談事業(yè)單位財政稅收問題及對策
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摘要：事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，完善的財政稅收體系能夠保證事業(yè)單位穩(wěn)定運行。因為我國事業(yè)單位財政稅收體系建設(shè)比較晚，現(xiàn)有的財政稅收管理體系還無法滿足當(dāng)前的發(fā)展要求。所以，本文就根據(jù)事業(yè)單位財政稅收現(xiàn)狀，重點分析事業(yè)單位財政稅收方面的常見問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出事業(yè)單位財政稅收中常見問題的處理對策，以供參考借鑒。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財政稅收；常見問題；對策
隨著我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，事業(yè)單位運營環(huán)境發(fā)生了較大變化，財政稅收問題逐漸暴露，這給事業(yè)單位運營發(fā)展帶來不利影響，甚至容易引發(fā)各種矛盾。鑒于事業(yè)單位中財政稅收問題，需要根據(jù)不同問題提出相應(yīng)的處理對策，保證事業(yè)單位各項工作穩(wěn)定進(jìn)行。
一、事業(yè)單位財政稅收現(xiàn)狀
事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中扮演特殊角色，雖然其不以營利為目的，運營資金主要以財政撥款為主，但是在教育、衛(wèi)生等方面發(fā)揮著重要作用。事業(yè)單位具有公益性特點，對其考核主要集中在事業(yè)規(guī)劃完成情況、財政撥款使用情況等方面，對經(jīng)濟效益沒有太多要求。在這種情況下，事業(yè)單位財政稅收具有較強的隱蔽性、分散性的特點，在稅收管理上難度大。當(dāng)前，事業(yè)單位經(jīng)歷了深入改革，國家補助資金數(shù)量減少，這給事業(yè)單位管理體系、分配制度等提出了新的要求。所以，財政稅收問題成了現(xiàn)階段事業(yè)單位需要重點關(guān)注和妥善處理的內(nèi)容。
二、事業(yè)單位財政稅收方面的常見問題
1.收費管理問題
鑒于事業(yè)單位特殊性質(zhì)，國家對事業(yè)機構(gòu)稅收標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩部分：一個是免稅，另一個是應(yīng)稅。但是在實際中，部分事業(yè)單位財務(wù)人員對國家政策認(rèn)識不到位，對事業(yè)單位運營特質(zhì)存在誤解，或者故意為之，導(dǎo)致虛減、少扣少納等行為頻繁出現(xiàn)。而造成該現(xiàn)象的主要原因是收繳行為缺少合理性。
2.發(fā)票管理問題
對于發(fā)票管理中出現(xiàn)的問題，主要是因為相應(yīng)的管理體系不完善，并且部分事業(yè)單位對財務(wù)核算與內(nèi)部審計工作重視力度不夠，造成財務(wù)人員粗心大意，在出現(xiàn)問題時相互推卸責(zé)任，票據(jù)管理混亂，無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性。財政稅收管理人員自身素養(yǎng)有待提高，對于征稅標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識不全面，甚至還出現(xiàn)提高征稅稅率的現(xiàn)象，使得事業(yè)單位財政稅收工作存在混亂現(xiàn)象。
3.管理職責(zé)問題
當(dāng)前，部分事業(yè)單位在開展財政稅收工作時，出現(xiàn)職責(zé)關(guān)系不明確的狀況，缺少完善的考核體系。部分事業(yè)單位在進(jìn)行財政稅收過程中，把工作要點放在納稅服務(wù)應(yīng)用軟件和體系配置上，忽視對自身財政稅收工作職責(zé)的落實和績效考核。并且，稅務(wù)部門只是在年末進(jìn)行稅務(wù)繳納調(diào)查，對稅務(wù)服務(wù)需求和信息了解不透徹。事業(yè)單位在公布財政納稅信息過程中存在滯后現(xiàn)象，納稅人無法第一時間獲得最新納稅信息，造成稅收繳納出現(xiàn)延誤。
4.預(yù)算管理問題
首先，預(yù)算設(shè)定過于隨意。財政稅收制度更新對事業(yè)單位運營發(fā)展有著直接影響，財政稅收并不僅僅是財務(wù)部門的工作，還要得到其他部門的高度配合。各部門應(yīng)該結(jié)合本部門實際情況和存在的問題進(jìn)行具體分析，從源頭上保證預(yù)算編制與工作需要一致。然而，事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中，一般交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，項目執(zhí)行部門沒有全程參與，使得預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制脫節(jié)。其次，預(yù)算編制缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，沒有嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行編制。在預(yù)算編制過程中，需要根據(jù)事業(yè)單位運營發(fā)展情況進(jìn)行，而部分單位沒有結(jié)合實際運營情況，財務(wù)人員在編制預(yù)算過程中往往根據(jù)自身工作經(jīng)驗，導(dǎo)致預(yù)算編制和實際情況偏離，阻礙預(yù)算管理目標(biāo)完成，增加預(yù)算修改難度，影響預(yù)算管理質(zhì)量。最后，預(yù)算執(zhí)行效率低下?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過于隨意，增加財政經(jīng)費使用風(fēng)險。部分事業(yè)單位對于預(yù)算執(zhí)行沒有建立激勵考核體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式，影響預(yù)算管理價值發(fā)揮。
5.監(jiān)督管理問題
當(dāng)前事業(yè)單位中監(jiān)管體系不完善，沒有成立專業(yè)的監(jiān)督管理部門，審計部門、財政部門等外部監(jiān)管也難以發(fā)揮作用。并且由于事業(yè)單位稅務(wù)數(shù)據(jù)公開不全面，導(dǎo)致社會監(jiān)管難。另外，部分事業(yè)單位沒有建立科學(xué)的稅收政策，各項法律體系不完善，稅金流失嚴(yán)重。例如在事業(yè)單位所得稅上，部分單位財務(wù)人員沒有了解財務(wù)核算和稅收要求之間的差別，不能根據(jù)稅收要求進(jìn)行納稅。
三、事業(yè)單位財政稅收問題的解決對策
1.規(guī)范收繳行為
依法納稅是每個公民和組織的職責(zé)，事業(yè)單位具有特殊性質(zhì)，但是也要履行納稅職責(zé)。首先，做好宣傳工作，讓每個職工都能意識到納稅的重要性，強化納稅意識。并且，事業(yè)單位需要定期開展稅收法律知識學(xué)習(xí)活動，提高財務(wù)人員稅收管理水平，保證稅收管理的專業(yè)性和合法性。其次，嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行稅收繳納，足額納稅，從根源上避免偷稅漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)。事業(yè)單位需要完善稅收上繳體系，全面履行納稅義務(wù)，保證單位稅收管理工作順利進(jìn)行，從而促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。
2.加強票據(jù)管理為了保證發(fā)票信息的真實性和完整性，需要嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行發(fā)票管理，完善票據(jù)內(nèi)容，合理使用稅務(wù)部門出具的發(fā)票，合法使用稅務(wù)發(fā)票與財政收費憑證，確保稅收發(fā)票信息的真實性和精準(zhǔn)性，提高事業(yè)單位財務(wù)核算水平，促進(jìn)事業(yè)單位更好運營。
3.統(tǒng)一稅收標(biāo)準(zhǔn)
首先，事業(yè)單位需要定期對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握最新頒布的稅收政策，使財務(wù)人員能夠精準(zhǔn)辨別事業(yè)單位應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目。并且，事業(yè)單位還要加強對財務(wù)人員稅法理念的培養(yǎng)，強化財務(wù)人員稅收意識，保證稅收繳納的合理性和合法性。其次，事業(yè)單位需要及時公布財政稅收數(shù)據(jù)，通過信息平臺進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)公開，注意財政稅收數(shù)據(jù)及時更新，保證數(shù)據(jù)的完整性和真實性，給納稅者提供反饋平臺，及時了解納稅人建議，參考納稅人有價值的建議，提高納稅服務(wù)水平。
4.優(yōu)化預(yù)算管理
因為事業(yè)單位部分項目預(yù)算實施過程中，涉及內(nèi)容多，時間跨度大，容易導(dǎo)致最終預(yù)算和實際預(yù)算存在較大偏差。所以在對預(yù)算問題處理過程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位實際情況，采取有效的處理對策，減少預(yù)算編制和執(zhí)行之間的差異。針對稅法與事業(yè)單位會計核算給項目撥款收入確認(rèn)帶來的影響，事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照事業(yè)單位所得稅征收管理方法的要求，事業(yè)項目收入要具有財政部門、上級主管部門撥款證明才能予以扣除。但是對于項目周期長、跨度大的合同，在年度結(jié)算賬款上有一定難度，需要結(jié)合事業(yè)單位項目收入和費用支配要求，把年度事業(yè)成本實際支出扣除財政補助收入當(dāng)中沖減部分，加上本年度事業(yè)項目收益后，確定為當(dāng)年項目事業(yè)收入。這種計算方法將會導(dǎo)致項目實際撥款與會計確認(rèn)項目收入存在明顯偏差。國家撥付事業(yè)經(jīng)費項目超支金額，從稅務(wù)角度來說無法扣除，但是針對事業(yè)單位，特別是科研事業(yè)單位而言，這種做法是不合理的。事業(yè)單位為了滿足國家重點科研項目和科技工業(yè)發(fā)展需求，確保部分重點科研項目圓滿成功，科研項目自身有許多不可預(yù)見因素，在撥款過程中無法精準(zhǔn)預(yù)測，所以事業(yè)經(jīng)費特別是國家立項的重點科研項目超支金額，都要按照國家法律要求進(jìn)行扣除。事業(yè)單位在開展預(yù)算管理工作時，應(yīng)該根據(jù)實際情況，實事求是，多方論證，編制合理的預(yù)算管理方案，結(jié)合實際進(jìn)行完善，上報調(diào)整預(yù)算數(shù)，嚴(yán)格按照預(yù)算編制方案進(jìn)行，加強預(yù)算管理，提高事業(yè)單位預(yù)算管理水平。
5.強化監(jiān)督管理
事業(yè)單位在落實財政稅收管理工作時，需要成立專門的監(jiān)督管理部門，加強監(jiān)督管理力度，開展定期檢查，及時將事業(yè)單位納稅信息進(jìn)行公布。建立完善的監(jiān)督管理體系，不斷優(yōu)化現(xiàn)有管理制度，減少制度漏洞，讓監(jiān)督管理成為日常工作，實現(xiàn)對事業(yè)單位財政稅收工作的全方位監(jiān)管。通過加大監(jiān)督管理力度，杜絕各種違規(guī)現(xiàn)象，保證稅收工作公正公平。四、結(jié)語事業(yè)單位是給居民提供科研、教育、衛(wèi)生等服務(wù)的公益性組織機構(gòu)。從財政稅收角度來看，具有一定的復(fù)雜性、隱蔽性的特點。隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了變化，給事業(yè)單位運營發(fā)展提供了機遇，但是也帶來了諸多挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位要想健康穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)該按照最新稅收政策做好稅務(wù)繳納工作，認(rèn)真分析事業(yè)單位財政稅收工作存在的問題，采取有效措施，為事業(yè)單位運營發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。
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作者：陳明珠單位：交通運輸部南海航海保障中心湛江通信中心