資源利用企業(yè)增值稅即征即退稅收策劃

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摘要：本文針對資源綜合利用企業(yè)增值稅即征即退策劃展開詳細分析，以此為基礎，有利于詳細了解企業(yè)在申請退稅時的基本流程，同時幫助企業(yè)學會如何對退稅款進行正確合理的計算，這樣才能夠保證企業(yè)在合理的范圍內享受優(yōu)惠政策，實現其自身利益的最大化。

關鍵詞：資源綜合利用；增值稅；即征即退；稅收籌劃

隨著經濟的不斷快速發(fā)展，對各企業(yè)的日常運營以及發(fā)展提出了更高的要求。與目前現有的相關統計資料進行結合分析時，不難看出在2015年的6月12日，國家財政部門以及稅務總局聯合了相關文件，文件中明確提出資源綜合利用企業(yè)，在日常運營以及發(fā)展中，可以享受增值稅即征即退的相關政策，同時對符合該問題的相關政策也提出了更加明確的意見和建議。

一、資源綜合利用企業(yè)申請退稅的流程

對于新時期背景下的資源綜合利用企業(yè)而言，在日常運營以及發(fā)展中，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的基礎上，要對申請退稅的基本流程有一定的了解，這樣有利于企業(yè)內部各項工作的有序開展。

（一）前期準備工作資源綜合利用企業(yè)在申請退稅時，最先要做的一點就是要結合現實要求，積極采取有針對性的對策，保證申請流程的嚴格、合理。對于初期備案階段的納稅人而言，通常情況下，需要直接向主管稅務機關，提供一系列需要的材料，其中包括稅務資格備案表、企業(yè)自身的書面聲明材料以及納稅人目前享受到的一系列優(yōu)惠政策申請退稅的報告證明、納稅人目前的整體信用等級評價等相關資料。這些都是資源綜合利用企業(yè)在申請退稅時，需要提前準備好的資料。

（二）備案結束后通常情況下在備案結束之后，申請退稅時，對于納稅人而言，應當向主管的稅務機關提供一系列符合實際要求的資料。只有保證現有資料的齊全性、合理性，才能夠最大限度保證資源綜合利用企業(yè)在申請退稅時的合理性。首先，資源綜合利用企業(yè)要提前準備好允許享即征即退稅收優(yōu)惠政策的通知書。其次，企業(yè)要準備符合其自身實際要求的聲明材料。與此同時，還要注意的一點就是，要提前準備好有關納稅人享受增值稅資源如何實現科學合理利用的相關申請報告等。最后要對完稅證明進行遞交，保證納稅申報相關材料的齊全、合理以及完善，這樣才能夠最大限度保證一系列流程的有序開展。

（三）注意事項需要注意的一點就是，通常情況下資源綜合利用企業(yè)在申請備案時，要保證所需要手續(xù)的齊全性。但是申請手續(xù)以及申請退稅等不同階段所需要的手續(xù)具有一定的差異性。一般在備案環(huán)節(jié)結束之后，稅務局會根據實際情況，下發(fā)對應的備案通知書。在此時，只需要利用完稅證明、納稅申報材料等，就可以直接到稅務局的征收大廳內去辦理相對應的業(yè)務。在實踐中，一旦整個審批過程完成之后，通常情況下都會直接由稅務機關出具有關評估報告。尤其是對于第一次辦理的資源綜合利用企業(yè)而言，并不需要主管稅務機關的管理部門出具對應的報告。但是需要注意的就是后續(xù)的每一次辦理，都必須要出具對應的報告。由此可以看出，現有的財稅文件當中，直接將稅收對應的風險、責任等，全部都直接從稅務局的開端位置處，實現對整個審批責任的嚴格控制，將其直接下放到對應的企業(yè)端，在這一基礎上，就是所有的風險與責任全部都由企業(yè)來承擔。通過這種方式在其中的合理應用，有利于盡量減少稅務局端的一系列審批程序，但是需要注意的一點就是這并不代表著稅務局端，就能夠直接對該項優(yōu)惠政策進行放開處理。稅務局只是單純的對相關審批程序進行簡化處理，其根本目的就是為了為企業(yè)提供方便快捷的方式，實現稅收風險的有效轉移。在實踐中，直接將風險以及責任從事前控制，逐漸轉移到事中以及事后控制。比如，在事中，通常情況下都會直接由主觀稅務機關的部門，直接對上一次的納稅人展開科學合理的評估。如果對于納稅人而言，在核算方面存在嚴重的問題，比如核算不夠準確、稅負出現嚴重的異?，F象等，稅務局端可以直接不給予審批。事后通常都是直接由稽查或者是對應的審計部門，對企業(yè)自身是否可以滿足當前現有的退稅條件進行合理的評估和判斷，同時還要對退稅金額是否具有準確性等進行嚴格有效的審查。針對目前存在的一系列不符合實際要求、條件的企業(yè)，要進行嚴肅處理，這樣才能夠從根本上避免出現騙取退稅等情況。［1］

二、資源綜合利用企業(yè)正確計算退稅款的對策

與目前現有的諸多財稅文件內容進行結合分析時，不難看出在實踐中納稅人通常情況下應當單獨對實用增值稅即征即退政策的產品等進行單獨的核算和分析。與此同時，更為重要的一點就是可以實現對其中涉及的銷售額、應納稅額等展開和分析。對于其中還沒有進行單獨核算的部分，不能夠直接享受規(guī)定要求，同時也無法在實踐中真正的落實增值稅即征即退的相關政策。比如在實踐中，對于資源綜合利用企業(yè)而言，如燃煤發(fā)電廠等，其在對工業(yè)尾氣進行脫離處理時，可以被看作是大氣污染治理類型企業(yè)。在整個治理中，會涉及脫硫的副產物石膏等，在大氣污染的整個治理中，其屬于工業(yè)廢氣處理勞務。與目前現有的諸多條例和規(guī)定要求進行結合分析時，不難看出該企業(yè)在參與整個污染治理時，可以從中享受70%的退稅款。實踐中，脫硫副產物石膏可以被看作是目前燃煤發(fā)電廠在整個煙氣處理中非常重要的組成部分，可以被納入處理勞務的范疇中。在這一基礎上，就可以直接按照現有管理目錄等規(guī)定要求，直接按照50%的比例享受退稅款。此時，要求在日常的整個核算工作展開中，要嚴格對大氣污染的治理過程進行客觀分析，同時還要對其中的脫硫銷售收入、成本等進行詳細的統計。除此之外，石膏的銷售收入與成本也要進行核算，但是兩者要分開進行核算，以此來實現準確合理的劃分。針對劃分并不是很清楚的情況，要嚴格按照比例要求進行合理的分攤。

（一）銷項稅額準確地計算對于資源綜合利用企業(yè)而言，如果企業(yè)自身現有的產品過于單一，那么企業(yè)內部的銷項稅額核算工作并不是很困難。但是如果資源綜合利用企業(yè)自身內部現有的產品類型相對比較多，同時還可以享受一系列的稅收優(yōu)惠政策。那么此時，對于這部分企業(yè)而言，要想保證自身能夠享受各項優(yōu)惠政策，就需要提前銷項稅額進行準確地核算，這也是保證增值稅即征即退優(yōu)惠政策能夠實現合理應用的必要前提條件。［2］

（二）進項稅額理順清楚眾所周知，對于產品種類相對比較多的企業(yè)而言，在日常運營以及發(fā)展中會涉及的內容普遍比較多。因此，對于資源綜合利用企業(yè)而言，一旦企業(yè)內部現有產品種類比較繁多，那么與銷項稅額的整個核算工作相比，進項稅額在其中的核算就會更加的復雜。在進項稅額的整個核算工作展開中，要嚴格按照規(guī)定的要求，落實相關條例中的標準，劃分清楚哪些部分屬于可退稅的進項，而哪些部分則屬于不可退稅的進項組成部分。在可退稅范圍內，又屬于哪一種進項等。對于資源綜合利用企業(yè)而言，在日常的核算管理工作具體展開中，在針對工業(yè)尾氣進行處理時，對應產生的進項以及副產物石膏銷售處理時所產生出來的一系列進項，在某種程度上可以被看作是按照不同層次進行劃分。對于公共部分產生出來的一系列進項，通常情況下都是直接根據現有的銷售收入比例進行科學合理的劃分和應用。無論在實踐中利用任何一種方法，對于資源綜合利用企業(yè)而言，只要該方法符合企業(yè)自身的實際要求，合法、合理以及符合常規(guī)，那么都會在實踐中稽查以及審計部門都會給予一定的認可。

三、資源綜合利用企業(yè)退稅辦理中常見問題及注意事項

對于新經濟時期背景下的資源綜合利用企業(yè)而言，企業(yè)在日常運營中，雖然可以享受到增值稅即征即退優(yōu)惠政策帶來的一系列好處，但是在現實中難免會遇到各種不同類型的問題。對于部分分支機構的企業(yè)而言，企業(yè)自身的所得稅在具體實施中，基本上都是以匯總繳納就地預繳的方式為主。與目前國家稅務總局頒布的有關條例以及相關文件要求可以得出，在對各企業(yè)展開信用評估時，其最終的評估結果通常情況下只是單純的適合應用在從事生產、經營管理中，同時比較適合應用在查賬征收為主的獨立核算企業(yè)。查賬征收通常情況下主要是指企業(yè)所得稅征收方式主要是以查賬為主。因此，在這種形勢下，自從2016年年度開始，并沒有實現對諸多資源綜合利用企業(yè)自身信用的評估，稅務局端并沒有對應的單位提供審批退稅的業(yè)務辦理服務。但是與現有的財稅政策中的文件標準要求進行結合分析時，發(fā)現在實踐中我國企業(yè)的納稅信用等級并沒有納入對應的機關評定中。納稅信用等級通常情況下都是以A級為主，在與稅務機關進行深入的討論和協商之后，才同意對部分資源綜合利用企業(yè)的退稅款進行審批。由此可以看出，在實踐中無論是退稅過程中遇到任何問題，都可以結合企業(yè)自身的實際情況，積極查找與實際情況相關的一系列法律法規(guī)。更為重要的一點就是要與稅務機關之間建立良好的協商處理關系，這樣才能夠針對目前存在于其中的問題進行妥善處理，同時還可以保證資源綜合利用企業(yè)能夠享受到企業(yè)自身應當享受到的優(yōu)惠政策和基本權益。在退稅時，資源綜合利用企業(yè)要嚴格按照現有的流程和標準進行操作，提交相關的材料，這樣才能夠保證退稅審批工作的有序開展。對于綜合資源利用企業(yè)而言，要想在日常運營和發(fā)展中享受增值稅即征即退政策，就要保證自身所有的條件符合實際要求，否則后期并不會退稅。如果企業(yè)一旦發(fā)生違反退稅條件的一系列行為，那么從不符合條件的次月開始，將不會再享受相關優(yōu)惠政策。資源綜合利用企業(yè)在對退稅進行辦理和申請時，一旦企業(yè)在辦理期間出現稅收或者是環(huán)保處罰等相關事件，那么從處罰下達的次月開始，在三年時間范圍內不可以享受任何有關稅收的優(yōu)惠政策。［3］

四、結語

資源綜合利用企業(yè)要結合自身實際情況，在保證可以享受增值即征即退相關稅收優(yōu)惠政策的基礎上，加深對退稅政策以及相關條例的了解，熟悉退稅流程。針對目前存在的問題，積極與主管部門進行協商，這樣不僅有利于保證資源綜合利用企業(yè)可以在資質范圍內享受一系列優(yōu)惠政策，而且還可以推動企業(yè)自身的長效發(fā)展。

參考文獻

［1］王利強.有關企業(yè)吸收合并的稅收策劃［J］.納稅，2020（15）.

［2］葉順喜.計算機軟件企業(yè)增值稅即征即退稅務籌劃研究——以YY網絡科技公司為例［J］.納稅，2018（31）.

［3］陳姣.對增值稅稅收優(yōu)惠及相關會計處理的研究［J］.商業(yè)會計，2017（18）.

作者：王雪 單位：光大城鄉(xiāng)再生能源（淮安）有限公司