企業(yè)財(cái)務(wù)管理中企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用

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摘要：本文以稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性、企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過程中存在的稅收籌劃問題為切入點(diǎn)，展開具體分析，并以此為依據(jù)，提出遵守科學(xué)化原則，注重開展稅收籌劃工作；籌資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度；經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃等幾方面重要運(yùn)用策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

一、引言

稅收既能夠保證國家政府系統(tǒng)進(jìn)行平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)也能夠?yàn)閲议_展公共建設(shè)、國防建設(shè)等工作提供重要的資金。本文從稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性入手，緊緊圍繞其存在的具體問題進(jìn)行闡述，針對企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中如何運(yùn)用稅收籌劃進(jìn)行深入探討。希望企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作期間，能夠注重運(yùn)用稅收籌劃，為今后企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化發(fā)展目標(biāo)提供幫助。

二、稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性

第一，政府在利用稅收方式的過程中，不僅要保證企業(yè)向標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，同時(shí)還要最大程度上滿足國家整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求。在這種狀況的影響下，我國制定了多種不同形式的稅收政策和稅收優(yōu)惠制度。隨著我國整體經(jīng)濟(jì)制度的不斷變革，稅收政策也在結(jié)合我國各大企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行調(diào)整和變化。企業(yè)在此過程中更加積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅收政策以及相關(guān)內(nèi)容。而稅收籌劃不僅是稅收的一種重要表現(xiàn)形式，同時(shí)稅收籌劃也是稅收的基礎(chǔ)條件和重要的準(zhǔn)備工作。第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，既要嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行納稅，不得出現(xiàn)少繳費(fèi)的現(xiàn)象，又要合理進(jìn)行納稅，進(jìn)而享受國家整體對企業(yè)發(fā)展提供的幫助和優(yōu)惠［1］。目前，我國整體經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確掌握自身經(jīng)營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況選擇匹配度較高的稅收政策；企業(yè)正確開展稅收籌劃工作，不僅能夠?yàn)槲覈w經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造財(cái)富，這是我國各大企業(yè)正確開展稅收籌劃工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過程中存在的稅收籌劃問題

1．對稅收籌劃缺乏重視我國大部分的企業(yè)在發(fā)展過程中，管理人員會(huì)非常重視企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)果，而忽視稅收籌劃；甚至還會(huì)有一些企業(yè)在實(shí)際過程中，會(huì)更加重視業(yè)務(wù)管理工作，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理工作和內(nèi)部制度建立工作。如果企業(yè)沒有向動(dòng)態(tài)方向發(fā)展，員工沒有長時(shí)間的工作熱情，就會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。在這種狀況下，企業(yè)開展在開展財(cái)務(wù)管理工作期間，就會(huì)進(jìn)一步忽視稅收籌劃工作。企業(yè)中一些管理人員認(rèn)為稅收籌劃工作是財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)，要求財(cái)務(wù)管理人員要全權(quán)承擔(dān)相關(guān)工作職責(zé)；企業(yè)中稅收籌劃工作人員并沒有足夠重視稅收籌劃工作［2］。目前企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其需要著重考慮偷稅和漏稅問題，這是現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作中面臨的嚴(yán)峻問題。因此，我國各大企業(yè)的工作者就要正確認(rèn)識(shí)稅收，注重開展稅收籌劃活動(dòng)。

2．稅收籌劃制度缺乏完善性現(xiàn)階段，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和具體國情內(nèi)容為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，我國各大企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中缺乏完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中一旦缺乏完善的金融體系，就會(huì)直接影響稅收籌劃制度的完整性。在這種狀況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中不具備完善的參考依據(jù)，進(jìn)而就會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃的順利開展。在一定意義上來講，企業(yè)不斷的稅收籌劃制度缺乏完善性，具體表現(xiàn)為企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，而是由財(cái)務(wù)管理部門的多種不同崗位的工作人員組成，這樣就無法使企業(yè)形成完善的稅收籌劃管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)缺乏完善的稅收籌劃制度，不利于順利開展稅分配以及相關(guān)的工作任務(wù)。甚至有一些企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員因?yàn)閭鹘y(tǒng)觀念的長期束縛，其對稅收以及稅收籌劃工作的相關(guān)內(nèi)容缺乏全面認(rèn)識(shí)，這樣就會(huì)嚴(yán)重阻礙稅收籌劃效率的提升，無形中為那些想要開展稅收籌劃工作的企業(yè)增添了工作難度，進(jìn)而使企業(yè)無法制定更加完善的稅收籌劃制度。

3．企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能有待提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能，是影響企業(yè)能否正確開展企業(yè)稅收籌劃工作的重要影響因素。專業(yè)人才是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要?jiǎng)恿υ慈髽I(yè)財(cái)務(wù)管理人才具備專業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)技能，是企業(yè)人才培養(yǎng)的重要目標(biāo)［3］。我國大部分的企業(yè)在發(fā)展中的財(cái)務(wù)管理人員組成結(jié)構(gòu)在家庭式管理模式進(jìn)行發(fā)展，在這種狀況下就會(huì)使各個(gè)層級(jí)的員工對財(cái)務(wù)管理技能產(chǎn)生嚴(yán)重的懷疑，而這部分的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能的確有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其缺乏金融專業(yè)人才。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因在于企業(yè)管理者并沒有重視稅收籌劃方式、不具備全面的收稅籌劃意識(shí)，這樣就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，不利于財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)進(jìn)行總結(jié)和學(xué)習(xí)；而另一方面的主要原因就是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員對稅收相關(guān)的法律制度缺乏全面認(rèn)識(shí)。在一定程度上進(jìn)行分析，稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理具有一定的相似性，在實(shí)際開展相關(guān)工作期間，都需要在法律規(guī)章制度的合理范圍內(nèi)進(jìn)行全面規(guī)劃。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員是否能夠準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅法內(nèi)容，對于企業(yè)能夠順利開展稅收籌劃工作具有重要影響。

四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用策略

企業(yè)在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理工作期間，通過科學(xué)應(yīng)用稅收籌劃方式，能夠有效促進(jìn)各大企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)管理工作，本文從以下幾方面的具體運(yùn)用方式進(jìn)行分析［4］。

1．遵守科學(xué)化原則，注重開展稅收籌劃工作企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中積極運(yùn)用稅收籌劃，就要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律政策進(jìn)行工作，積極轉(zhuǎn)變工作觀念，提升稅收籌劃工作的重視度；企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員充分利用稅收中的優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)財(cái)務(wù)支出，這樣能夠根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)狀況不斷優(yōu)化稅收籌劃方，為今后企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。企業(yè)在實(shí)際開展合理化避稅工作期間，要以稅收法律為基礎(chǔ)，在其允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的避稅工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員首先足夠了解金融以及法律的相關(guān)內(nèi)容；其次，要對結(jié)合實(shí)際狀況及時(shí)調(diào)整稅收籌劃工作內(nèi)容，為企業(yè)合法納稅提供重要保障；最后，企業(yè)要遵守科學(xué)化原則，注重開展稅收籌劃工作，將稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)相統(tǒng)一，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前我國整體市場經(jīng)濟(jì)比較混亂，企業(yè)在這種環(huán)境下運(yùn)轉(zhuǎn)，會(huì)面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。因此，企業(yè)在實(shí)際開展稅收籌劃工作期間，企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，緊跟社會(huì)發(fā)展趨勢，為今后實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)創(chuàng)造條件。

2．籌資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度（1）企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷完善稅收籌劃制度，為企業(yè)全面提升內(nèi)部控制效率創(chuàng)造條件。首先，在完善財(cái)務(wù)管理制度期間，要根據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性準(zhǔn)確劃分具體的工作職責(zé)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理部們?nèi)肆Y源結(jié)構(gòu)；其次，要將稅收籌劃工作分配給專業(yè)的人員進(jìn)行處理，保證稅收籌劃工作的可靠性。最后，企業(yè)要制定科學(xué)的稅收工作流程，企業(yè)在開展融資活動(dòng)期間要嚴(yán)格按照規(guī)定流程開展相關(guān)活動(dòng)。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，要定期開展稅收法律法規(guī)的專題研討活動(dòng)，注重探討財(cái)務(wù)管理中的收稅內(nèi)容。這樣能夠企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠更加深入的掌握金融和法律方面的內(nèi)容，能夠更加準(zhǔn)確的將理論知識(shí)與實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合，進(jìn)而提升稅收籌劃工作質(zhì)量。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中，會(huì)涉及到多種不同形式工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理人員在工作期間，就要將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面的工作內(nèi)容進(jìn)行有效融合［5］。比方說工作人員在開展籌資活動(dòng)中，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容進(jìn)行融合，這樣對于企業(yè)順利開展稅收籌劃工作具有重要幫助，在此過程中企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營狀況過，合理選擇資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效平穩(wěn)運(yùn)行。資本結(jié)構(gòu)實(shí)際上是指企業(yè)在某一個(gè)階段的籌資組合結(jié)果，是企業(yè)開展籌集資金活動(dòng)的重要表達(dá)方式。企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，比方說負(fù)債籌資和權(quán)益籌資等方式最為常見。負(fù)債籌資付出的錢款在稅前就已經(jīng)被扣除；而權(quán)益籌資所付出的股息，只可以在完成稅收繳納工作之后在實(shí)際收益中再次進(jìn)行分配；在一些特殊狀況下，負(fù)債籌資方式在得到相應(yīng)資金的同時(shí)，也能完成減稅工作。企業(yè)在籌資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃過程中，還要運(yùn)用科學(xué)的方式，充分運(yùn)用租賃籌資。租賃籌資主要分為經(jīng)營和融資租賃來兩種方式。比方說在運(yùn)用融資租賃方式期間，如果是按照發(fā)行債券的方式來支付租賃費(fèi)，就要在稅前完成利息列支工作，運(yùn)用的融資租賃的方式的稅收減輕效果更加顯著。

3．經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃（1）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)中應(yīng)用稅收籌劃，是保證企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)管理工作的重要保證。固定資產(chǎn)折舊和存貨計(jì)價(jià)方法都是稅收籌劃的重要方式，大部分的企業(yè)在實(shí)際開展經(jīng)營活動(dòng)期間，都會(huì)傾向于運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊方式［6］。我國企業(yè)所得稅是運(yùn)用比例稅制的方式，每一年的所得稅的稅率都在變化，在此種狀況下運(yùn)用折舊方式能夠企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的需求。這樣就會(huì)出現(xiàn)早期計(jì)提折舊多、后期計(jì)提少的現(xiàn)象，能夠有效降低所得稅限制綜合，便于企業(yè)更新固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中投資活動(dòng)管理的內(nèi)容非常重要，其在開展稅收籌劃工作期間，要注重選擇投資方式。而投資方式主要分為直接和間接投資兩種方式。企業(yè)在此過程中，要合理選擇投資地點(diǎn)，這樣能夠有效縮小各個(gè)區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)差異，使我國整體經(jīng)濟(jì)水平均衡發(fā)展。企業(yè)在選擇投資行業(yè)期間，要注重考量產(chǎn)業(yè)投資的綜合性，將投資項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到一些新型行業(yè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極引進(jìn)大量優(yōu)秀人才，為今后企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

總而言之，稅收與人民群眾安穩(wěn)生活、企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營、穩(wěn)定生產(chǎn)等內(nèi)容息息相關(guān)。目前我國整體市場競爭日益激烈，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中運(yùn)用稅收籌劃尤為重要，其對于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理效率具有重要幫助。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃過程中仍然存在一些不足，我國各大企業(yè)在學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收制度期間，要深入掌握稅收制度的基礎(chǔ)內(nèi)容，不斷完善稅收籌劃制度，從而準(zhǔn)確的開展稅收籌劃活動(dòng)，這樣不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省相應(yīng)的投資成本、減少稅收支出，同時(shí)也能夠有效提升我國企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

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［3］劉姝婕．智慧稅收籌劃平臺(tái)在納稅仿真模擬實(shí)訓(xùn)中的應(yīng)用［J］．中國集體經(jīng)濟(jì)，2019，（34）：89～90．

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［6］張春亭．汽車零部件制造企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析與風(fēng)險(xiǎn)防范探究［J］．納稅，2019，（32）：45～45．

作者：張艾靈 單位：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院