如何做好水利企業(yè)的稅收籌劃
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摘要：水利施工企業(yè)在“營改增”之后，整體的稅收籌劃情況出現(xiàn)了改善，水利行業(yè)的整體稅負有了一定下降，對水利施工行業(yè)的稅負計算以及成本管理等方面帶來了一定利好。在新形勢下，水利施工企業(yè)應當高度重視企業(yè)在稅改之后的整體稅收籌劃問題，根據水利行業(yè)特點，有計劃性的對稅收方面問題進行修正，加強財務管控，通過合理地開展納稅籌劃方面的工作提高企業(yè)財務管理水平，提升企業(yè)財務管理對業(yè)務管理的服務水平和融合效率。本文對水利施工企業(yè)目前稅收籌劃方面存在的問題進行分析，并提出了合理措施。
關鍵詞：水利施工企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化
一、水利施工企業(yè)稅負現(xiàn)狀
水利施工企業(yè)整體的發(fā)展可選擇性增加，選擇適合企業(yè)的發(fā)展模式以及會計稅收籌劃方式有利于水利施工企業(yè)對自身的經營情況進行全面了解。但是目前水利施工企業(yè)對于稅負變化方面的問題無法全方位有效處理，比如在對稅額進行抵扣時，雖然經過處理之后，水利施工企業(yè)的增值稅方面稅額會有一定程度的下降，但是對流轉稅負卻無法提供有效支撐。水利工程的施工地點普遍偏遠于城區(qū)，對于一些材料的供應無法取得增值稅抵扣發(fā)票或因為運費成本因素就近取材而導致不能有效利用流轉稅的抵扣特性，并且目前水利施工企業(yè)的整體人工成本不斷上升，而這部分勞務支出費用卻常常不能用來抵扣進項稅額，這些因素造成了水利施工企業(yè)稅負壓力的增加，同時水利施工企業(yè)由于經營的項目整體工程量較大，因此需要進行大型設備的租賃，而這部分支出也增加了水利施工企業(yè)的稅負壓力。此外，水利施工項目整體周期長以及規(guī)模大的特點，也決定了水利施工項目需要用到大量原材料，而水利施工企業(yè)的承建項目，還具有一定的分散性特點，需要在不同的地域展開施工，因此原材料的采購具有散而雜的特點，在不同區(qū)域采購物資時，由于材料供應商以及稅率的不同，水利施工企業(yè)的實際稅額抵扣等有可能會受到一定影響，這也對水利施工企業(yè)的稅務籌劃工作帶來了不利影響。
二、水利施工企業(yè)降低稅負的方式探析
（一）成本避稅方式
水利施工企業(yè)在降低稅負的整體籌劃中，可以通過對施工成本的費用支出情況進行優(yōu)化組合，降低自身的稅額總數(shù)。比如在經營過程中，水利施工企業(yè)可以對存貨計價方式進行優(yōu)化，在對原材料費用等進行記錄時，可以用加權平均法等計價方式，按照施工環(huán)境以及整體的稅收政策進行優(yōu)化組合，通過采用加權平均法等方式，降低企業(yè)的稅負壓力。水利施工企業(yè)也可以根據情況使用折舊計算方式，在施工過程中，通過選用加速折舊法等對自身的資產進行折舊等操作，降低自身稅負總額。
（二）選擇合適的籌資方式以及經營方式
水利施工企業(yè)在整體的施工中有可能需要進行籌資，在進行籌資的過程中，水利施工企業(yè)可以通過財政資金撥款以及拆借等方式進行籌資，通過選擇合適的籌資方式，比如通過企業(yè)拆解等方式，可以對企業(yè)的自身稅負壓力起到有效的環(huán)節(jié)。在水利施工企業(yè)的經營過程中，水利施工企業(yè)由于需要租賃較多的機械設備，因此水利施工企業(yè)可以采取設備租賃等方式，合理降低自身的繳納稅款總基數(shù)，尤其是通過關聯(lián)企業(yè)進行設備的租賃，可以有效幫助水利施工企業(yè)實現(xiàn)稅負的轉移，從而降低自身的財務壓力。
三、水利施工企業(yè)整體稅收籌劃戰(zhàn)略
（一）完善稅收籌劃體系，提升稅收籌劃水平
水利施工企業(yè)展開稅收籌劃工作，首先需要對目前國家方面的整體政策進行了解，對水利方面的優(yōu)惠政策與自身企業(yè)的實際發(fā)展情況相結合，在投資以及建設過程中根據優(yōu)惠政策對企業(yè)的會計處理工作制度進行完善，保證企業(yè)能夠享受國家減免稅費等方面的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負壓力，根據現(xiàn)行的稅收政策，有針對性的做好會計制度的調節(jié)工作。首先對于內部的稅收籌劃制度，水利施工企業(yè)可以成立專門的領導小組，對現(xiàn)有的稅收制度進行調增，通過對目前增值稅中的進項稅額抵扣等進行研究，加強對于增值稅專用發(fā)票的管理，保證增值稅發(fā)票滿足企業(yè)需求。其次水利施工企業(yè)可以根據目前的經濟實力，加強對于原材料的管理，比如可以通過建立自有建材公司，對水利項目的原材料以及機械設備等負責，在水利項目的施工過程中，實現(xiàn)稅負轉移。
（二）加強內部控制，保證預算執(zhí)行水平
水利施工企業(yè)在新的“營改增”之后，整體會計籌劃工作需要進行轉變，在轉變過程中，水利施工企業(yè)應當注意對于內部控制工作進行加強，防止在會計工作轉變過程中可能出現(xiàn)的會計核算以及分析失誤，保證會計工作順利轉變。比如在水利施工企業(yè)內部，可以通過加強信息化建設，通過引入ERP等財務信息管理系統(tǒng)，提升財務工作人員對企業(yè)內部整體財務管理的控制能力，提升會計信息分享效率，將水利施工企業(yè)中分散的水利項目以及會計信息進行統(tǒng)一管理，在規(guī)定的會計平臺上實現(xiàn)對于會計信息的管理工作，為會計籌劃提供基礎。后續(xù)的發(fā)票管理以及合同協(xié)商、供應商信息等財務相關的信息也可以在統(tǒng)一的平臺上進行處理，實現(xiàn)對于分散信息的統(tǒng)一處理，保證整體會計執(zhí)行工作滿足會計編制的基本要求，保障賬目與實際情況符合。
（三）嚴格項目核算管理工作，針對稅款抵扣等進行管理
水利施工企業(yè)的整體會計籌劃工作當中，項目管理費用是其中的重要環(huán)節(jié)，在水利項目的協(xié)議簽訂過程當中，水利施工企業(yè)工程管理部門應當對成本控制定額的進行重視，交給項目部做好管理工作，項目管理部就整體成本協(xié)議的簽訂中成本控制定額做好控制工作，同時對于其中涉及的稅款抵扣等指標加強管理，并將其作為整體水利施工企業(yè)的成本考核以及年終獎勵的依據，通過引入相應的績效考核制，對于成本定額中的應抵扣進項稅的加強控制，幫助順利施工企業(yè)在一定成本情況下，降低自身的繳稅總基數(shù)，提升企業(yè)的綜合利益。對于整體項目中的會計信息也應當加強核算工作，防止出現(xiàn)貪污等行為。此外對于整體的會計工作人員，企業(yè)內部也應當進行相應的培訓，提升財務工作人員整體的業(yè)務能力，利用新形勢下整體的優(yōu)惠政策，對會計工作人員的整體業(yè)務進行培訓，通過引入先進人才或者通過講師定期培訓的方式，對工作人員的會計籌劃能力進行增強，以便做好后續(xù)的成本控制工作。
（四）注意稅負籌劃分配，做好會計銜接工作
在會計籌劃過程中，水利施工企業(yè)應當做好整體監(jiān)督機制建立工作，對會計信息進行監(jiān)督，保證整體會計信息的精確性，同時對于整體的會計籌劃工作，針對財務部門內部，水利施工企業(yè)也應當建立起專門性的績效考核制度，幫助財務部門工作人員提升工作質量。比如在對稅負的把控進行考核時，可以將相應的指標進行細化，并將細化后的指標分配到財務部門，由財務部門下達給水利施工企業(yè)各個部門，將稅負控制中的不同職責交于不同的部門，明確整體的責任以及義務，通過監(jiān)督機制，對不同部門的完成情況做好監(jiān)督處理工作，幫助相應的施工項目部向精細化管理進行轉型。新的形勢下，水利施工企業(yè)由于整體稅率發(fā)生了改變，因此對于發(fā)票管理以及稅率方面，水利施工企業(yè)需要重新進行分配以及計算，同時對于新型的增值稅改革的也需要做好相應的稅負考慮，在此轉型期間，水利施工企業(yè)必然會發(fā)生由于新舊會計工作方式而帶來的矛盾，對于這一矛盾，水利施工企業(yè)應當加強整體監(jiān)督機制的把控，防止由于新舊會計工作方式影響而對企業(yè)帶來的發(fā)展阻礙，對會計核算以及工作體系管理制度進行完善，做好整體會計工作轉型銜接期的監(jiān)督工作。
四、結語
在新的工作范圍下，水利施工企業(yè)對于會計的稅收籌劃工作，不僅僅需要從細節(jié)方面做好管理，也需要從宏觀戰(zhàn)略角度根據自身企業(yè)的發(fā)展目標，做好納稅工作的處理工作，緩解企業(yè)的資金壓力，實現(xiàn)稅負的平衡處理。
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作者：段顯平 單位：陜西省寶雞峽工程局