企業(yè)會計核算中的稅收籌劃應用

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摘要：在我國經(jīng)濟步入新常態(tài)的時代背景下，企業(yè)競爭愈加激烈，因此需要積極采取有效措施增強自身的核心競爭力。對企業(yè)而言，會計核算中的稅收籌劃在日常運營與管理過程中具有非常重要的地位，有助于企業(yè)最大程度降低稅賦壓力，提升利潤空間。所以本文首先分析了會計核算與稅收籌劃的關系，并對稅收籌劃的相關原則進行了討論，最后給出了會計核算過程中稅收籌劃的優(yōu)化策略，希望以此來幫助企業(yè)提升綜合實力，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)；會計核算；稅收籌劃；關系；原則；優(yōu)化策略

1企業(yè)會計核算與稅收籌劃的關系

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動和稅收有著非常密切的聯(lián)系，為了最大程度降低稅賦壓力，減少費用開支，企業(yè)必須對稅收籌劃予以重視。企業(yè)稅收籌劃需要以會計核算為基礎，二者具有非常密切的聯(lián)系，而且如果缺乏必要的監(jiān)督和管控，還有可能出現(xiàn)偷稅漏稅等行為，不僅會影響企業(yè)的社會形象，還會對國家產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失，因此企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要對會計核算予以足夠的重視，并且積極采取行之有效的措施。相關工作者需要對實際問題進行深入仔細的研究和分析，對會計核算和稅收籌劃形成正確全面的認識，在國家相關政策和法律許可的范圍之內(nèi)靈活運用會計核算方式方法，實現(xiàn)稅收籌劃的目的，幫助企業(yè)節(jié)約開支，提升其綜合實力和市場競爭力。

2企業(yè)稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。稅收籌劃是指企業(yè)在嚴格遵守國家稅法的情況下，對自身投資與經(jīng)營等活動進行改變，以此來降低企業(yè)的稅賦壓力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的一種活動。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務。所以企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須堅持合法性原則，嚴格按照國家相關法規(guī)和政策，依法辦事，只有做到守法才能確保稅收籌劃的合法，才能為企業(yè)的長遠健康發(fā)展保駕護航。

（2）提前籌劃原則。企業(yè)管理者和相關工作人員首先需要對稅收法規(guī)和政策予以充分的了解，以此來作為稅收籌劃工作開展的依據(jù)，減少籌劃過程中的失誤，提高籌劃效率和水平；其次需要對企業(yè)現(xiàn)階段的運營管理特點和發(fā)展的實際情況和經(jīng)濟狀況予以有效的把握，綜合考慮各方面的因素建立籌劃方案，增強籌劃方案的可操作性和標準性。在沒有做好準備的情況下貿(mào)然進行決策，會產(chǎn)生較大的隨意性，不利于稅收籌劃實現(xiàn)預期的目標。

（3）經(jīng)濟性原則。堅持經(jīng)濟性原則，對稅收籌劃方案的可行性和科學性加大審查力度，檢測方案的合理性，看擬定的稅收政策和方案能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。

（4）適時調(diào)整原則。不管是哪一種稅收籌劃方案，都是根據(jù)特定的時間、地區(qū)以及法律而制定的，因此并不是一成不變的。這就要求企業(yè)時刻關注國家相關稅收政策和法規(guī)的變化，然后對自身的稅收籌劃予以及時調(diào)整，以此來提升納稅籌劃工作的效率與水平，在進行調(diào)整的過程中要堅持靈活性和與時俱進的理念，以確保稅收籌劃方案的先進性，符合最新的稅法要求。

3企業(yè)稅收籌劃在會計核算中的應用分析

（1）注重會計人員和稅務人員的培訓工作。首先，企業(yè)的會計人員要了解會計準則和稅法之間的差異，并且能夠根據(jù)這些差異調(diào)整企業(yè)的會計工作，確保企業(yè)和稅務部門的工作順利進行。再者，企業(yè)要組織企業(yè)的會計人員學習會計準則和稅法的新變化，隨時調(diào)整企業(yè)的會計工作。同時還需要加強企業(yè)和稅務部門之間的溝通，兩者要保持密切的聯(lián)系，對于會計準則和稅法之間存在差異的地方要相互探討，在討論的基礎上找到雙方都能接受的處理方法，這樣可以有效的減少企業(yè)和稅務部門的工作成本，實現(xiàn)雙贏。

（2）增強會計核算和稅收籌劃的規(guī)范性。在進行納稅項目調(diào)整時，賬外調(diào)整是大部分企業(yè)采取的方式，但是這種方式存在一些問題，比如難以和日常會計核算整合在一起，企業(yè)和稅務部門之間的信息也難以保持通暢。因此，企業(yè)可以增設納稅調(diào)整明細賬，并且將相關信息披露在會計報告中。此外，企業(yè)應該根據(jù)自身情況選擇不同的會計處理方式，這個方式最好是和稅法規(guī)定比較靠近的，這樣可以提高工作效率。很多的企業(yè)尤其是中小企業(yè)的財務處理能力比較差，很容易出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，所以這些企業(yè)最好選擇一種和稅法比較相似的會計處理方式，這樣企業(yè)會計核算的工作難度會減弱，工作成本也會降低。

（3）在收入結(jié)算方式選擇過程中的應用分析。從我國關于稅法的相關規(guī)定來看，企業(yè)的銷售收入結(jié)算方式大致可以分為以下幾種：直接收款、委托收款、托付收款、預收款以及分期收款等。對于直接收款來說就需要在當天將提貨單交給買方，并對收貨時間予以確認；委托收款就需要對貨物的委托手續(xù)提前辦理好，以確保在當天可以順利收款；而賒賬或者是分期收款等方式就需要嚴格按照合同所簽訂的時間作為收款日期的確定。因此對企業(yè)來說，可以改變貨物銷售的方式，以此來有效延長納稅的時間，減少自身的經(jīng)費支出。收入結(jié)算方式的應用范圍比較廣泛，而且操作較為簡單，管理比較方便，效率較高，成為了企業(yè)稅收籌劃的首選，但是在具體操作中不能完全照搬，需要從自身的具體情況出發(fā)，并根據(jù)國家相關政策予以適時的調(diào)整，才能更好地對其加以應用。

（4）存貨計價的應用分析。主要有以下兩種方法：①先進先出法指的是假設企業(yè)完全是優(yōu)先發(fā)出先收到的存貨，或者是先使用所收到的存貨，以此來對存貨的流轉(zhuǎn)順序、發(fā)出存貨和期末存貨進行計價的一種管理方式，也就是說需要企業(yè)在存貨期間做好相關的記錄工作，包括單價、金額、數(shù)量等相關信息，并且在存貨發(fā)出時利用先進先出法，對存貨的結(jié)存金額和成本進行有效的分析；②移動加權平均法指的是當企業(yè)在收貨完成之后，對庫存的總量和總成本進行及時的統(tǒng)計，在此基礎上得出新的平均單價的一種方法，通過該方法的運用有助于企業(yè)對存貨的具體情況形成全面的了解，有助于提升平均成本的準確性，防止出現(xiàn)較大的誤差。對于上述方法的選擇要堅持科學性與靈活性相結(jié)合的原則，根據(jù)企業(yè)業(yè)務的實際需求選擇有效的籌劃辦法，從而將納稅金額降到最低，為企業(yè)提升利潤空間。

參考文獻

[1]孫軍霞.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用探討[J].納稅，2019，13（31）：52-53.

[2]劉杰.探索企業(yè)會計處理中稅務籌劃的應用[J].納稅，2019，13（31）：63.

作者：王迦軍 單位：中信建筑設計研究總院有限公司