現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃問題探討

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摘要:隨著現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，對于財務(wù)管理的重視程度越來越高，這是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利實施的關(guān)鍵，同時也有利于企業(yè)整體管理水平的提升。財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中一直占據(jù)著至關(guān)重要的地位，其中的稅收籌劃更是企業(yè)有效節(jié)流的手段，所以現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)管理中的稅收籌劃工作，使其發(fā)揮出對企業(yè)發(fā)展的積極作用。但是，傳統(tǒng)稅收籌劃理念和方法呈現(xiàn)出一定的局限性，難以適應(yīng)當(dāng)前工作的要求與特點，必須對其進(jìn)行創(chuàng)新與改進(jìn)，提升財務(wù)管理工作效率與質(zhì)量。從探討現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的意義出發(fā)，分析現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，探索現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃措施，希望為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作提供一些幫助。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃

在我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展中，現(xiàn)代企業(yè)面臨的競爭壓力也在逐年增長，財務(wù)管理水平是衡量企業(yè)整體實力的基本指標(biāo)，因此應(yīng)該受到管理人員的高度重視，充分體現(xiàn)財務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的價值。在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)管理工作中，企業(yè)稅收籌劃作為重要構(gòu)成部分，能夠在合理范圍內(nèi)，最大限度合理、合法規(guī)避企業(yè)項目、生產(chǎn)納稅總額，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，進(jìn)行全面統(tǒng)籌管理。但是，就目前企業(yè)稅收籌劃財務(wù)工作來看，企業(yè)的稅收籌劃存在諸多問題，只有合理運用企業(yè)稅收籌劃，才能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益空間。為此，應(yīng)該從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與未來需求出發(fā)，制定針對性稅收籌劃方案，并根據(jù)市場特點進(jìn)行及時調(diào)整。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是財務(wù)管理的重點內(nèi)容，能夠最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。在法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，合理安排企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財活動等，實現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策的合理利用，從而保障納稅方案的科學(xué)性，降低企業(yè)的稅負(fù)，這就是稅收籌劃的基本概念。在當(dāng)前財務(wù)管理工作當(dāng)中，應(yīng)該明確稅收籌劃的重要性，實現(xiàn)對納稅風(fēng)險的有效規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益提升。在稅收籌劃中應(yīng)該遵循守法原則，杜絕違法行為出現(xiàn)，應(yīng)該明確相關(guān)法律法規(guī)的要求，從而保障稅收籌劃方案的最優(yōu)化。同時，在稅收籌劃中還應(yīng)該增強(qiáng)管理人員的法制觀念，加強(qiáng)對會計準(zhǔn)則的深入分析，遵循自我保護(hù)原則，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)納稅人的自我保護(hù)［1］。同時，還要做到統(tǒng)籌兼顧與綜合分析，在稅收籌劃中遵循整體性原則，明確各個稅種效應(yīng)關(guān)系，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的，滿足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展需求。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的意義

國家制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在開展稅收籌劃時，能夠充分利用各項稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)價值最大化，為自身的長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。因此企業(yè)在確定經(jīng)營項目與規(guī)模時，應(yīng)該加強(qiáng)對稅法的深入研究，順應(yīng)時展潮流加快企業(yè)改革步伐。納稅金額可以通過稅收籌劃加以控制，有利于償債能力的提升，防止由于在納稅中現(xiàn)金支出較大而對償債能力造成的影響，切實保障企業(yè)的正常經(jīng)營生產(chǎn)活動［2］。除了能夠?qū){稅的金額加以控制外，還能夠使納稅款的繳納日期適當(dāng)延后，對本期現(xiàn)金的支出加以控制，獲得較大的時間價值。在激烈的市場競爭當(dāng)中，樹立良好的企業(yè)形象是提升社會信譽的關(guān)鍵，同時也有利于企業(yè)綜合實力的增強(qiáng)。通過稅收籌劃實現(xiàn)依法納稅，樹立良好的企業(yè)信譽，從而贏得合作伙伴的信賴。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃意識較弱企業(yè)財務(wù)管理人員對于稅收籌劃的重視程度較低，限制了此功能的有效發(fā)揮，企業(yè)面臨的風(fēng)險升高。企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃的認(rèn)知存在偏差，忽視了對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的合理利用，不利于企業(yè)稅收支出的有效控制［3］。未能嚴(yán)格遵循稅收籌劃的守法性原則，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，給企業(yè)造成不良影響。

(二)人員素養(yǎng)不高財務(wù)管理人員的專業(yè)能力與素養(yǎng)，是決定稅收籌劃工作成效的主要因素。但是，由于財務(wù)人員對稅收籌劃內(nèi)涵及操作方法的認(rèn)知程度較低，未能掌握先進(jìn)的理念和方法實施稅收籌劃，也會導(dǎo)致其價值和作用發(fā)揮受限，不利于企業(yè)減輕稅負(fù)、促進(jìn)發(fā)展。部分企業(yè)的財務(wù)管理人員甚至為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不顧法律約束，造成逃稅、漏稅、惡意籌劃等現(xiàn)象，使企業(yè)承受法律風(fēng)險。

(三)管理體制缺失完善的管理體制，是確保稅收籌劃工作能夠順利實施的關(guān)鍵。但是企業(yè)對于財務(wù)管理體制構(gòu)建工作的忽視，導(dǎo)致在稅收籌劃中出現(xiàn)混亂狀況，無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效掌控［4］。未能意識到成本核算和信息平臺在稅收籌劃中的作用，監(jiān)控預(yù)測評估機(jī)制缺失，無法為企業(yè)的投資和決策等提供可靠的參考依據(jù)，對企業(yè)的盈利能力造成負(fù)面影響。

(四)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)控制力較低對于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)控制工作的忽視，也是影響稅收籌劃實施的主要因素，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)加大，無法充分發(fā)揮債務(wù)的稅盾作用。在對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整時，未能夠綜合分析企業(yè)的資產(chǎn)比重情況。缺乏有效的風(fēng)險防范機(jī)制，使得企業(yè)未來發(fā)展受到影響。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃措施

(一)重視成本核算構(gòu)建完善的成本核算體系，實現(xiàn)對稅收籌劃的有效管理，明確項目服務(wù)內(nèi)容及客戶需求特點，采用分類核算的方式提升工作高效性。成本控制核算體系的構(gòu)建，有利于現(xiàn)代企業(yè)各項成本的有效控制，獲得豐富的信息數(shù)據(jù)，滿足稅收成本管理體系的構(gòu)建需求，從而保障稅收籌劃方案的科學(xué)性與合理性。與此同時，成本核算體系的構(gòu)建也能夠滿足追蹤與評估工作要求，確保稅收籌劃的良好執(zhí)行效果。明確計劃、執(zhí)行、跟蹤和改進(jìn)等各個工作流程的特點及內(nèi)在聯(lián)系，保障企業(yè)增值率預(yù)估的精確性，同時實現(xiàn)對營業(yè)收入情況的綜合分析，為考核工作的實施提供豐富的數(shù)據(jù)支持［5］。明確企業(yè)不同部門的職責(zé)內(nèi)容，獲得全面而真實的信息數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對項目設(shè)計與售后咨詢等各個環(huán)節(jié)的管控。

(二)運用財務(wù)分析通過財務(wù)分析，能夠準(zhǔn)確評估企業(yè)的盈利狀況及能力，從而為未來長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定提供可靠依據(jù)，確保稅收籌劃方案能夠真正控制企業(yè)成本［6］。此外，在選擇供應(yīng)商和增值稅納稅人身份、分析稅收負(fù)擔(dān)等各項工作當(dāng)中，也可以借助于財務(wù)分析。在此過程中應(yīng)該加強(qiáng)制度建設(shè)，確保財務(wù)分析的規(guī)范性與系統(tǒng)性，從而全面掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況、資本結(jié)構(gòu)和資金使用情況等等，確保財務(wù)測算工作的順利實施，實現(xiàn)對稅收籌劃方案的不斷優(yōu)化。

(三)提升人員素養(yǎng)一是，加強(qiáng)對稅收相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)知與解讀，從而在法律體系內(nèi)減輕企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。二是，加強(qiáng)稅收成本控制及管理，避免由于只顧眼前經(jīng)濟(jì)利益而忽視了長遠(yuǎn)發(fā)展，在戰(zhàn)略管理當(dāng)中明確其重要地位。三是，增強(qiáng)財務(wù)人員的責(zé)任意識，使其在納稅申報和發(fā)票管理等工作中能夠更加規(guī)范，促進(jìn)資金利用率的提升，防止由于資金浪費而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)壓力。四是，建立完善的激勵機(jī)制，增強(qiáng)財務(wù)人員在稅收籌劃中的積極性和主動性，積極配合相關(guān)部門的工作。五是，制定專業(yè)培訓(xùn)計劃，知識與技能上得到更新，適應(yīng)當(dāng)前工作特點。六是，加強(qiáng)對現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃案例的深入講解，同時結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀優(yōu)化稅收籌劃方案。七是，建立完善的招聘機(jī)制，實現(xiàn)對專業(yè)化稅收籌劃人才的引進(jìn)，構(gòu)建一支高水平的工作隊伍，真正發(fā)揮稅收籌劃在增效減負(fù)中的作用。

(四)加強(qiáng)信息化建設(shè)在大數(shù)據(jù)時代，現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)類型與內(nèi)容不斷擴(kuò)增，如果依舊沿用傳統(tǒng)稅收籌劃方式，將會導(dǎo)致工作人員負(fù)擔(dān)加重，而且無法保障信息收集的全面性、實時性與精確性。為此，企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)時展的潮流，加快信息化建設(shè)的步伐，從而優(yōu)化稅收籌劃方式方法。構(gòu)建完善的財務(wù)信息平臺，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息的匯總與管理，防止由于人為操作不當(dāng)對信息安全造成的威脅，同時能夠減少人力資源投入。尤其是在發(fā)票管理、成本核算和財務(wù)信息分析等工作當(dāng)中，充分運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)能夠優(yōu)化工作流程，提升企業(yè)稅收籌劃工作效率［7］。在數(shù)據(jù)處理時應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)，防止出現(xiàn)較大的誤差，保障各類信息獲取的實時性與動態(tài)性，創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該加大資金投入力度，加快稅收籌劃軟件的引入，增強(qiáng)工作人員的信息化素養(yǎng)。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)與經(jīng)營特點，對軟件功能進(jìn)行不斷拓展，使其更加符合稅收籌劃實際要求，尤其是智能財稅SaaS服務(wù)的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)管理成本的控制，促進(jìn)稅收籌劃效率的提升。

(五)注意風(fēng)險防范加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的有效防范，是做好稅收籌劃的基本前提，因此應(yīng)該構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系，保障企業(yè)在依法納稅的同時，能夠健康穩(wěn)定運行。加強(qiáng)對各類操作行為的有效監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)活動實施的合法性與規(guī)范性，防止出現(xiàn)刻意隱瞞或者不按規(guī)定繳納等行為，避免對企業(yè)的形象和信用造成影響，以實現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策的合理利用。應(yīng)該對稅法體系中的相關(guān)文件進(jìn)行深入分析，防止由于理解偏差或者信息掌握不足而導(dǎo)致的風(fēng)險，增強(qiáng)管理人員的納稅意識，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。規(guī)范內(nèi)部操作行為，防止由于操作不當(dāng)引起的風(fēng)險問題，保障企業(yè)利益。做好各類會計信息的保密工作，通過保密協(xié)議的方式實現(xiàn)對員工的有效約束，同時做好信息系統(tǒng)的有效防護(hù)，防止泄露問題的出現(xiàn)［8］。外部風(fēng)險主要是政策與經(jīng)濟(jì)形勢變化引起的風(fēng)險，在稅收籌劃工作中應(yīng)該做好有效預(yù)測及調(diào)整，從而確定合理的稅收籌劃目標(biāo)。

(六)增進(jìn)部門溝通在現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃的過程中，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，實現(xiàn)對企業(yè)稅負(fù)的有效控制，減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力，確保企業(yè)稅收籌劃的合法性。了解稅務(wù)部門的工作內(nèi)容，在稅收籌劃中做到積極配合，規(guī)范稅收申報等工作流程。在委托中介機(jī)構(gòu)來實施稅收籌劃時，也應(yīng)該做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的稅收籌劃制度，從而確保稅收籌劃的順利實施。保障注冊會計師和注冊稅務(wù)師審計的獨立性，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)審計流程。在合理性、合法性和規(guī)范性等基本原則下實施稅收籌劃，真正達(dá)到減稅降費的目的。在稅收籌劃中也應(yīng)該充分發(fā)揮第三方專家團(tuán)隊的作用，提升企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。

五、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作發(fā)展還不成熟，企業(yè)在具體工作中還存在很多問題。所以，應(yīng)該嚴(yán)格遵循守法原則、時效性原則和整體性原則等，逐步提升稅收籌劃效率與質(zhì)量，降低企業(yè)的稅負(fù)，從而創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。通過重視成本核算、運用財務(wù)分析、提升人員素養(yǎng)、加強(qiáng)信息化建設(shè)、注意風(fēng)險防范和增進(jìn)部門溝通等途徑，逐步提升稅收籌劃水平，為企業(yè)改革工作增添活力。

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［8］逯金．現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用分析［J］．納稅，2019，13(20):55．

作者：李巧云 單位：泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院