企業(yè)稅收籌劃與財務管理相關性分析

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摘要：在企業(yè)全面深化改革的背景下，越來越多的中小企業(yè)經(jīng)營者開始通過合理的稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力?；诙愂栈I劃與財務管理協(xié)同推進開展深層次研究，掌握稅收籌劃與財務管理之間的關系，為企業(yè)未來進一步融入新的市場發(fā)展環(huán)境提供切實保證。

關鍵詞：新常態(tài)；稅收籌劃；財務管理；相關性

在新時代，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的逐步提高，加強稅收籌劃與財務管理，成為企業(yè)融入市場發(fā)展新環(huán)境的重要基礎。企業(yè)必須要從稅收籌劃與財務管理角度做好管理分析，充分了解當前企業(yè)所面臨市場環(huán)境，并圍繞稅收籌劃與財務管理之間的關系，做好科學的發(fā)展布局，加強企業(yè)應對經(jīng)濟風險及成本控制能力，為企業(yè)提高自身經(jīng)濟發(fā)展能力創(chuàng)造有利條件。

一、新常態(tài)下做好企業(yè)稅收籌劃與財務管理的意義

2019年疫情成為阻礙世界各國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。如何在疫情之后重建新的經(jīng)濟體系，是各國經(jīng)濟發(fā)展首要考慮的要素。企業(yè)需要在這一背景下，積極做好財務管理工作協(xié)調，通過稅收籌劃與財務管理協(xié)同開展，加強對企業(yè)經(jīng)濟風險的控制能力，確保企業(yè)可以更好適應市場經(jīng)濟發(fā)展，以財務管理、稅收籌劃為載體，更好地提高企業(yè)經(jīng)濟收益。因此，新常態(tài)下企業(yè)財務管理與稅收籌劃，其本質上仍然是圍繞經(jīng)濟建設和促進內部經(jīng)濟健康循環(huán)等做好規(guī)劃，但核心工作內容制定則需要結合當前企業(yè)所處環(huán)境及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀做出一定調整，讓企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展背景下，可以適應多種經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，提高企業(yè)在現(xiàn)有市場環(huán)境下生存能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多財富提供有力保障。

二、企業(yè)稅收籌劃與財務管理的關系

（一）稅收籌劃與財務管理內容具備一定互通性財務管理是企業(yè)稅收籌劃的重要基礎，只有在建立完善企業(yè)財務管理體系的基礎上，方能有效地開展稅收籌劃工作。而在企業(yè)財務管理的規(guī)劃方面，則涉及到企業(yè)投資、企業(yè)經(jīng)營及企業(yè)股份管理等多個方面，其中企業(yè)投資及企業(yè)經(jīng)營均需要根據(jù)稅務繳納相關要求，做好有針對性地稅收籌劃，使企業(yè)在獲取經(jīng)濟利益的同時，可以在法律允許的范圍內降低實際支出稅務總額。所以，企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作內容具有一定必然聯(lián)系，保證企業(yè)財務管理與稅收籌劃協(xié)同開展，不僅是提高企業(yè)管理能力的有效方式，同時，也是強化企業(yè)經(jīng)濟風險防控能力的科學舉措。另外，需要明確的是，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要受多個方面外部因素影響，包括原材料采購、企業(yè)營銷活動組織開展等，均需要合理地調配企業(yè)經(jīng)濟資源，利用企業(yè)成本核算、財務支出審計及稅收稅率的計算科學進行策劃。在此過程中，結合企業(yè)財務管理與稅收籌劃的成本控制做好一體化管理布局，則能基于財務管理與稅收籌劃的內容互通實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化。

（二）稅收籌劃與財務管理的主體功能具有一致性企業(yè)稅收籌劃與財務管理的主要區(qū)別在于，財務管理面向企業(yè)內部決策做好成本及風險控制，稅收籌劃則是面向企業(yè)外部決策執(zhí)行管理規(guī)范。在執(zhí)行優(yōu)先級方面，財務管理是企業(yè)管理規(guī)范的底層建筑，而稅收籌劃則是企業(yè)發(fā)展規(guī)范上層建筑，企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務管理具有相輔相成的特點。因此，從管理職能來說，企業(yè)的稅收籌劃與財務管理主體功能基本一致，均是面向企業(yè)經(jīng)濟風險、成本支出開展全面服務。但從管理職能細致劃分的角度來說，財務管理的主要目的是使企業(yè)產(chǎn)值最大化、股東財富最大化及企業(yè)價值最大化。同時，也要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)經(jīng)濟內部循環(huán)的健康發(fā)展。

（三）稅收籌劃與財務管理對象高度統(tǒng)一企業(yè)資金流動受市場環(huán)境波動影響。企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展需求時刻調整發(fā)展規(guī)劃，確保企業(yè)發(fā)展的與時俱進。這其中，企業(yè)財務管理是企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃及制定管理決策的重要依據(jù)。稅收籌劃在此過程中所起到的作用主要針對企業(yè)財務進行調節(jié)，保證企業(yè)在任何環(huán)境下均能保持一定發(fā)展前瞻性，利用稅務籌劃開展多個方面規(guī)劃布局，使企業(yè)財務管理能發(fā)揮最大優(yōu)勢。為更好實現(xiàn)這一目標，企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作穩(wěn)步推進，必須保證財務管理對象高度統(tǒng)一，既要維護企業(yè)實際經(jīng)濟利益，同時，也要避免不必要資金流出，幫助企業(yè)在激烈市場競爭環(huán)境下更好統(tǒng)一發(fā)展規(guī)劃，集中優(yōu)勢力量解決資金成本、財務預算等多個方面問題，確保企業(yè)稅務籌劃與財務管理工作協(xié)同開展。

（四）稅收籌劃與財務管理結構銜接緊密稅收籌劃的實際意義在于增加企業(yè)可支配收入、減少稅務處罰風險及避免延期納稅對企業(yè)造成不良影響。這其中，保證企業(yè)經(jīng)濟利益是企業(yè)稅務籌劃重要原則。而財務管理工作開展，恰恰需要圍繞企業(yè)利益最大化進行管理布局，實現(xiàn)對企業(yè)資金成本及資金支出等內容控制。所以，從稅收籌劃與財務管理結構來看，兩者實踐結構銜接緊密性較高，基本工作任務甚至存在項目重疊情況，以至于在財務管理的部分工作中需要給予稅收籌劃一定財務支持。從這一點來看，稅收籌劃既不能脫離財務管理，也無法獨立于財務管理體系之外，需要通過與財務管理工作協(xié)同開展，提高企業(yè)實際的經(jīng)濟獲益，保證企業(yè)在現(xiàn)有情況下能彌補在成本控制、風險控制等多個方面不足，為企業(yè)長效化發(fā)展共同助力。

三、新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作存在的問題

（一）內部問題1．企業(yè)缺乏具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)從業(yè)人員。近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)平穩(wěn)推進基本態(tài)勢，市場經(jīng)濟波動指數(shù)相對較小，尚未出現(xiàn)大規(guī)模經(jīng)濟停滯基本問題。2019年疫情產(chǎn)生改變了這一現(xiàn)狀，使我國多個產(chǎn)業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)停滯狀態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展指數(shù)相比同期階段有所下滑。企業(yè)稅收籌劃與財務管理作為提高企業(yè)市場生存能力重要舉措，需要在這一背景下切實發(fā)揮積極作用，利用調整企業(yè)經(jīng)濟結構、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構及稅務支出等實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平的提升。但由于企業(yè)缺乏應對新常態(tài)背景下財務管理工作經(jīng)驗，針對新常態(tài)下稅收政策缺乏了解，促使相關從業(yè)人員難以在第一時間內開展系統(tǒng)化規(guī)劃，降低企業(yè)財務管理及稅務籌劃時效性，使企業(yè)財務管理與稅收籌劃決策實際有效性大打折扣，難以全面發(fā)揮新常態(tài)背景下財務管理與稅收籌劃主體優(yōu)勢。2．中小企業(yè)稅收籌劃與財務管理體系尚不完善。近期我國一帶一路倡議有效實施及粵港澳大灣區(qū)、京津冀經(jīng)濟圈高速建設，為我國中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造諸多機遇，促使部分中小企業(yè)發(fā)展逐漸向對外貿易進行延伸。但由于部分中小企業(yè)經(jīng)濟增速過快，導致其內部經(jīng)濟體系建設并不完善，財務管理機制及稅收籌劃的制定無法滿足中小企業(yè)長效化發(fā)展需求，必須針對新常態(tài)化經(jīng)濟發(fā)展做好充分調整。這一過程勢必需要將企業(yè)發(fā)展資源投入財務管理及稅收籌劃，對于中小企業(yè)而言造成較大經(jīng)濟壓力，提高人力資源支出成本，使部分中小企業(yè)在短時間內無法實現(xiàn)對經(jīng)濟收益高速提升。所以，對于中小企業(yè)而言，舍棄當前階段經(jīng)濟利益是其制定長期發(fā)展戰(zhàn)略必然選擇，對于未來階段中小企業(yè)更好適應新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境起到至關重要的作用。

（二）外部問題制定合理避稅規(guī)劃、控制避稅風險及規(guī)避避稅陷阱，始終是企業(yè)稅收籌劃的重要方向。但新常態(tài)下市場發(fā)展，實際上對企業(yè)稅收籌劃形成一定限制，雖然部分地方政府在政策上給予企業(yè)一定支持，但受經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境的影響，企業(yè)稅收籌劃不可避免地要考慮外在影響因素。導致企業(yè)稅收籌劃并不能與企業(yè)財務管理工作保持高度一致，降低企業(yè)稅收籌劃的實際有效性。針對這一問題，企業(yè)應基于當前市場環(huán)境，適當調整稅收籌劃方案，最大限度地滿足稅收籌劃的多元化需求，并利用財務管理的稅務核算，為稅收籌劃提供必要幫助，盡可能做好對稅收籌劃風險控制，使稅收籌劃能發(fā)揮積極管理導向作用，為企業(yè)未來階段更好地在更深層次進行成本控制、風險控制做好充分鋪墊。

四、新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃與財務管理協(xié)同推進的策略

（一）完善企業(yè)稅收籌劃與財務管理風險預警機制為更好實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作一體化整合，需要通過建立完善風險預警機制，實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃與財務管理協(xié)同開展。對此，企業(yè)需要從稅負控制、抵稅方案、滯延納稅時間等角度做好稅收籌劃的優(yōu)化，并在財務管理方面，做好人為因素及自然因素方面風險管理，及時通過構建大數(shù)據(jù)統(tǒng)籌機制，加強對風險因素排查能力，盡可能利用最少資源實現(xiàn)企業(yè)最大獲益。這其中，企業(yè)不僅要在財務管理中銷售費用、財務費用及管理費用等環(huán)節(jié)做好細節(jié)優(yōu)化。同時，也要給予財務管理一定自主權限，使其能進一步圍繞稅收籌劃，給予稅務核算一定幫助，切實滿足企業(yè)稅收籌劃的基本需要，為后續(xù)階段企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作雙向推進提供有力基礎保障。

（二）強化企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作聯(lián)動能力稅收籌劃是企業(yè)成本控制重要部分和財務管理的基本目標，也是圍繞企業(yè)成本控制做好企業(yè)經(jīng)濟資源協(xié)調管理。因此，企業(yè)需要在稅收籌劃與財務管理之間搭建良好互助橋梁，通過企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作有效聯(lián)動，提高企業(yè)抵御經(jīng)濟風險能力，并逐步提高企業(yè)在財務管理方面執(zhí)行能力，使稅收籌劃能成為助力企業(yè)財務管理良性發(fā)展重要方式。此外，企業(yè)稅收籌劃與財務管理的聯(lián)動，需要打破原有管理模式限制，進一步從加強雙向對接角度進行管理工作布局，使企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作，可以更好地在平穩(wěn)的環(huán)境下穩(wěn)步推進，促使企業(yè)的稅收籌劃與財務管理形成雙向輔助互助關系，為企業(yè)充分適應新常態(tài)下市場發(fā)展環(huán)境奠定堅實基礎。

（三）積極開展企業(yè)財務管理及稅收籌劃專業(yè)人才管理培訓隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的進一步提高，稅收籌劃與財務管理對企業(yè)發(fā)展影響將充分提升。企業(yè)必須在新常態(tài)背景下，做好專業(yè)人才管理培訓，結合企業(yè)未來化發(fā)展制定新的稅收籌劃與財務管理規(guī)劃，確保企業(yè)專業(yè)人才應用可以滿足實際財務管理需求。這其中，企業(yè)需要從以下兩個方面做好人才管理培訓體系構建。第一，企業(yè)要建立完善管理考核機制，定期針對專業(yè)人才的專業(yè)能力進行測試，確保其能始終保持良好工作狀態(tài)，為企業(yè)稅收籌劃與財務管理合理化開展提供保障。第二，企業(yè)要針對不同時期市場環(huán)境變化及稅務政策改變，及時聘請專家團隊赴企業(yè)指導稅收籌劃與財務管理工作，在第一時間內了解當前階段企業(yè)存在稅收籌劃與財務管理問題，并有計劃地做好專業(yè)人才管理培訓，根據(jù)工作崗位及工作項目的不同，不定期組織企業(yè)內部培訓學習，使企業(yè)財務管理人員能隨時為企業(yè)稅收籌劃與財務管理工作開展提供有效支持。

五、結語

企業(yè)在新常態(tài)下做好稅收籌劃與財務管理，對于提高企業(yè)對成本及經(jīng)濟風險控制能力具有一定幫助。尤其是在現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境下，針對新常態(tài)的經(jīng)濟發(fā)展提升企業(yè)稅收籌劃與財務管理質量，將是企業(yè)強化自身市場生存能力重要根本。為此，企業(yè)必須做好稅收籌劃與財務管理雙向規(guī)劃，提高企業(yè)財務管理總體水平，圍繞企業(yè)稅收籌劃與財務管理協(xié)同開展做好內容關聯(lián)性分析、研究，為未來階段企業(yè)適應多元化新常態(tài)市場發(fā)展環(huán)境奠定良好根基。

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作者：徐麗風 單位：云南工商學院