通信企業(yè)稅收籌劃的特點及風險管控

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了通信企業(yè)稅收籌劃的特點及風險管控范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：本文主要以通信企業(yè)為研究對象，詳細論述了通信企業(yè)稅收籌劃的特點、風險以及防控措施，以使通信企業(yè)通過有效的稅收籌劃，降低運營風險，為行業(yè)的快速發(fā)展提供有利條件。

關鍵詞：通信企業(yè)；稅收籌劃；風險防控

稅收籌劃的前提是要遵守相關的稅法規(guī)定，根據(jù)行業(yè)實際情況，采取一定的措施，從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動、管理等方面進行合理的調(diào)整和完善，以達到少繳和緩繳稅收的目的。通信行業(yè)在我國具有一定的壟斷地位，覆蓋率較廣，與其他行業(yè)之間存在著一定的差異性，在進行稅收籌劃時要根據(jù)行業(yè)特性來合理進行風險管控，現(xiàn)筆者就對此方面的內(nèi)容進行逐一闡述。

一、通信企業(yè)稅收籌劃的特點

(一)超前性

稅收籌劃屬于一種對稅收的統(tǒng)籌和計劃，具有預見性思維，即在沒有發(fā)生納稅義務前就要對其進行相應的預計，根據(jù)這種判斷來指導工作?？傮w來說，稅收籌劃的這種超前性體現(xiàn)較為明顯[1]。

(二)積極性

稅收籌劃的目的就是為了減輕企業(yè)稅收負擔，科學有效的稅收籌劃也更好地規(guī)范通信企業(yè)的經(jīng)營管理活動，稅收籌劃可以提高企業(yè)的積極性。我國的稅收根本目的在于調(diào)節(jié)經(jīng)營者和消費者的行為，建設良好的市場環(huán)境，有利于企業(yè)在競爭中獲勝，這也是稅收籌劃積極性的體現(xiàn)。

(三)全面性

稅收籌劃不僅僅是企業(yè)納稅方面的籌劃，通過稅收籌劃還會影響到企業(yè)成本控制、預算管理、財務管理等方面工作，與其他各個環(huán)節(jié)之間都有著一定的聯(lián)系。所以說，稅收籌劃有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的整體提升，與其他各方面的工作關聯(lián)性較強，全面、精細且具有促進作用[2]。

二、通信企業(yè)稅收籌劃的風險分析

(一)稅收籌劃周期內(nèi)的政策性風險

稅收籌劃對于政策具有較高的依賴性，具體風險表現(xiàn)就是政策變動以及違法違規(guī)的行為。對于違法違規(guī)行為主要是一些納稅人對我國稅法理解不清，或者是在利益的驅(qū)使下，借助籌劃之名采取某種手段偷稅漏稅，當這種問題被國家稅務部門發(fā)現(xiàn)之后，會對通信集團追究相應的法律責任。與此同時，我國的稅法會根據(jù)實際的形勢進行完善和調(diào)整，政策也會為適應市場發(fā)展需求而改變，因此，體現(xiàn)了一種多變的特點，這時，如果通信企業(yè)稅收籌劃期較長，在執(zhí)行過程發(fā)生了稅收政策的改變，那么籌劃結(jié)果就會與實際發(fā)生偏差。

(二)實現(xiàn)稅收籌劃目標過程的經(jīng)營性風險

第一，稅收籌劃目標執(zhí)行的風險。通信集團會進行統(tǒng)一的方案制定、實施過程的監(jiān)督和指導，但是作為分支機構(gòu)具體的工作人員對于集團有關稅收籌劃方面的目標、方略以及具體的措施等會存在一定的理解偏差，個人能力和實際條件也會各有不同，這就導致不同的執(zhí)行態(tài)度和執(zhí)行效果，使之存在執(zhí)行風險；第二，實現(xiàn)稅收籌劃目標的決策風險。各分支機構(gòu)會按照集團總部的要求進行相關工作的開展，在這一過程中，一些分支機構(gòu)為了快速完成階段性目標，注重形式主義，只考慮眼前利益而缺乏長遠規(guī)劃，導致實際的成本大于籌劃后的稅負減少額度，得不償失，更有甚者進行財務造假，提供虛假信息；第三，經(jīng)營環(huán)節(jié)的動態(tài)性風險?；I劃具有預見性，而實際經(jīng)營過程會存在多種情況，比如說稅收政策的變革、一些特殊情況的出現(xiàn)等等，都會對原有的稅收籌劃產(chǎn)生影響，致使籌劃方案與實際發(fā)生偏差，產(chǎn)生經(jīng)營性風險[3]。

(三)涉稅項目認定和執(zhí)法過程的風險

這種風險主要表現(xiàn)在征繳雙方對于稅收籌劃的理解和認識存在差異化，導致在稅收籌劃之時，對于涉稅項目的認定存在差異，從而產(chǎn)生風險。還有就是納稅人的主要意識是減少納稅金額，而稅務征收部門是保證國家稅收，二者之間存在著一定的對立性，這就導致，一些納稅人自認為合理合法的避稅行為在稅務執(zhí)法人員的判斷下，成為一些違法的偷稅漏稅行為，從而對納稅人進行處罰?？傮w來說，執(zhí)法過程的風險就是對稅收籌劃的認定風險。

三、通信企業(yè)合理進行稅收籌劃的建議

(一)通過經(jīng)營、投資和理財?shù)然顒舆M行稅收籌劃

第一，對經(jīng)營、投資、理財?shù)认嚓P活動要做好預先規(guī)劃，對相關的節(jié)奏和結(jié)構(gòu)合理控制，盡可能的享受“節(jié)稅”的相關優(yōu)惠政策；第二，融資的稅收籌劃。融資環(huán)節(jié)的節(jié)稅行為主要發(fā)生于利潤分配之時，當公司息稅前總資本收益率不大于其借入資本成本率時，公司可以提高自有資本收益率，降低債務風險。比如說，可以對借款進行稅收籌劃，通過增加借款從而增加利息支出的方式減少當期的應納稅額，降低稅負；第三，投資的稅收籌劃。做好投資規(guī)劃，在投資比例上盡量增加貸款所占的權重，通過利息費用稅前抵扣來降低貸款資金的財務成本，我公司的主要投資為通信工程基站、線路等工程建設等，因此在投資時要結(jié)合相關的國家政策，規(guī)劃好投資的時間和建設周期，以獲取一定的稅收優(yōu)惠[4]。

(二)優(yōu)化會計核算方法進行稅收籌劃

第一，按照業(yè)務收入對繳稅方式進行針對性改進，并對收入時間進行準確確認，通常情況下，以實際取得收入、或者是合同約定的收款日期為準；第二，對一些可能發(fā)生的損失和費用進行預計，并預先計入費用當中。除此之外，還要加強成本的分類，不能用一些計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本；第三，相關工作人員要按照稅法的規(guī)定和相關政策按時、按要求申請優(yōu)惠和報稅，避免錯過相關優(yōu)惠。

(三)合理避稅方面的籌劃

第一，營改增之后要盡量與優(yōu)質(zhì)的一般納稅人合作，從而取得的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣，盡量降低納稅金額，提升自身經(jīng)濟效益；第二，要從成本的角度來降低稅負。對于一些不能發(fā)生抵扣的人力成本，可以與一些勞務公司合作，從而滿足抵扣的條件，降低企業(yè)稅負；第三，根據(jù)相關的稅收政策，利用不同的稅率，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整，主要的原則是降低稅負，主要的目的是“增收不增稅”。比如說降低一些不能抵扣的或者是稅率較高的活動投入，加強有稅收優(yōu)惠的活動開展。

四、通信企業(yè)稅收籌劃的風險控制措施

(一)提高風險意識

第一，要對相關的工作人員進行風險方面的有關培訓，講解稅收籌劃的意義、作用以及重要環(huán)節(jié)，并以企業(yè)實際情況為例展開稅收籌劃風險分析，使相關人員認識到稅收籌劃的重要性，提高風險意識；第二，對于一些可能發(fā)生的風險要進行預判，及時作出調(diào)整和采取應對措施。如政策類風險，需要企業(yè)多與稅收部門進行溝通，多了解國家的相關政策，以便于及時應對。對于經(jīng)營性風險，要從方案設計、選擇、經(jīng)營和實施各個環(huán)節(jié)來掌控，注重整體性和公司的實際情況，并對一些可能發(fā)生的問題進行提前準備。對于執(zhí)法過程的風險，要求稅務部門對有關稅收籌劃項目進行詳細確認，制定相應的法律法規(guī)，使征繳雙方能夠統(tǒng)一判定標準。

(二)提高工作人員的綜合素質(zhì)

第一，注重對稅收籌劃設計以及操作人員的培訓，主要是培訓稅收籌劃的原則、內(nèi)容、相關規(guī)定、落實方法、落實過程中突發(fā)問題的解決、風險的判定和處理措施等等，這樣就可以提高籌劃過程的全面性、科學性和客觀性；第二，還要建立相應的審核機制。要加強對稅收籌劃設計方案的審核，可以聘請一些專家作為咨詢和指導，還要集思廣益，爭取各部門人員的建議，使稅收籌劃具有實效性和可行性[5]。

(三)加強與稅務機關之間的溝通

第一，積極學習國家有關稅收方面的政策，遇到問題及時的聯(lián)系稅收管理部門，進行咨詢和解決，不可盲目行動，避免因個人行為所造成的違法問題。筆者建議可以每月定期聘請相關的稅務工作人員來企業(yè)進行講解，答疑解惑；第二，政府相關部門要加強宣傳力度，及時與企業(yè)之間進行溝通，將一些政策上的變化通知到企業(yè)，使其做好應對。比如說，建立相應的信息平臺，及時進行稅收政策信息的等。

(四)加強涉稅風險管控

第一，對所得稅前的相關費用進行科學管控，根據(jù)稅收籌劃的相關目標和有關規(guī)定合理確定其支出比例，降低稅負；第二，對相關的涉稅事項進行明確劃分，在財務和稅務相關的法律法規(guī)要求下進行核算，做到精細、合規(guī)、減負、避稅；第三，對各類稅務要進行準確的計提、申報、繳納，保證及時、準確，合理享受優(yōu)惠政策，提升凈利潤水平。

五、結(jié)束語

稅收籌劃不但關系著國家財政收入的穩(wěn)定還關系著企業(yè)的發(fā)展，所以，要重視這一工作。從籌劃的目標、可行性、風險性、整體性、最優(yōu)性等多方面來提高籌劃水平。除此以外，企業(yè)還要注重政策的變化，提高工作人員的綜合素質(zhì)，結(jié)合行業(yè)的實際情況進行籌劃，合理降低稅負，減輕企業(yè)資金壓力。

參考文獻：

[1]吳文龍.淺談通信工程項目風險管理中的問題與對策[J].通訊世界，2016(10)：232-233.

[2]徐毅.淺談企業(yè)稅收籌劃的應用[J].決策與信息旬刊，2015(4)：104-105.

作者:盧曉琴 單位:中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司延安市分公司