商業(yè)銀行稅收籌劃工作思考

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摘要：在本篇文章中，重點論述了以商業(yè)銀行為主的日常稅收籌劃工作情況，并且通過分析稅收籌劃和避稅現(xiàn)狀可以看出，加大對商業(yè)銀行稅收籌劃環(huán)節(jié)的重視力度是很有必要的，在這一發(fā)展背景下，就需要從稅收籌劃工作以及思考方面等相關(guān)角度入手，大力開展商業(yè)銀行稅收籌劃工作。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行稅收籌劃思考

現(xiàn)階段，在全球經(jīng)濟化的不斷發(fā)展下，市場競爭日益激烈，對于商業(yè)銀行而言，要想獲得長時間的穩(wěn)定運行，并且在激烈競爭中立足，那么就要求商業(yè)銀行需要重視本身利益的提高，而且對于激勵增長利潤下給更多的關(guān)注，以此根據(jù)科學合理的稅收籌劃來減少運營成本，最終提高商業(yè)銀行內(nèi)部生長的發(fā)展效率。

一、現(xiàn)階段稅收籌劃以及避稅之間的內(nèi)容

從稅收籌劃角度出發(fā)，它主要是指稅務(wù)籌劃，而對于稅收籌劃的理論而言，當前是無法從詞典和各種教材中尋找出的，更沒有給出權(quán)威性的一種解釋，然而有關(guān)專家對這一情況進行了詳細的論述。荷蘭的一些研究學者認為，稅收籌劃換而言之是納稅人需要根據(jù)運營活動或者是在個人事務(wù)活動中進行安排的一種稅收；其印度學者指出，稅收籌劃是納稅人根據(jù)財務(wù)活動進行安排的各種稅收計劃，由此一來，可以在最大范圍內(nèi)體現(xiàn)出減免稅的所有項目優(yōu)惠，從而能夠獲取比較大的稅收效益；美國學家認為，一般稅收在發(fā)生前，絕大多數(shù)系統(tǒng)需要對自身企業(yè)的運營或者是投資進行全面的了解，盡可能的降低稅收，而這個階段是稅收籌劃。整體上來講，稅收籌劃在納稅前，需要先以稅收為根本，然后在對納稅人經(jīng)營各種戰(zhàn)略的同時，對稅收籌劃計劃作出相應(yīng)的安排，從而獲得比較大的經(jīng)濟效益。不僅如此，稅收籌劃的特點較明顯，包括合法性以及專業(yè)性等多種特點，因為和很多人所說的稅收籌劃還有很大區(qū)別的。避稅本身是納稅人根據(jù)稅法中存在的問題或者是不良因素而進行規(guī)避的一種手段，它主要是根據(jù)運營以及財務(wù)活動的安排情況，達到預(yù)期稅收承擔的一種行為。首先，避稅是不正確的，它是納稅人根據(jù)稅法存在的問題或者是不成熟因素，鉆空子的不法行為，這個過程是屬于投機取巧的行為。其次避稅看似方式科學，然而在本質(zhì)上是在政策邊緣上徘徊，嚴重時可能會出現(xiàn)違法，并且在內(nèi)容上和稅法最初的立意是不同的；最后，稅收籌劃需要從方式上進行完善，前提條件是符合國家稅法的相關(guān)原則，與此同時，納稅人的最大權(quán)力是受到我國保護的，這個是稅收籌劃和避稅的最大區(qū)別。另外，避稅經(jīng)常是很多單位中獲取經(jīng)濟效益的重要途徑之一，如果僅僅是降低納稅人稅收成本的支出遠遠是不夠的，其中還需要降低本身承擔的稅負。面對稅收籌劃而言，要求納稅人財務(wù)活動區(qū)域內(nèi)是財務(wù)管理的項目之一，并且稅收籌劃目標和納稅人整體是結(jié)合的，同樣是追求納稅人對稅收效益的最大化，這就包括到稅負最輕以及利潤最大程度。稅收籌劃在運營時，屬于一項兼容性比較強的項目，不但可以獲取最大的銀行效益，還可以很好的提升納稅人本身的增值保值。而且在追求納稅人稅后財務(wù)的基礎(chǔ)上，需要確保納稅人能夠全面承擔起稅收以后的風險。

二、現(xiàn)階段對商業(yè)銀行稅收籌劃工作的整體思路

(一)需要從節(jié)稅方面入手

當前，商業(yè)銀行在進行納稅時，其稅種可以分為很多種，其中涉及到營業(yè)稅以及增值稅和消費稅等多項稅種，在這其中，營業(yè)稅以及其他附加稅最后得出來的總額會占到該銀行的一半以上，當然也屬于銀行業(yè)主中的主要運營稅種。另外，商業(yè)銀行稅收籌劃的關(guān)鍵點是在于營業(yè)稅和企業(yè)稅收中，而這兩種稅種占到的比例較大，其稅負功能大，所以和其他稅種節(jié)稅相比較而言，優(yōu)勢更高一些。

(二)需要從稅種優(yōu)惠政策入手

要想可以更好的表現(xiàn)出稅收在當前市場經(jīng)濟占有的主導作用，在這一現(xiàn)狀下，需要對社會的配置方面進行調(diào)節(jié)，而我國稅收法律在其中有著比較多的稅收優(yōu)惠體系，因此商業(yè)銀行需要結(jié)合這些稅收體系，直接享受到節(jié)稅的整體效益。一方面，稅收政策自身是稅收籌劃的整體過程，比方，如果是按照稅法體系要求來執(zhí)行，其金融結(jié)構(gòu)在往來業(yè)務(wù)中不會直接征收營業(yè)稅。換而言之，如果金融企業(yè)在來往收入中，可以直接測算出營業(yè)稅收入的前提上對其進行相應(yīng)的扣除，不能將營業(yè)稅直接融入到納稅金額中，因此商業(yè)銀行在對資產(chǎn)投資時，可以在類似業(yè)務(wù)中進行操作，比如，可以存放同業(yè)以及拆放同業(yè)等，做的目的是可以直接享受免稅優(yōu)惠政策。

三、現(xiàn)階段對于商業(yè)銀行稅收籌劃的根本路徑

(一)要全面考慮到影響稅收的主要因素，不斷優(yōu)化對資產(chǎn)收益組合在全球金融危機所引發(fā)的政策信貸中，對于我國商業(yè)銀行而言，已經(jīng)經(jīng)歷了較快的資產(chǎn)上升時期。并且在新時代到來前，需要落實標準的監(jiān)督管理體系，而商業(yè)銀行在日后的資產(chǎn)方式中，步伐會逐漸放慢，在重點環(huán)節(jié)中，會依賴貸款方式直接獲得財務(wù)經(jīng)濟效益提高。不僅如此，商業(yè)銀行需要另謀出路，從根本上改變，并且要從資產(chǎn)組合角度入手，從而找出能夠滿足效益最大化的路徑。

(二)需要結(jié)合會計核算籌劃功能，以此獲得資金時間因為固定資產(chǎn)的應(yīng)用年期限和殘值效率自身就是一種預(yù)計值，其會計準則中要求企業(yè)需要根據(jù)固定資產(chǎn)的功能和本質(zhì)進行分析，更要合理的確定出固定資產(chǎn)的應(yīng)用年限和剩余殘值然而面對實際折舊年期限而言，其實是沒有規(guī)定在的，即使是折舊年期限和殘值概率比較靈活，并且存在各種因素，但是可以能夠為稅務(wù)籌劃帶來一定的穩(wěn)定性。因為時間短和降低殘值概率能夠讓每一個商業(yè)銀行可以在會計期間的折舊額度不斷變大，同樣會使得后期成本費用轉(zhuǎn)移以及前期會計利潤出現(xiàn)變動，由此一來，在稅率不動的情況下，商業(yè)銀行可以將滯后繳納所得稅進行調(diào)整，這樣就是直接在獲取了沒有利息的貸款資金。所以商業(yè)銀行需要從自身情況出發(fā)，從而選擇出時間較短的折舊年期限，最后達到對納稅的總目的。

(三)需要按照標準規(guī)范好稅收前扣除的各種憑證一般在稅前所扣除憑證就是指測算商業(yè)銀行企業(yè)中得出的應(yīng)納稅所得總額，更要先證明所支出發(fā)生而且根據(jù)稅前扣除的憑證進行操作，這就包括到商業(yè)銀行支付中的工資薪金和福利費用等，所以商業(yè)銀行繳納就是企業(yè)所得稅中的關(guān)鍵內(nèi)容。但是要注意的是，商業(yè)銀行扣除稅法超出了范圍或是標準時，所支出的憑證的依據(jù)是不符合國家規(guī)定要求的，如此一來，稅法規(guī)定不可以在所得稅稅前進行扣除，如果扣除，商業(yè)銀行需要承擔所得稅稅負成本的一半以上。

(四)做好業(yè)務(wù)稅收籌劃工作當前，營銷費用是實施業(yè)務(wù)營銷工作的關(guān)鍵，其在商業(yè)銀行整體費用內(nèi)占據(jù)的比例是非常大的。對于營銷費用稅前列支的規(guī)定，企業(yè)所得稅內(nèi)都非常清楚的體現(xiàn)了出來。比如，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除標準，規(guī)定不超過當年銷售收入15％的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，較原規(guī)定額度有較大提高。這部分支出稅前扣除限額提高后，差不多能夠和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需求相符合，商業(yè)銀行只需要在相應(yīng)額度內(nèi)安排支出，合理控制費用，便能夠?qū)崿F(xiàn)降低稅收負擔的目標。

四、結(jié)束語

以上所述，商業(yè)銀行如果在運營過程中，需要進行活動進行投資，更要進行合理的稅收籌劃，降低稅負的承擔力，更要降低耗費現(xiàn)象的出現(xiàn)，其目的是要提高對銀行的經(jīng)濟效益。由此一來，需要對財源進行補充，然后加強對國家政策的穩(wěn)定性，從而使得商業(yè)銀行可以良好運行。

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[2]吳飛虹,呂榮福.關(guān)于商業(yè)銀行稅收籌劃工作的幾點思考[J].金融理論與教學,2014(01):35-39.

作者：何方 單位：定陶農(nóng)商銀行