供給側(cè)改革下的財(cái)政稅收政策應(yīng)用

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摘要：2010年以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生了巨大的變化，主要體現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)開(kāi)始出現(xiàn)了增速下降現(xiàn)象。因此，2015年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“要在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，這標(biāo)志著在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理重點(diǎn)將從長(zhǎng)期堅(jiān)持的需求側(cè)管理向供給側(cè)管理轉(zhuǎn)變。受其方向的影響，我國(guó)的財(cái)稅政策模式也產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。本文主要描述了供給側(cè)改革背景下的財(cái)政稅收政策的模式的轉(zhuǎn)換，并提出了相關(guān)的供給側(cè)改革下的財(cái)稅對(duì)策，為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革助力。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；財(cái)政稅收；政策

基于供給側(cè)改革背景下，國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收政策進(jìn)行了改革和調(diào)整，但在各種因素制約和影響之下，財(cái)稅稅收政策的實(shí)施與推廣仍面臨很多問(wèn)題與挑戰(zhàn)，為了稅收改革取得重大進(jìn)展以及重要成效，我們需要繼續(xù)完善各項(xiàng)措施。2020年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，要在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革上持續(xù)用力，確保經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)量的合理增長(zhǎng)和質(zhì)的穩(wěn)步提升?；诖?，本文主要對(duì)供給側(cè)改革背景下財(cái)政稅收政策存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，重點(diǎn)對(duì)財(cái)政稅收政策應(yīng)用展開(kāi)分析和研究。

一、供給側(cè)改革的定義以及理論基礎(chǔ)

（一）定義供給側(cè)改革的核心內(nèi)容是關(guān)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革。其主要概念是以以往的改革為依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及質(zhì)量進(jìn)行改革，從而使改革發(fā)生從量變到質(zhì)變的過(guò)程。同時(shí)，通過(guò)對(duì)其資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，來(lái)對(duì)資源進(jìn)行重新配置，從而使供給結(jié)構(gòu)符合人們多樣性需求，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)得到提高。從深層次來(lái)解讀，其主要指的是以生產(chǎn)力為基礎(chǔ)，對(duì)技術(shù)管理以及自然要素進(jìn)行重新分配，以此來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）理論基礎(chǔ)供給學(xué)派常常將法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩伊的“供給創(chuàng)造自己的需求”理論作為供給側(cè)的理論基礎(chǔ)。我們將理論基礎(chǔ)中的全要素生產(chǎn)率提高理論和凱恩斯主義需求理論作比較，就會(huì)發(fā)現(xiàn)這兩者完全是背道而馳的兩種做法。一旦凱恩斯主義的需求側(cè)使經(jīng)濟(jì)得不到增長(zhǎng)時(shí)，其供給側(cè)便會(huì)應(yīng)運(yùn)而生，以此來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

二、我國(guó)供給側(cè)改革現(xiàn)狀

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革在2015年末提出后到現(xiàn)在，已經(jīng)走過(guò)了幾個(gè)階段。具體來(lái)看，在2016、2017年間供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革主要核心為去除產(chǎn)能，2018、2019年間主要是“去杠桿、防風(fēng)險(xiǎn)”。從2019年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議來(lái)看，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革進(jìn)入補(bǔ)短板階段。無(wú)論是“去產(chǎn)能”還是“去杠桿”，都是在做減法，而做減法很痛苦。在去產(chǎn)能過(guò)程中，很多企業(yè)被關(guān)停并轉(zhuǎn)，在去杠桿過(guò)程中，很多金融機(jī)構(gòu)面臨重大風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來(lái)看，我們?cè)谌ギa(chǎn)能和去杠桿的過(guò)程中解決了一些問(wèn)題，但是也面臨很多新的問(wèn)題。可以看到，去產(chǎn)能在2017年取得了決定性成績(jī)，去杠桿和防風(fēng)險(xiǎn)在2018年和2019年取得關(guān)鍵進(jìn)展。與此同時(shí)，我們開(kāi)始面臨新的政策環(huán)境，國(guó)內(nèi)來(lái)看是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，國(guó)際上看是全球動(dòng)蕩源和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)顯著增多，因此受其發(fā)展現(xiàn)狀影響，目前最重要的便是對(duì)短板進(jìn)行補(bǔ)救，對(duì)弱項(xiàng)進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行深入研究。2020年是全面建成小康社會(huì)和“十三五”規(guī)劃的收官之年，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議用“四個(gè)堅(jiān)持”指明了方向。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議用“四個(gè)堅(jiān)持”指明了前進(jìn)方向，主要堅(jiān)持的路線還是改革供給側(cè)結(jié)構(gòu)，對(duì)調(diào)節(jié)宏觀政策逆周期的實(shí)施力度以及手段的把握要更加科學(xué)，有關(guān)微觀主體活力高效增強(qiáng)，在宏觀調(diào)控中有效納入供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，打破我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)內(nèi)部深層次發(fā)展局面，使發(fā)展得到高質(zhì)量提升。調(diào)整供給側(cè)結(jié)構(gòu)就必須進(jìn)行深層次改革，在宏觀調(diào)控中堅(jiān)持改革方向與路線，使供給變得更加高效以及高端，使全要素生產(chǎn)效率得到更高層次提升。改革供給側(cè)結(jié)構(gòu)是宏觀調(diào)控所堅(jiān)持的主要線路。借助“五大任務(wù)”，減少稅費(fèi)，降低稅率才能夠有效解決和改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及需求結(jié)構(gòu)等在內(nèi)的相關(guān)問(wèn)題。因此，為了保證中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我們需要優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)、提高供給質(zhì)量和效益來(lái)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使中國(guó)的企業(yè)開(kāi)始向新常態(tài)階段發(fā)展，因此供給側(cè)改革的實(shí)施與應(yīng)用，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、財(cái)稅原因

企業(yè)的產(chǎn)能過(guò)剩嚴(yán)重制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。尤其是在我國(guó)產(chǎn)能耗費(fèi)較多的行業(yè)中尤為突出。究其根本原因，是因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)稅結(jié)構(gòu)設(shè)置還存在不合理現(xiàn)象。我們從以下三個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行研究與分析。首先，政府不當(dāng)干預(yù)導(dǎo)致市場(chǎng)資源錯(cuò)配。為了支持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府往往會(huì)給予相關(guān)行業(yè)一定的財(cái)政補(bǔ)貼以及優(yōu)惠的稅收政策，在企業(yè)進(jìn)行融資時(shí)也會(huì)提供信貸方面的支持，同時(shí)為了吸引企業(yè)投資，地方政府還會(huì)進(jìn)一步提供低廉的資源價(jià)格并默許高污染高耗能企業(yè)對(duì)環(huán)境的破壞。隨著政府的不當(dāng)干預(yù)及刺激政策的出臺(tái)，企業(yè)的生產(chǎn)成本被人為的降低并出現(xiàn)過(guò)度進(jìn)入和重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，進(jìn)而引發(fā)產(chǎn)能過(guò)剩。其次，財(cái)稅制度無(wú)法達(dá)到因地制宜的適用性。我國(guó)的主要稅收包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及所得稅這三種，其中征收范圍最廣的便是增值稅。因此政府要大力推進(jìn)生產(chǎn)銷售行業(yè)的發(fā)展，以此來(lái)提高政府的稅收收入。不過(guò)需要注意的是，政府要對(duì)生產(chǎn)的重要性進(jìn)行重視，在政府大力推廣生產(chǎn)銷售行業(yè)的發(fā)展時(shí)，必須結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，以及人們的需求進(jìn)行推廣，以防使市場(chǎng)產(chǎn)生供大于求的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩。此外，地方政府對(duì)于中央提出的政策是否執(zhí)行到位，需要注意的是地方政府是真的用心去執(zhí)行，還是說(shuō)在其形式上進(jìn)行敷衍。其敷衍的目的并不是說(shuō)沒(méi)有能力去執(zhí)行，而是說(shuō)有實(shí)權(quán)但不想用到實(shí)處。為了改善這一現(xiàn)狀，地方政府需要盡職盡責(zé)的為人民服務(wù)，要將財(cái)權(quán)真正的放到百姓身上，不應(yīng)只是去過(guò)度投資重工企業(yè)以此來(lái)獲得更多的稅收，而是需要對(duì)地方的公共設(shè)施、社會(huì)服務(wù)以及環(huán)境進(jìn)行建設(shè)，以此來(lái)提高人們的幸福生活指數(shù)，避免發(fā)生產(chǎn)能過(guò)剩現(xiàn)象，進(jìn)而違背了中央的發(fā)展目標(biāo)。最后，產(chǎn)能過(guò)剩的企業(yè)稅收退出機(jī)制不健全。一些企業(yè)在建設(shè)時(shí)期得到政府的大力支持，一旦退出財(cái)稅稅收機(jī)制，會(huì)產(chǎn)生員工下崗以及企業(yè)發(fā)展不順利的問(wèn)題，進(jìn)而影響稅收體制的發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的原因是政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行資金扶持時(shí)，沒(méi)有考慮一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善所帶來(lái)的嚴(yán)重后果，因此產(chǎn)生了一種惡性循環(huán)的現(xiàn)象。政府為得到大量的稅收，會(huì)繼續(xù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行大量的資金支持，為此政府對(duì)企業(yè)投資越來(lái)越多，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩。

四、供給側(cè)改革的財(cái)稅政策建議

（一）完善財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的制度為了完善財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的制度，我們需要對(duì)中央與地方財(cái)權(quán)和事權(quán)進(jìn)行科學(xué)合理的責(zé)任制分配，對(duì)中央和地方的稅種進(jìn)行科學(xué)合理配置，對(duì)中央和地方稅收征收比例進(jìn)行合理分配，以此來(lái)使中央和地方之間的事權(quán)以及其財(cái)力形成科學(xué)配比，進(jìn)而使中央以及地方政府各司其職，在各自力所能及的范圍之內(nèi)使其效率達(dá)到最大化，并以此來(lái)調(diào)動(dòng)中央和地方雙方的積極性。除此之外，中央政府還應(yīng)適當(dāng)放權(quán)，不斷改革以及逐漸完善地方轉(zhuǎn)移支付制度，建立適合地方發(fā)展的財(cái)稅制度。

（二）深化預(yù)算制度改革對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行深化改革，需要在改革的過(guò)程當(dāng)中將政府性基金預(yù)算以及一般公共預(yù)算除外的其他預(yù)算收入項(xiàng)目統(tǒng)籌到政府性基金目錄清單中。同時(shí)，還需要對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出管理制度進(jìn)行改革與完善，進(jìn)而提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中一般公共預(yù)算的比例，加大對(duì)中期財(cái)政規(guī)劃的管理力度以及對(duì)跨年度預(yù)算平衡機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格實(shí)施，以此來(lái)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理范圍進(jìn)行擴(kuò)大，進(jìn)而使預(yù)決算公開(kāi)能夠得到有效地推進(jìn)和發(fā)展。此外，政府還需要制訂相關(guān)的會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則，并以此準(zhǔn)則為基礎(chǔ)建立政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告分析指標(biāo)體系，對(duì)一些試點(diǎn)開(kāi)展政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作。

（三）推進(jìn)稅收制度改革目前，營(yíng)改增稅收制度已經(jīng)在我國(guó)得到廣泛應(yīng)用。首先，擴(kuò)大了營(yíng)改增的范圍以此來(lái)為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，進(jìn)而為創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障，要做好營(yíng)改增初期階段的轉(zhuǎn)型工作，進(jìn)而為企業(yè)轉(zhuǎn)型結(jié)構(gòu)調(diào)整提供基礎(chǔ)。其次，我國(guó)需要加強(qiáng)對(duì)資源稅從價(jià)計(jì)征改革的實(shí)施力度，例如，在一些試點(diǎn)開(kāi)展水資源費(fèi)改稅工作，以此來(lái)保護(hù)我國(guó)的生態(tài)環(huán)境，貫徹我國(guó)節(jié)能環(huán)保的科學(xué)理念。最后，還需要對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革。將奢侈品納入消費(fèi)稅范圍之內(nèi)，進(jìn)而對(duì)社會(huì)的高消費(fèi)進(jìn)行有效控制。通過(guò)以上稅收制度的改革，以此來(lái)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，進(jìn)而減輕納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在供給側(cè)改革的背景之下，我國(guó)需要對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革與完善，以此來(lái)使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)定地增長(zhǎng)，進(jìn)而降低產(chǎn)能過(guò)剩對(duì)企業(yè)造成的影響與沖擊，以此來(lái)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：王麗麗 單位：山東汶上經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)