，致力于摒棄高消耗、高污染行業(yè)，產(chǎn)業(yè)逐漸外移，向高效率、高科技的企業(yè)過渡?；仡檹V東現(xiàn)在鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，大多是景點(diǎn)的吸引投資階段，鼓勵(lì)重點(diǎn)在于獎(jiǎng)勵(lì)人們的投資，在高新技術(shù)與新型服務(wù)業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)。
1.4廣東支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策評(píng)析
（1）拓寬中小企業(yè)融資渠道：政府專門設(shè)立了創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)資金，重點(diǎn)解決創(chuàng)業(yè)初期中小企業(yè)的直接融資困難。在間接融資上，政府成立了中小企業(yè)的信用再擔(dān)保中心，這樣可以調(diào)節(jié)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能動(dòng)性與熱情度，進(jìn)而解決成長(zhǎng)中的中小企業(yè)短期小額資金的貸款信用難題。
（2）進(jìn)一步優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)：2009年，廣東省政府聯(lián)手中國(guó)人民大學(xué)進(jìn)行了一場(chǎng)對(duì)中小企業(yè)家領(lǐng)導(dǎo)能力的培訓(xùn)，從而想要提高中小企業(yè)家的領(lǐng)導(dǎo)和管理能力。
2促進(jìn)廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策建議：
2.1強(qiáng)化地方政府對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整控力度，增強(qiáng)稅收政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用
（1）建立以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠政策體系：廣東省政府在出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)要更多地考慮到區(qū)域的差異性，為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，要建立起差異化的稅收優(yōu)惠政策。一是應(yīng)該了解每個(gè)地區(qū)設(shè)想中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；二是要深化各地區(qū)重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)程度，摒棄各地區(qū)產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)，設(shè)定清晰的目標(biāo)。
（2）建立多樣化的稅收激勵(lì)措施：廣東省政府應(yīng)該出臺(tái)更多樣化的稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)政策，用直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合的模式，這樣可以更加高效地指引廣東省中小企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而能更加接近政府的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)。
2.2加強(qiáng)稅收政策對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的支持力度，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展
要充分利用“營(yíng)改增”政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化生產(chǎn)。廣東省政府應(yīng)該及時(shí)利用“營(yíng)改增”政策，引導(dǎo)企業(yè)的政策制定與實(shí)施，鼓勵(lì)企業(yè)將服務(wù)主次分明，把為制造業(yè)服務(wù)的研發(fā)、物流、采購(gòu)、營(yíng)銷及其他專業(yè)配套服務(wù)剝離出來(lái)進(jìn)行專業(yè)化生產(chǎn)。
2.3刺激企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)改革創(chuàng)新，進(jìn)而提高三次產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率
（1）充分發(fā)揮稅收政策在培養(yǎng)人才、鼓勵(lì)創(chuàng)新方面的作用：稅收政策有利于培養(yǎng)人才，也可以鼓勵(lì)創(chuàng)新。例如教育稅的附加可以收集更多的資金，促進(jìn)教育行業(yè)的繁榮，在一個(gè)是如企業(yè)所得稅規(guī)定一般企業(yè)2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除，進(jìn)而調(diào)節(jié)創(chuàng)新的積極性。
（2）建立和完善高新技術(shù)企業(yè)的融資渠道和融資體系：政府可以對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)投資基金給予一定的稅收優(yōu)惠，一是可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資取得的收益采用比較低的稅率；二是可以對(duì)高新技術(shù)企業(yè)取得的一部分利潤(rùn)用于再投資高新技術(shù)行業(yè)的，可以退還部分利潤(rùn)的企業(yè)收入所得稅，從而鼓勵(lì)企業(yè)的再次投資；最后一點(diǎn)是這可以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供的融資服務(wù)的中介企業(yè)得到的收益和利潤(rùn)上稅率和稅收總額上的優(yōu)惠。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳共．財(cái)政學(xué)[M]．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.
[2]金雙華．高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行減稅讓利的政策作用分析[J].經(jīng)濟(jì)研究，2006（3）.
[3]馬拴友.稅收優(yōu)惠與投資的實(shí)證分析：兼論促進(jìn)我國(guó)投資的稅收政策選擇[J].稅務(wù)研究，2001（2）.
[4]李波.宏觀稅負(fù)、產(chǎn)業(yè)稅負(fù)與結(jié)構(gòu)性減稅政策[J].稅務(wù)研究，2010（1）.
[5]孫孟娟.“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)影響及應(yīng)對(duì)策略研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013,25（18）：167-169.
[6]王銀枝.稅收政策與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題探討[J].河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2006,24（2）：103-106.
作者：江文1 黃志宏2 單位：1. 廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)南國(guó)商學(xué)院 2. 吉林大學(xué)珠海學(xué)院
第二篇：稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)研究
摘要:2015年以來(lái)，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行的壓力，中國(guó)政府堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)，主動(dòng)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益為中心，著力調(diào)整相關(guān)稅收政策，持續(xù)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。今年初，國(guó)際外資企業(yè)陸續(xù)撤離中國(guó)市場(chǎng)，致使數(shù)百萬(wàn)工人失業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家表示，目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)滑入緊縮軌道，企業(yè)負(fù)債將會(huì)增加，員工薪酬會(huì)止步不前，居民消費(fèi)水平也將下降。本文將從稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原理出發(fā)分析二者的關(guān)系，并得出促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收政策建議。
關(guān)鍵詞:稅收政策；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；穩(wěn)中求進(jìn)
一、導(dǎo)論
自98年中國(guó)的第一筆網(wǎng)上交易成功，到近幾年人們對(duì)網(wǎng)購(gòu)的狂熱，無(wú)一不迫使人們思考---網(wǎng)購(gòu)何以如此發(fā)達(dá)。2010年我國(guó)的網(wǎng)購(gòu)金額是5231億元，比09年高出一倍，之后網(wǎng)購(gòu)持續(xù)發(fā)展，至13年我國(guó)網(wǎng)購(gòu)金額已達(dá)1.85萬(wàn)億元人民幣。透過網(wǎng)購(gòu)現(xiàn)象，究其原因，是網(wǎng)店的賦稅較輕，于是商品價(jià)格較實(shí)體店低，刺激了人們對(duì)商品的需求，從而使人們的消費(fèi)增多。同樣的道理，香港之所以繁榮，最重要的原因亦是賦稅低。尤見，減稅、退稅等稅收優(yōu)惠政策，在擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面，效果是非常顯著的，并起著無(wú)可替代的作用。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體處于良好的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，但也存在著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行的隱患：稅收增長(zhǎng)過快，增長(zhǎng)速度超過了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，稅制結(jié)構(gòu)失衡，流轉(zhuǎn)稅比例過重，這些都制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)增長(zhǎng)。本文將通過對(duì)稅收政策的目標(biāo)以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響加以分析，從而研究稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。
二、稅收政策概述
稅收政策是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律而選擇的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則，是制定稅收法律、法規(guī)和開展稅收工作的指導(dǎo)方針及相應(yīng)的稅收措施的總和。稅收政策屬于上層建筑，它不但指導(dǎo)者稅收工作，同時(shí)也是政府為了實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而使稅收能動(dòng)地作用于經(jīng)濟(jì)的過程。稅收政策可分為總量稅收政策和結(jié)構(gòu)稅收政策。其中，總量稅收政策主要包括：擴(kuò)張性稅收政策、緊縮性稅收政策以及中性稅收政策等；結(jié)構(gòu)稅收政策主要包括：各種稅收征稅范圍的選擇、計(jì)稅依據(jù)的確定、稅率的設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和幅度的選擇等。稅收政策的一系列目標(biāo)為：物價(jià)穩(wěn)定、收入公平分配、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、生活質(zhì)量提高、總供給與總需求的平衡等。其中，主要任務(wù)為總供給與總需求的平衡。
三、稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本原理
經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，如果每個(gè)人都依靠“看不見的手”來(lái)引導(dǎo)，那么他們最大化自己利益的努力將使得所有人的利益達(dá)到最大化，而不需要任何形式的政府干預(yù)。所以，稅收一方面降低了投資者的預(yù)期收益率；另一方面減少了各階層的可支配收入，從而直接減少投資影響資本積累，進(jìn)而影響資本的增長(zhǎng)。稅收政策作為調(diào)節(jié)社會(huì)總供求并使之均衡的主要政策，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的調(diào)節(jié)，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。20世紀(jì)30年代，西方國(guó)家爆發(fā)了嚴(yán)重的金融危機(jī)，由于瘋狂投機(jī)造成了當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)大蕭條，同時(shí)導(dǎo)致大量人員失業(yè)，對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了嚴(yán)重的沖擊。凱恩斯就是在當(dāng)時(shí)那種烏煙瘴氣的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下發(fā)動(dòng)了著名的“凱恩斯革命”，他提倡國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行積極干預(yù)，利用一系列稅收政策刺激消費(fèi)和投資，從而對(duì)蕭條的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀的調(diào)控和管理。事實(shí)上，美國(guó)接納了這種經(jīng)濟(jì)思維，采取了綜合而全面的措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行了國(guó)家政府的干預(yù)，結(jié)果也證明，這種改革以及一系列稅收政策的實(shí)施對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控有著非常顯著地作用和效果。
四、稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系分析
(一)稅收政策與總供求
總體來(lái)說，稅收政策可根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)分為兩大類，即加大稅收和稅收優(yōu)惠。從加大稅收來(lái)說，若加大稅收，則會(huì)降低社會(huì)總需求；若加大企業(yè)稅收，則會(huì)使得社會(huì)總供給減少；從稅收優(yōu)惠而言，效果恰恰與加大稅收相反。1、總供求與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)社會(huì)總供給與總需求的變化能顯著影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況。今年來(lái)，我國(guó)有效需求不足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力。因此，深入研究稅收和總供給與總需求平衡的關(guān)系，對(duì)于正確發(fā)揮稅收功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。08年美國(guó)次貸危機(jī)引起的金融危機(jī)全面爆發(fā)，致使國(guó)內(nèi)社會(huì)總需求減少，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，于是美國(guó)政府當(dāng)局決定采取稅收優(yōu)惠政策，減少稅收，刺激消費(fèi)增加，并以此拉動(dòng)內(nèi)需，起到了良好的效果。
(二)稅收政策與科技進(jìn)步
經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵在于科技進(jìn)步，稅收是促進(jìn)科技進(jìn)步的有效政策手段之一。稅收優(yōu)惠增加私人邊際收益，從而強(qiáng)化政府政策的影響力，促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。稅收政策能引導(dǎo)資源流向政府鼓勵(lì)發(fā)展的方向，若降低稅收，會(huì)使得科技研究的成本降低，從而，隱形地鼓勵(lì)技術(shù)型人才加入科研隊(duì)伍，從事科研工作。這將促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展。1、科技進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。擔(dān)任我國(guó)總書記時(shí)，曾提出科學(xué)發(fā)展觀，也曾表示科學(xué)進(jìn)步將推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？萍歼M(jìn)步是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“內(nèi)生變量”?？萍嫉陌l(fā)展使得資源得到更高效的利用，促進(jìn)中國(guó)邁向節(jié)約型社會(huì)，走上可持續(xù)發(fā)展道路。此外，科技的進(jìn)步能使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)效益，高效率配置資源。同時(shí)，科技的進(jìn)步將會(huì)為我國(guó)吸引更多外國(guó)人的青睞，促進(jìn)我國(guó)與國(guó)際的交流，加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。
(三)稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)
這里，我主要闡述稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效果。稅收優(yōu)惠政策，可以從降低稅率、稅款以一定比例返還以及減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)等幾個(gè)方面來(lái)考慮。稅收優(yōu)惠政策，可以吸引外資的投入，促進(jìn)國(guó)民的消費(fèi)，從而刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策也包括出口退稅，以此刺激出口額，增加國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)收入，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
五、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收政策建議
隨著我國(guó)國(guó)力不斷地發(fā)展，我國(guó)國(guó)內(nèi)需求的持續(xù)增長(zhǎng)以及國(guó)內(nèi)一系列經(jīng)濟(jì)、政策改革的不斷進(jìn)行與深化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有了很多強(qiáng)有力的助力。然而，盡管如此，我們?nèi)詰?yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在下行壓力。同時(shí)，國(guó)家出臺(tái)的刺激消費(fèi)的一些政策所得到的效應(yīng)相對(duì)來(lái)得緩慢。因此，稅收政策作為國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的基本準(zhǔn)則，應(yīng)該被不斷地完善，以推進(jìn)國(guó)家內(nèi)需的擴(kuò)大，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(一)制定合理的稅收政策，并嚴(yán)格執(zhí)行
借鑒外國(guó)(發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家)的稅收政策經(jīng)驗(yàn)，并比較發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家的稅收政策的異同點(diǎn)，進(jìn)行分析，再結(jié)合我國(guó)國(guó)情，制定符合我國(guó)國(guó)情的稅收政策。此外，我們還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已制定的稅收政策。對(duì)稅收專管人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平以及對(duì)相關(guān)政策的熟悉度。
(二)合理制定國(guó)家宏觀稅負(fù)水平
我國(guó)的宏觀稅負(fù)相對(duì)美國(guó)等一些國(guó)家，處于較高水平。2010年我國(guó)居民平均為稅工作天數(shù)為161天，比美國(guó)的102天、英國(guó)的150天等高出很多。而且，我國(guó)包含賣地收入和罰款收入的宏觀稅負(fù)高達(dá)35%(標(biāo)準(zhǔn)為23%)。稅負(fù)過高，會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此，我們因注意調(diào)節(jié)稅收收入以及非稅收入的比例，從而合理的控制宏觀稅負(fù)，使其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起積極作用。
(三)加強(qiáng)并完善稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍。一方面，為了促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，跟上改革的步伐，稅收優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)而言，是必不可少的；另一方面，稅收優(yōu)惠政策容易讓人鉆空子，讓一部分人套用掉稅收優(yōu)惠政策下的利益，待此政策失效后，馬上退出來(lái)重新尋找下一個(gè)優(yōu)惠政策的“甜頭”。所以，相關(guān)人員應(yīng)該不斷地加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的考察以及完善。
(四)加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度
目前，國(guó)家特別重視大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這一塊兒---對(duì)應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)施免稅扶持的政策。這也響應(yīng)了利用稅收政策促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主題。如今，國(guó)家應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，在合理范圍內(nèi)，降低其成本及風(fēng)險(xiǎn)，引進(jìn)更多人才加入小微企業(yè)的創(chuàng)建及投產(chǎn)中，并吸引科研人才對(duì)科技進(jìn)步作出貢獻(xiàn)，從而刺激國(guó)家國(guó)力以及經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn)
[1]晏鳴.我國(guó)稅收調(diào)節(jié)社會(huì)總供求平衡關(guān)系的政策選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2001(2):11-14.
[2]畢秋麗.促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策討論[J].稅務(wù)研究,2004(10):22-24.
作者：邱華 單位：重慶市煙草公司云陽(yáng)分公司
第三篇：節(jié)約型綠色財(cái)政稅收政策思考
摘要:隨著資源危機(jī)的日益嚴(yán)重，綠色發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展是全世界的共識(shí)，也是我國(guó)提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的必然選擇。節(jié)約型社會(huì)建設(shè)目標(biāo)的提出，使得資源節(jié)約成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文在闡述綠色財(cái)政稅收政策主要內(nèi)涵與作用的基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)了綠色財(cái)政稅收政策體系中存在的主要問題，最終提出了節(jié)約型社會(huì)視角下綠色財(cái)政稅收政策體系的完善策略。
關(guān)鍵詞:節(jié)約型；綠色；財(cái)政稅收
綠色財(cái)政稅收政策的制定，對(duì)我國(guó)深化經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、和諧發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。尤其是隨著節(jié)約型社會(huì)建設(shè)目標(biāo)的進(jìn)一步明確，迫切需要建立更加科學(xué)合理的綠色財(cái)政稅收政策，實(shí)施靈活高效的“綠色”支持與優(yōu)惠政策，增強(qiáng)全社會(huì)的綠色節(jié)約意識(shí)。這就要求我們不僅要通過宣傳教育等措施，提高全社會(huì)的綠色意識(shí)、節(jié)約意識(shí)，還要通過財(cái)政、稅收等行政手段，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的各項(xiàng)要求，為我國(guó)的資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)提供更強(qiáng)有力的保障，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型的積極轉(zhuǎn)變。
一、綠色財(cái)政稅收政策的主要內(nèi)涵與作用
“綠色財(cái)政稅收”，是為了能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到綠色發(fā)展而提的一項(xiàng)政策，旨在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、合理地運(yùn)用資源，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從上世紀(jì)7O年代至今，綠色財(cái)政稅收政策在西方發(fā)達(dá)同家的發(fā)展已經(jīng)比較完善，這表明他們的綠色環(huán)保意識(shí)更加強(qiáng)烈。我同綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施時(shí)間還不是很長(zhǎng)，其中存在很多亟待完善的環(huán)節(jié)，但其對(duì)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的促進(jìn)作用已經(jīng)明顯地顯現(xiàn)出來(lái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地方政府、企業(yè)組織和個(gè)人的行為具有盲目性，有時(shí)會(huì)為了眼前利益和短期效益出現(xiàn)浪費(fèi)資源、破壞生態(tài)的行為，所以他們?cè)诶蒙鐣?huì)資源贏取利益時(shí)，未必能夠?qū)崿F(xiàn)綜合效益的最大化，經(jīng)?，F(xiàn)損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會(huì)效益功能的實(shí)現(xiàn)。通過制定科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，發(fā)揮財(cái)政和稅收對(duì)市場(chǎng)的桿調(diào)節(jié)作用，可以促進(jìn)投資主體個(gè)人利益與社會(huì)公共利益之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進(jìn)節(jié)能技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)，讓經(jīng)濟(jì)主體在獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，更加重視資源的節(jié)約和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變。
二、我國(guó)綠色財(cái)稅體制的問題
(一)綠色財(cái)政稅收政策不夠健全
有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對(duì)可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不到位，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過于粗放，不重視對(duì)資源的節(jié)約和回收再利用。具體到財(cái)政稅收政策上，各項(xiàng)財(cái)政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節(jié)約進(jìn)行有效的結(jié)合，政策體系的建設(shè)嚴(yán)重滯后，在社會(huì)范圍內(nèi)也沒有形成節(jié)約型的生產(chǎn)形態(tài)和消費(fèi)形態(tài)，所以與節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)要求還存在一定的差距。同時(shí)，南于綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)上的滯后，在社會(huì)范同內(nèi)沒有形成強(qiáng)烈的資源節(jié)約意識(shí)和環(huán)境保護(hù)意識(shí)，也無(wú)法形成對(duì)資源浪費(fèi)等行為的有效約束，不利于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和優(yōu)化。例如有的地方政府為了完成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)，盲目審批和引進(jìn)高耗能產(chǎn)業(yè)，有悖于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的整體方向，脫離了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關(guān)的政策建設(shè)也嚴(yán)重滯后，也影響了節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)步伐。
(二)綠色財(cái)政稅收的政策標(biāo)準(zhǔn)不夠具體
在大力建設(shè)節(jié)約型社的大背景下，雖然我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的建設(shè)步伐在不斷加快，都是在具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上卻還存在很多的不足，導(dǎo)致稅種不健全、收費(fèi)政策不合理、征稅難度大、財(cái)政政策執(zhí)行力差等一系列的問題。具體一點(diǎn)講，很多資源節(jié)約的政策標(biāo)準(zhǔn)等配套制度的建設(shè)還沒有得以及時(shí)的建立和完善，如高耗能產(chǎn)業(yè)的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、家用電器的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、辦公設(shè)備的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)等還不夠完善，階梯電價(jià)、階梯水價(jià)、階梯氣價(jià)等相關(guān)政策在很多地方還沒有開始實(shí)施，導(dǎo)致全社會(huì)范圍內(nèi)還沒有建立起有效的社會(huì)節(jié)約的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這無(wú)疑在很大程度上限制了綠色財(cái)政稅收政策的推進(jìn)和落實(shí)。有些地方政府認(rèn)識(shí)到節(jié)約資源的重要性，建立了一系列的地方性規(guī)章制度，以此促進(jìn)資源節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。但是由于起步晚，現(xiàn)有的法律法規(guī)并不健全，例如很多耗能產(chǎn)品還沒有完整的設(shè)計(jì)方案和使用規(guī)范，浪費(fèi)社會(huì)資源；社會(huì)節(jié)約型經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善，統(tǒng)計(jì)制度不健全，參考價(jià)值較低。
(三)財(cái)稅政策的激勵(lì)力度不夠
雖然我國(guó)政府已經(jīng)提出了建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的目標(biāo)，并且在逐步完善相關(guān)的管理功能，但是由于我同實(shí)施綠色財(cái)政稅收政策的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，對(duì)相關(guān)政策存在宣傳投入不足，執(zhí)行不到位等情況，這些管理功能并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，對(duì)浪費(fèi)資源、嚴(yán)重消耗能源的行為，處罰力度不大，使得綠色財(cái)政稅收制度對(duì)資源節(jié)約的激勵(lì)職能沒有得以充分的體現(xiàn)。同時(shí)，由于地方政府關(guān)于建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的重視程度不夠，對(duì)促進(jìn)資源節(jié)約、科技的進(jìn)步的企業(yè)，沒有提出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，打擊企業(yè)的積極性；目前，我國(guó)并沒有建立一套系統(tǒng)完善的財(cái)稅政策，綠色財(cái)稅政策更是如此，一旦行政手段消失，綠色財(cái)稅政策沒有著力點(diǎn)，建立資源節(jié)約型社會(huì)也成了空談。
三、綠色財(cái)政稅收政策體系的完善策略
(一)提高政府認(rèn)識(shí)
政府是建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)、推動(dòng)綠色財(cái)稅政策發(fā)展的主導(dǎo)者。因此各級(jí)政府要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確資源節(jié)約的重要性。做好綠色節(jié)能工作中的財(cái)稅政策與其他政策的協(xié)調(diào)工作，采取有效手段切實(shí)提高資源開發(fā)與管理能力，提高資源使用率；同時(shí)還要不斷健全有關(guān)綠色財(cái)稅政策的法律法規(guī)，針對(duì)各地的不同情況實(shí)施不同的財(cái)政政策，充分發(fā)揮政府在建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)中的主導(dǎo)地位，真正實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。
(二)完善綠色稅收制度
目前，我國(guó)稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產(chǎn)品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵(lì)作用和調(diào)控作用還非常有限。對(duì)此，今后我國(guó)要加快綠色稅制的建設(shè)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環(huán)節(jié)要合理征收資源稅，除了要對(duì)水資源、化石能源等常規(guī)資源征稅外，還要擴(kuò)大資源征稅的范同，資源稅的計(jì)征方法要盡快實(shí)現(xiàn)從量征稅向從價(jià)征稅的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而更好的發(fā)揮資源稅對(duì)節(jié)約資源和降低浪費(fèi)的促進(jìn)功能。另一方面，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要開征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種，對(duì)于實(shí)現(xiàn)污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，從而降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費(fèi)”環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步完善和擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收，對(duì)高耗能產(chǎn)品和高污染產(chǎn)品要重點(diǎn)征收，引導(dǎo)社會(huì)多生產(chǎn)低能耗的產(chǎn)品，樹立更加健康的綠色消費(fèi)觀念。
(三)實(shí)施靈活高效的“綠色”財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策
目前我國(guó)的財(cái)政稅收政策體系中，雖然有了很多關(guān)于資源節(jié)約方面的財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策，但是常常因?yàn)檫m用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財(cái)政稅收政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的激勵(lì)職能。因此，在出臺(tái)和完善綠色財(cái)政稅收政策時(shí)，一定要提高政策執(zhí)行的靈活性和高效性，降低綠色財(cái)政稅收政策在執(zhí)行過程中的各種阻力。一方面，我們要進(jìn)一步擴(kuò)大綠色財(cái)政稅收政策的適用范鬧，對(duì)各種資源節(jié)約行為給予財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，并貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保和資源節(jié)約的優(yōu)惠政策，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準(zhǔn)備金、投資抵免等各種間接優(yōu)惠方式，都能夠起到更加有效的激勵(lì)作用。
(四)合理消費(fèi)
消費(fèi)者是產(chǎn)品的使用者，消費(fèi)者的觀念和意識(shí)在一定程度上影響了資源節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)進(jìn)度。首先，要通過提高稅率的方式提高一次性產(chǎn)品的價(jià)格，從而減少消費(fèi)者對(duì)一次性資源的消費(fèi)；其次，要加強(qiáng)技術(shù)水平，提高廢棄物回收利用率，加大資源、能源的利用效率；最后，要完善獎(jiǎng)罰措施，鼓勵(lì)研發(fā)和生產(chǎn)一次性產(chǎn)品的替代品的企業(yè)和政府。
四、結(jié)束語(yǔ)
近年來(lái)，世界環(huán)境狀況不容樂觀，資源和能源的數(shù)量逐年減少，各國(guó)紛紛采取政策，保護(hù)環(huán)境，提高資源的利用率。我國(guó)作為世界大國(guó)，保護(hù)資源義不容辭。綠色財(cái)稅對(duì)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源能源具有重要意義，政府可通過這種政策調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為，促進(jìn)我國(guó)環(huán)境保護(hù)事業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資源的有效利用，進(jìn)一步構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔣少華,儲(chǔ)德銀.構(gòu)建我國(guó)節(jié)約型社會(huì)的稅收政策研究［J］.價(jià)格理論與實(shí)踐,2006(1).
[2]曲順蘭,路春城.構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)與土地稅制的完善［J］.稅務(wù)研究,2006(2).
作者：劉濤 單位：新鄉(xiāng)市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心
第四篇：高等學(xué)校稅收政策優(yōu)惠策略
摘要:隨著近年來(lái)高校的擴(kuò)招，高等教育的發(fā)展問題越來(lái)越受到重視，高校的稅收政策對(duì)高等學(xué)校的發(fā)展、高等教育的前景具有重大影響。本文將通過概述我國(guó)高校稅收政策的現(xiàn)狀、對(duì)比中美高校稅收政策的差異，分析我國(guó)高校稅收政策存在的問題，并對(duì)此提出一些建議，從而改進(jìn)現(xiàn)有的政策，更好地促進(jìn)高等教育的健康、可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:高校;稅收政策;稅收優(yōu)惠
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)提出了“科教興國(guó)”、“人才強(qiáng)國(guó)”等戰(zhàn)略，也越來(lái)越重視高等教育對(duì)人才的培養(yǎng)和教育。近年來(lái)，高校不斷擴(kuò)招、生源不斷增加，高校的發(fā)展成為一項(xiàng)重要議題，而高校的稅收政策直接影響到高校的發(fā)展，也逐漸成為學(xué)者討論的熱點(diǎn)。我國(guó)的改革已進(jìn)入深水區(qū)，針對(duì)高等教育的發(fā)展，財(cái)政政策繼續(xù)作用的空間不大，應(yīng)該充分發(fā)揮稅收政策的杠桿效應(yīng)。然而我國(guó)高校稅收籌劃才剛剛實(shí)施并運(yùn)作，還存在諸多問題亟待改進(jìn)，才能更有效地促進(jìn)高等學(xué)校健康和可持續(xù)發(fā)展。
一、我國(guó)高校稅收政策的現(xiàn)狀
我國(guó)稅法———包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅，以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅［2004］39號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)［1994］156號(hào))等，專門面向教育事業(yè)規(guī)定了稅收政策，這些規(guī)范性文件體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)高等教育稅收的大力支持。目前開征的稅種共涉及12個(gè):企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。根據(jù)稅法規(guī)則不同，可以將其歸為四大類:流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類、關(guān)稅類。從政策對(duì)象來(lái)看，高校稅收政策首要指向高等學(xué)校，但是其調(diào)節(jié)范圍還包括與高校相關(guān)的附屬實(shí)體，如后勤集團(tuán)、校辦企業(yè)、附屬幼兒園等。從稅收政策工具來(lái)看，高校準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特殊性，決定了高校稅收政策工具主要是稅收優(yōu)惠。
二、美國(guó)高校的稅收優(yōu)惠政策
在美國(guó)，無(wú)論是公立高校還是私立高校，只要滿足一定的條件，都可以獲得免稅地位。但是，聯(lián)邦政府的免稅政策是附條件的，也正是通過這些條件來(lái)影響高校的組織結(jié)構(gòu)和活動(dòng)。例如，通過稅法明確限制高校的游說活動(dòng)和政治活動(dòng)。又如，1971年確立的一項(xiàng)稅收基本原則規(guī)定:沒有針對(duì)學(xué)生實(shí)行種族非歧視政策的私立院校不能獲得免稅資格。美國(guó)的高校稅收政策覆蓋面廣、舉措多、影響面比較大。對(duì)高校的慈善捐贈(zèng)可在稅前減扣;個(gè)人獲得的獎(jiǎng)學(xué)金可以免除稅收;向?qū)W生提供額外的個(gè)人免稅。新的《納稅人救助法》對(duì)大學(xué)生貸款、終身學(xué)習(xí)等提供稅收優(yōu)惠政策。美國(guó)將政府責(zé)任與個(gè)人責(zé)任有機(jī)結(jié)合在一起。一方面，聯(lián)邦政府或州政府向大學(xué)撥款，進(jìn)行專項(xiàng)建設(shè)、科研和日常運(yùn)營(yíng);另一方面，將個(gè)人捐贈(zèng)收入作為一條重要的資金來(lái)源渠道，一種是直接捐贈(zèng)，另一種是基金會(huì)，它將個(gè)人捐贈(zèng)的資金集中管理，進(jìn)行資本運(yùn)作，對(duì)收益進(jìn)行使用。美國(guó)對(duì)公私立高等院校一視同仁。聯(lián)邦政府并未專門針對(duì)公立或私立高等院校出臺(tái)特殊政策，這種一碗水端平的做法為高校的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)平等的環(huán)境，保證了私立高等教育與公立高等教育共同健康、持續(xù)發(fā)展。我國(guó)高等教育的稅收制度，經(jīng)歷了從無(wú)到有、從單一到繁榮的過程，但與國(guó)外高校的稅收政策相比，迄今為止仍未形成促進(jìn)高等教育發(fā)展的完善的稅收制度體系，政策方面仍存在很多盲點(diǎn)。特別是公立高校和私立高校之間的稅收政策還存在很大差異，個(gè)人對(duì)于高校的捐贈(zèng)部分在所得稅的抵扣中還沒有國(guó)外的優(yōu)惠程度高，他們的經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。
三、現(xiàn)行高校稅收政策存在的問題
1、我國(guó)高等教育稅收政策尚未形成系統(tǒng)的理論體系
當(dāng)前，我國(guó)現(xiàn)在比較系統(tǒng)、全面地對(duì)高校稅收政策進(jìn)行規(guī)范的文件有:財(cái)稅［2004］39號(hào)和國(guó)稅發(fā)［1994］156號(hào)。其他相關(guān)規(guī)定則散見于一些規(guī)范性文件中，尚未形成系統(tǒng)的理論體系。專家和學(xué)者們對(duì)于這一方面的研究還不多，可供參考的文獻(xiàn)還不多。
2、沒有充分調(diào)動(dòng)社會(huì)與個(gè)人捐贈(zèng)的積極性
在實(shí)際生活中，社會(huì)與個(gè)人對(duì)高校的捐贈(zèng)主要體現(xiàn)在校友對(duì)母校的捐款、捐資，高?；饡?huì)并沒有發(fā)揮多大的作用，甚至有些高校尚未設(shè)立或者已經(jīng)取消這一組織。而國(guó)外的高校通過基金會(huì)和捐贈(zèng)基金管理公司獲得高額捐贈(zèng)，維持高校的發(fā)展，這與他們的稅收優(yōu)惠政策有關(guān)。我國(guó)與國(guó)外先進(jìn)國(guó)家相比，高校稅收政策還沒有充分調(diào)動(dòng)社會(huì)與個(gè)人捐贈(zèng)的積極性。
3、民辦高校的稅收優(yōu)惠政策與公辦高校相比有很大差距
雖然民辦教育促進(jìn)法等法律規(guī)定，民辦學(xué)校依法與公辦學(xué)校享受同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。但是，僅就現(xiàn)有的民辦高校營(yíng)業(yè)稅來(lái)看，其應(yīng)稅范圍比公辦高校寬。其他稅種及征稅范圍，在具體實(shí)踐中也因地區(qū)差異，各地征免不同。
四、對(duì)我國(guó)高校稅收政策的建議
高等教育是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，有一定競(jìng)爭(zhēng)性和排他性，同時(shí)又有正外部性。高校的稅收政策直接影響高等教育的發(fā)展。因此，針對(duì)前文所述的我國(guó)高校稅收政策中存在的問題，應(yīng)當(dāng)采取以下應(yīng)對(duì)措施:
(1)從法律的高度提出高校稅收政策要規(guī)范化、系統(tǒng)化，從立法的角度提出優(yōu)化高校稅收優(yōu)惠的方式、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍的措施。讓政策的執(zhí)行者有法可依、有章可循。同時(shí)也要注重政策的普及，讓每一位基層執(zhí)行者都能深刻認(rèn)識(shí)到政策的內(nèi)涵，才能擲地有聲，保證政策的執(zhí)行力度。
(2)政策的出臺(tái)注重公平性。針對(duì)民辦高校的稅收優(yōu)惠政策與公辦高校的稅收優(yōu)惠政策之間的差異，制定新的部門規(guī)章、政策性文件，不斷縮小二者之間的差距，讓二者在公平的環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)、發(fā)展。
(3)繼續(xù)給予現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠，放寬獲取稅收優(yōu)惠的條件限制，鼓勵(lì)個(gè)人對(duì)高校的捐贈(zèng)，將社會(huì)資本引入高等學(xué)校，充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)作用。
(4)學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)國(guó)家、先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)。政策的制定者可以適當(dāng)?shù)絿?guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家調(diào)研，側(cè)重其高校稅收政策措施，將之中國(guó)化，適應(yīng)我國(guó)的發(fā)展需要。同時(shí)也可以向國(guó)內(nèi)的先進(jìn)地區(qū)學(xué)習(xí)，將試點(diǎn)的政策推而廣之，在全國(guó)范圍內(nèi)應(yīng)用。
參考文獻(xiàn):
［1］董偉、楊森平，借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)完善我國(guó)高等教育稅收政策(J)，國(guó)際稅收，2012．11
［2］陳燦軍，美國(guó)高等教育稅收政策研究及啟示(J)，現(xiàn)代企業(yè)教育，2013．20
［3］溫曉云，靈活運(yùn)用稅收政策完善高校稅收籌劃(J)，教育財(cái)會(huì)研究，2009．1
［4］蔡成珉，高等學(xué)校的稅收政策研究(J)，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014．6
［5］張旺，美國(guó)聯(lián)邦政府高等教育稅收優(yōu)惠政策及借鑒(J)，涉外稅務(wù)，2005．9
［6］竇靜，高校稅收優(yōu)惠政策研究(J)，商業(yè)會(huì)計(jì)，2013．17
［7］郝琳琳、翟帥，促進(jìn)高等教育發(fā)展的稅收制度現(xiàn)狀及其完善(J)，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012．10
［8］郭峻、黃英、冉茂盛、孟衛(wèi)東，教育稅收優(yōu)惠政策下高校收入納稅籌劃研究(J)，重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2012．5
［9］魏娜，高等教育稅收優(yōu)惠政策探討(J)，教育理論與實(shí)踐，2010．8
作者：芮航帆 單位：南京航空航天大學(xué)
第五篇：新型城鎮(zhèn)化稅收政策建議
摘要：所謂城鎮(zhèn)化，其實(shí)就是人口及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從農(nóng)村逐漸轉(zhuǎn)向城市的過程。新行城鎮(zhèn)化要實(shí)現(xiàn)以人為本，在這過程中要優(yōu)化稅收政策，因?yàn)槎愂湛梢酝ㄟ^組織收入為城鎮(zhèn)化籌集資金，也能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為城鎮(zhèn)化進(jìn)程提供支持作用。在新型城鎮(zhèn)化背景下，完善稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。
關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化；稅收政策；建議
眾所周知，城鎮(zhèn)化不僅是我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要任務(wù)，也是擴(kuò)大內(nèi)需的關(guān)鍵點(diǎn)。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯蒂格利茨認(rèn)為，21世紀(jì)有兩件大事對(duì)社會(huì)產(chǎn)生深刻影響，一是新技術(shù)革命，二是中國(guó)的城鎮(zhèn)化進(jìn)程。這兩者可以成為帶動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎。所謂城鎮(zhèn)化，其實(shí)就是人口及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從農(nóng)村逐漸轉(zhuǎn)向城市的過程。新行城鎮(zhèn)化要實(shí)現(xiàn)以人為本，在這過程中要優(yōu)化稅收政策，因?yàn)槎愂湛梢酝ㄟ^組織收入為城鎮(zhèn)化籌集資金，也能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為城鎮(zhèn)化進(jìn)程提供支持作用。在新型城鎮(zhèn)化背景下，完善稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。
一、稅收政策與新型城鎮(zhèn)化的密切聯(lián)系
實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化是實(shí)現(xiàn)“中國(guó)夢(mèng)”的必由之路，稅收政策要在這個(gè)過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。事實(shí)證明，稅收政策與新型城鎮(zhèn)化有著密不可分的關(guān)系，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)稅收是推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要路徑
眾所周知，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的必經(jīng)之路，是全面建設(shè)小康社會(huì)、提高全體人民生活質(zhì)量的重要條件。如今，我國(guó)在建設(shè)新型城鎮(zhèn)化時(shí)，構(gòu)建了多元化的融資渠道，其中不乏大量資金來(lái)自稅收，它為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供了有力的資金保障?？梢哉f，稅收是促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的有力杠桿?，F(xiàn)階段，我國(guó)通過各種形式的稅收政策，對(duì)農(nóng)業(yè)、交通、外貿(mào)、房地產(chǎn)、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展加大了扶持力度，還通過稅收優(yōu)惠措施推進(jìn)西部開發(fā)、東北振興等國(guó)家戰(zhàn)略。有了稅收政策的支撐，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有了強(qiáng)大活力，促進(jìn)了城鎮(zhèn)化、工業(yè)化和擴(kuò)大內(nèi)需之間的良性循環(huán)。在持續(xù)推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)程中，我國(guó)要不斷優(yōu)化稅收政策，使其在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(二)稅收政策對(duì)城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)揮導(dǎo)向標(biāo)作用
新型城鎮(zhèn)建設(shè)包括城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，它是新型城鎮(zhèn)化的基礎(chǔ)條件。毋庸置疑，城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)要隨著新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)而不斷完善。加強(qiáng)城鎮(zhèn)建設(shè)離不開大量資金，但由于教育資源短缺、自然資源匱乏、城市生態(tài)環(huán)境污染、醫(yī)療人員不足等問題，導(dǎo)致城鎮(zhèn)化進(jìn)程受到一些阻礙。這些建設(shè)具有公共品性質(zhì)，需要政府加大扶持力度。在此過程中，政府需要完善稅收政策，籌集資金，為城鎮(zhèn)建設(shè)起到風(fēng)向標(biāo)作用。
(三)稅收政策與社會(huì)主義生態(tài)文明建設(shè)密切相關(guān)
如今，工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進(jìn)行不斷推進(jìn)，各種生態(tài)問題也相繼涌現(xiàn)，交通堵塞、人口膨脹、環(huán)境污染、就業(yè)嚴(yán)峻等問題層出不窮，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)需要生態(tài)文明的支持，而這首要條件就是要破解資源和環(huán)境問題的瓶頸，采取措施治理生態(tài)環(huán)境問題，將提高生態(tài)環(huán)境質(zhì)量放在首位。稅收政策在推進(jìn)社會(huì)主義生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)程中有著巨大的引導(dǎo)和支持作用。國(guó)家要加強(qiáng)生態(tài)資源配置的稅收調(diào)控，促使我國(guó)朝著生態(tài)文明社會(huì)的目標(biāo)前進(jìn)。
二、新型城鎮(zhèn)化背景下優(yōu)化稅收政策的建議
在新型城鎮(zhèn)化背景下優(yōu)化稅收政策是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要從多個(gè)方面入手，才能獲得事半功倍的效果。
(一)構(gòu)建中央與地方財(cái)力、事權(quán)相吻合的機(jī)制
從目前來(lái)看，新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程明顯受到現(xiàn)有戶籍制度的制約，這就導(dǎo)致不同戶籍人口的消費(fèi)與收入水平都會(huì)受到一定影響，在社會(huì)就業(yè)方面衍生出不公平現(xiàn)象。要想真正加快新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，我國(guó)必須取消戶籍限制，對(duì)戶籍制度進(jìn)行有效改革，進(jìn)而擴(kuò)大社會(huì)內(nèi)需，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，有必要構(gòu)建中央與地方財(cái)力、事權(quán)相吻合的機(jī)制，采取措施調(diào)動(dòng)地方改革戶籍制度的積極性，加強(qiáng)財(cái)稅改革。具體可以試點(diǎn)改革分稅制，使地方政府與中央政府加強(qiáng)溝通，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的合力。另外，中央要減輕地方政府承擔(dān)的戶籍改革成本，使農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口不用受到“失地”困擾。具備相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)稅來(lái)源后，地方政府要為農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口提供完善的公共服務(wù)，促使其適應(yīng)城鎮(zhèn)化生活。
(二)建立完善的地方稅體系
在當(dāng)前情況下，對(duì)地方稅收制度進(jìn)行行之有效的改革是當(dāng)務(wù)之急。要建立與新型城鎮(zhèn)化相匹配的地方稅體系，這樣才能使稅收制度促進(jìn)社會(huì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。建議省級(jí)政府以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主體，市縣級(jí)政府以財(cái)產(chǎn)稅為主體，以目的稅和行為稅為輔助，建立結(jié)構(gòu)完善、收入穩(wěn)定的地方稅收體系。在統(tǒng)一稅政的基礎(chǔ)上，可以對(duì)省級(jí)政府適當(dāng)放權(quán)，使其具備適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)限，對(duì)地方支柱稅源要做到發(fā)展壯大，但不能采取區(qū)域歧視政策，防范地方保護(hù)主義作祟。另外，地方可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況開征一些新的稅種，比如房產(chǎn)保有稅等，這樣有利于促進(jìn)資源優(yōu)化配置，規(guī)避資金過多流向不動(dòng)產(chǎn)。房產(chǎn)保有稅還能形成地方的可持續(xù)收入來(lái)源，使地方提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)程。
(三)建立健全的直接稅體系
如今，我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中存在稅種結(jié)構(gòu)不均衡的不良現(xiàn)狀，直接稅占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于間接稅占比，與成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的稅種體系形成了鮮明的對(duì)比。直接稅過少，間接稅過多，會(huì)無(wú)法降低商品與服務(wù)最終消費(fèi)的稅收負(fù)擔(dān)，而且也無(wú)法體現(xiàn)所得稅推進(jìn)社會(huì)公平進(jìn)程的作用。有鑒于此，有必要提高直接稅比例，適當(dāng)降低間接稅占比。建議將所得稅與房產(chǎn)稅作為切入點(diǎn)，使直接稅在稅收總收入中提高比重。這樣做的好處是可以將個(gè)體直接繳納的稅額與地方政府提供的公共服務(wù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)對(duì)接，這是促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要舉措。必須指出的是，農(nóng)民工也是不可忽視的納稅人，必須充分保障他們作為納稅人的合法權(quán)益，享受新型城鎮(zhèn)化帶來(lái)的惠果。
(四)落實(shí)城市征稅體制
城鎮(zhèn)化的基本表現(xiàn)之一就是農(nóng)民轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘芯用瘢麄儠?huì)對(duì)社會(huì)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)提出新的要求，以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的新一輪增長(zhǎng)。由此一來(lái)，在加強(qiáng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程中，有必要先實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，再逐漸推進(jìn)城鎮(zhèn)化。工業(yè)化社會(huì)中，稅收以企業(yè)稅為主，當(dāng)城鎮(zhèn)化率高于50%后，就要實(shí)現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)型，建立以城市居民為基礎(chǔ)的新征稅體制。城市居民要根據(jù)其享受的社會(huì)公共福利來(lái)繳納一定的稅額。這樣一來(lái)，不僅可以減輕企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，也能不斷完善社會(huì)福利政策，逐漸消除城鄉(xiāng)差別待遇。
(五)完善稅收征管機(jī)制
21世紀(jì)是一個(gè)全新的時(shí)代，社會(huì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，令人應(yīng)接不暇，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活也變得更加復(fù)雜多變，再加上新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，涉及面廣、覆蓋面多，這些都給稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，使我國(guó)稅務(wù)部門面臨全新的形勢(shì)。在新背景下，稅務(wù)部分要堅(jiān)持依法辦事。不斷健全稅務(wù)法規(guī)，有效解決征稅方和納稅方信息不對(duì)稱的問題，還要與海關(guān)部門、工商部門和銀行部門加強(qiáng)交流與合作，經(jīng)常交流，促進(jìn)信息資源的共享與共建。只有大力建立社會(huì)綜合治稅法系，促進(jìn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，完善納稅服務(wù)、嚴(yán)格稅收征管，才能不斷提高新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的稅收征管質(zhì)量，找到全新的、科學(xué)的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，為城鎮(zhèn)化建設(shè)籌集足夠的資金。我國(guó)要以遵守稅法為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)控制為引領(lǐng)，以納稅評(píng)估為關(guān)鍵，以分類管理為前提，以信息管稅為依托，以優(yōu)化制度機(jī)制為保證，積極建立稅源專業(yè)化管理的新體系，使稅收征管沿著現(xiàn)代化的軌道不斷發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
加強(qiáng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程的必經(jīng)之路，在建設(shè)過程中有必要發(fā)揮稅收政策的作用，中央政府和地方政府要協(xié)調(diào)一致，形成合力。地方政府要切實(shí)發(fā)揮公共服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)稅收政策的與時(shí)俱進(jìn)，使農(nóng)民工能真正轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘芯用?，享受改革開放帶來(lái)的偉大成果?？傊?，在新形勢(shì)背景下，改革稅收政策已是大勢(shì)所趨，不可阻擋，這是值得相關(guān)人士不斷探索的重要方向，要為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬凱.轉(zhuǎn)變城鎮(zhèn)化發(fā)展方式提高城鎮(zhèn)化發(fā)展質(zhì)量走出一條中國(guó)特色城鎮(zhèn)化道路[J].國(guó)家行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2012(05):4-7.
[2]張景華.城市化驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的機(jī)制與實(shí)證分析[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2007(05):47-48.
[3]劉佐.稅制改革五年回望[J].瞭望新聞周刊，2008(43):25－27.
[4]肖捷.繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展[J].求是，2011(06):32－34.
[5]高培勇.“十二五”時(shí)期財(cái)稅改革面臨空前挑戰(zhàn)[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2010(11):5-6.
[6]劉貴明，馬陟政.城市化對(duì)我國(guó)稅收工作的影響及政策取向[J].稅務(wù)研究資料，2004(07):18-21.
作者：王世凱 王愛東 單位：中國(guó)石油大學(xué)( 華東 )經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院