企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制方法

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稅收籌劃能夠為企業(yè)帶來最大化的利益，同時也為企業(yè)帶來了一系列的風(fēng)險，如果企業(yè)對于稅收籌劃的風(fēng)險沒有及時處理，而是繼續(xù)盲目的稅收籌劃，不但不會給企業(yè)帶來利益的最大化，反而會讓企業(yè)陷入危機之中，造成企業(yè)受到稅收籌劃風(fēng)險的威脅。因此，企業(yè)要積極的應(yīng)對稅收籌劃的風(fēng)險，控制稅收籌劃風(fēng)險的力度，從而為企業(yè)的正常運行與快速發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃風(fēng)險控制的意蘊解讀

（一）稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營的活動達到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對相關(guān)的經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風(fēng)險則是對稅收籌劃過程無法預(yù)測的結(jié)果所形成的風(fēng)險，這種風(fēng)險經(jīng)常會出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導(dǎo)致納稅人在經(jīng)濟方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風(fēng)險具有一些自身獨有的特點，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復(fù)雜性及不確定性等，這些特點既是具有企業(yè)風(fēng)險的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風(fēng)險的特性。稅收籌劃風(fēng)險可以根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風(fēng)險有政策風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險、操作風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險四種類型，每一種風(fēng)險都會為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來的最大化效益。

（二）稅收籌劃風(fēng)險控制

通常情況下，對于風(fēng)險的處理方法可包括兩種，一種是通過財務(wù)處理來規(guī)避風(fēng)險，另一種是通過風(fēng)險的控制來避免風(fēng)險，風(fēng)險控制是風(fēng)險處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識別與預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風(fēng)險控制方法一般有控制損失、回避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、保留風(fēng)險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風(fēng)險控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評估和識別出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營及理財活動過程中存在的稅收籌劃風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動來對稅收籌劃風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來的風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，這一些列的管理活動統(tǒng)稱為稅收籌劃風(fēng)險控制。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的策略需要構(gòu)建風(fēng)險控制的系統(tǒng)，這主要從識別、測量及設(shè)計方案三個方面來進行。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的識別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識別、經(jīng)營環(huán)節(jié)的識別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識別三個層次來開展。籌劃環(huán)節(jié)的識別主要是對主體的選擇，目標(biāo)的確定，信息的收集，方案的制定、實施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環(huán)節(jié)的每一個階段中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測與研究，從而及時發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問題與風(fēng)險，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險；經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要發(fā)生在前期的準(zhǔn)備階段與中期的籌資階段，這兩個階段由于直接關(guān)涉到稅收的問題，需要通過戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識內(nèi)容的運用來識別風(fēng)險；環(huán)境環(huán)節(jié)的識別是企業(yè)對自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風(fēng)險的識別，通過內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識別出稅收籌劃的風(fēng)險[2]。稅收籌劃風(fēng)險的測量需要從風(fēng)險的概率及損失額來構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測評法來建立計算稅收籌劃風(fēng)險的概率，即稅收風(fēng)險的概率等于稅收籌劃風(fēng)險因素的模糊集合與稅收籌劃風(fēng)險因素的可能風(fēng)險等級模糊矩陣的乘積，通過這個公式來計算出稅收籌劃風(fēng)險的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風(fēng)險損失額的計算也需要根據(jù)公式來計算出現(xiàn)風(fēng)險的大小，并依據(jù)不同的公式計算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險進行排序與預(yù)警，提前做好防治風(fēng)險的準(zhǔn)備。稅收籌劃風(fēng)險的設(shè)計方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個方面進行，回避稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生之前就放棄了對于企業(yè)存在風(fēng)險的行為，從而通過回避的方式避免風(fēng)險對企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風(fēng)險實在風(fēng)險發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過程中對風(fēng)險的類型、形式、特征等方面進行診斷，依據(jù)風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容采取有針對性的措施來減少風(fēng)險的危害或降低風(fēng)險的不利影響；稅收籌劃風(fēng)險的轉(zhuǎn)移則是在風(fēng)險發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風(fēng)險規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風(fēng)險的保留是通過將風(fēng)險留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來將風(fēng)險進行化解，使其不會對企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運作與發(fā)展。

結(jié)論

企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制需要構(gòu)建一個完整的系統(tǒng)來解決風(fēng)險對于企業(yè)的不利影響，這需要企業(yè)從思想上與行動上做出相應(yīng)的改變與完善，一方面構(gòu)建系統(tǒng)的整體框架，另一個方面完善系統(tǒng)的整體內(nèi)容，從而加強企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的預(yù)警與規(guī)避，促進企業(yè)的健康發(fā)展與運作。

作者：張詠梅 單位：內(nèi)蒙古赤峰市寧城縣天義鎮(zhèn)政府