我國現(xiàn)階段稅收籌劃未來發(fā)展的趨勢
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摘要：我國的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國家進(jìn)行了相應(yīng)的稅收改革，避免重復(fù)征稅給企業(yè)帶來資金壓力，營改增就是典型的代表，這也是市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期的一種實(shí)際需求和必然趨勢。本文對我國現(xiàn)階段稅收籌劃舉措和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，為相關(guān)工作人員提供借鑒，與此同時(shí)，也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開展提供幫助，促進(jìn)我國稅收事業(yè)良性發(fā)展。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)階段；稅收籌劃舉措；發(fā)展趨勢
近年來，我國經(jīng)濟(jì)取得了跨越式發(fā)展，相關(guān)的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力支持，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效保障，稅收政策的科學(xué)與否，將會對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成較大的影響。在現(xiàn)階段，我國的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤分配兩個(gè)方面，在發(fā)展趨勢方面，要結(jié)合世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和我國的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行綜合分析，結(jié)果表明，將會更加專業(yè)、規(guī)范、精細(xì)，如稅務(wù)會計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)會加大對企業(yè)稅收籌劃的支持力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息將會更加健全等等，現(xiàn)本文以此為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的詳細(xì)論述。
一、現(xiàn)階段我國稅收籌劃的主要舉措
在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，我國應(yīng)對現(xiàn)階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對較多，但主要稅收籌劃舉措表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面，一是稅前利潤分配中的稅收籌劃，二是日常經(jīng)營方面的稅收籌劃，三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃，這幾點(diǎn)所表達(dá)的思想是統(tǒng)一的，是為了增強(qiáng)稅收籌劃的合理性，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，使我國的稅收工作更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。如果從深層含義上來分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，具體情況如下：
(一)稅前利潤分配方面的稅收籌劃
現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅前利潤主要用途表現(xiàn)在以下幾方面，一是進(jìn)行收益留存，為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營和投資提供資金儲備，還可以應(yīng)對突發(fā)性的問題，避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運(yùn)營。二是對企業(yè)上一年出現(xiàn)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，這主要是因?yàn)槲覈嘘P(guān)于這一方面有明確的稅法規(guī)定，稅前彌補(bǔ)虧損可以有五年的期限，對于一些經(jīng)營不善，沒有能力彌補(bǔ)虧損的企業(yè)，還可以繼續(xù)進(jìn)行延期。與此同時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)情況來收購虧損企業(yè)，進(jìn)行利潤的中和，這樣一來，企業(yè)可以在一定程度上減免應(yīng)繳納的稅額，降低稅負(fù)。經(jīng)過實(shí)際的調(diào)查研究，我國很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的模式來延長企業(yè)的補(bǔ)虧期限，減少企業(yè)發(fā)展壓力。
(二)日常經(jīng)營方面的稅收籌劃
我國有關(guān)日常經(jīng)營方面的稅收籌劃工作主要體現(xiàn)在兩個(gè)環(huán)節(jié)，其一是采購方面的稅收籌劃，其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購方面，對于供應(yīng)商的選擇，要盡量與一般納稅人進(jìn)行合作，并保證其可以開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，這樣就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅額抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)。與此同時(shí)，在和供應(yīng)商之間進(jìn)行合同建立過程中，盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據(jù)支付模式，從而為企業(yè)提供更充足的流動資金，增加流動資金的時(shí)間價(jià)值。對于銷售方面，如果企業(yè)以混合銷售的模式為主，就必須對非增值稅進(jìn)行有關(guān)方面的合理控制，尤其是在營改增政策下，相關(guān)工作人員要對銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，合理確定不同納稅項(xiàng)目和納稅過程，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和全方位掌控，比如說對于一些大型的企業(yè)，可以成立單獨(dú)的銷售公司，這樣可以增加抵扣項(xiàng)目和抵扣額度，降低稅負(fù)。
(三)生產(chǎn)方面的稅收籌劃
生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現(xiàn)在材料采購和固定資產(chǎn)折舊兩個(gè)環(huán)節(jié)，對于采購環(huán)節(jié)，采購人員必須對材料價(jià)格做好市場詢價(jià)和預(yù)期估算。與此同時(shí)，在存貨計(jì)價(jià)方法的選擇過程中，要根據(jù)市場波動情況進(jìn)行具體操作，如果材料價(jià)格處于增長態(tài)勢，要使用先進(jìn)先出法，如果材料價(jià)格處于下滑趨勢，要使用后進(jìn)先出法，如果材料價(jià)格處于平穩(wěn)態(tài)勢，使用的是加權(quán)平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況來選擇恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法，經(jīng)過總結(jié)性的分析，我國大多數(shù)企業(yè)使用的是平均年限法，在這一過程中，還要對固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，比如說一些消耗較快的固定資產(chǎn)，要使用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，對于以上的這些會計(jì)計(jì)提方法要保證其穩(wěn)定性，不能隨意更改。
二、我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢分析
我國的稅收籌劃工作必須要在滿足現(xiàn)實(shí)需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進(jìn)行發(fā)展趨勢判斷，不斷改進(jìn)稅收籌劃的不足之處，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效運(yùn)行，已經(jīng)成為了關(guān)注的焦點(diǎn)。
(一)將會建立稅務(wù)會計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算的體制
第一，隨著稅收籌劃的發(fā)展，企業(yè)將會提高對稅務(wù)會計(jì)人員的重視。在企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容主要是進(jìn)行成本費(fèi)用核算、經(jīng)營利潤確認(rèn)、納稅申報(bào)、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著稅收政策的改進(jìn)，一些企業(yè)對稅務(wù)會計(jì)人員有了進(jìn)一步認(rèn)識，認(rèn)為其可以更好的處理稅務(wù)工作，專業(yè)性更強(qiáng)，更有利于財(cái)務(wù)與稅務(wù)的結(jié)合，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。因此，使用稅務(wù)會計(jì)人員來開展稅收籌劃工作成為了一種趨勢；第二，建立相應(yīng)的稅務(wù)會計(jì)崗位和部門，進(jìn)行工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作目標(biāo)和工作制度的制定，使其具有獨(dú)立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過程更加專業(yè)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效；第三，要加強(qiáng)對稅務(wù)會計(jì)人員的培養(yǎng)，要提高其綜合素質(zhì)，這樣才能更好的服務(wù)于稅收籌劃工作；第四，在未來的發(fā)展當(dāng)中，要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范稅務(wù)會計(jì)人員的行為，與此同時(shí)，還要根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行針對性的稅務(wù)會計(jì)工作要求的制定，這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會加強(qiáng)參與程度，提高支持力度
增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的參與是為了減少一些不合理的稅務(wù)籌劃行為，避免企業(yè)為了自身利益而做假賬，減少社會問題，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)參與度增加，實(shí)現(xiàn)科學(xué)稅收籌劃雖然會降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國家稅收收入，而實(shí)際上是回歸了稅收的本質(zhì)，用之于民，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要從以下幾方面來開展相關(guān)工作：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃過程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會，了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點(diǎn)和問題，進(jìn)行針對性解決，為了促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的快速開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要多引進(jìn)新思想，為企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有助于后續(xù)工作的對接，提高工作質(zhì)量和效率；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立一些模范帶頭單位，讓其帶動和引導(dǎo)一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，來激勵(lì)企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，比如說企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實(shí)、稅收籌劃的結(jié)果等等，給予指導(dǎo)和督促。
(三)將會完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息，提高信息的利用率
當(dāng)前已經(jīng)步入信息化時(shí)代，企業(yè)在稅收籌劃方面也要實(shí)現(xiàn)信息化，這是大勢所趨，更是一種進(jìn)步的表現(xiàn)。其一，建立相應(yīng)的信息化平臺，及時(shí)國家和政府有關(guān)稅收方面的政策和要求，并利用該平臺來監(jiān)督稅收籌劃工作的進(jìn)展；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)的規(guī)定，對稅務(wù)申報(bào)過程、稅務(wù)繳納過程等實(shí)現(xiàn)信息化管理，及時(shí)進(jìn)行信息更新，減輕工作人員負(fù)擔(dān)；其三，信息的利用還可以起到監(jiān)督作用，使一些工作人員通過信息了解企業(yè)相關(guān)情況，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)避一些不合法的行為。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備，并組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，注重工作人員的素質(zhì)提升，否則將會不利于信息化的建設(shè)。除此以外，還要對一些優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。
三、結(jié)束語
綜上所述，我國的稅收籌劃工作在現(xiàn)階段采取的主要措施是合理的規(guī)范融資市場，降低融資成本，完善利潤分配機(jī)制，使其有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來的發(fā)展過程中，我國稅收籌劃趨勢將會朝著精細(xì)化、專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向發(fā)展，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進(jìn)行建設(shè)，為稅收籌劃提供有力保障。
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作者:方永梅 單位:上海中慧工程咨詢有限公司