建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討
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摘要：建筑施工企業(yè)是我國社會經(jīng)濟實現(xiàn)繁榮發(fā)展的重要一員。營改增稅收政策的不斷推進，對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃提出了更高的要求。稅收籌劃工作的順利進行對整個建筑施工企業(yè)的發(fā)展起到了關鍵作用。建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身的發(fā)展特點，采取有效的措施完善稅收籌劃途徑。本文分析了營改增政策下，建筑施工企業(yè)在稅負、收入、資金流動等方面的變化；然后針對建筑施工企業(yè)當前的需求以及未來環(huán)境的變化，提出相應的稅收籌劃完善途徑，以期能夠為建筑施工企業(yè)加強稅收籌劃工作提供理論指導及實踐指導。
關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；完善途徑
一、引言
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化，建筑施工企業(yè)應不斷完善內(nèi)部管理流程，增強整體的競爭力。建筑施工企業(yè)為降低運營成本、實現(xiàn)利潤最大化，應重視對稅收籌劃工作的不斷改進與完善。與此同時，營改增政策的不斷推進也對建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業(yè)應認識到營改增政策對自身稅負、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時，建筑施工企業(yè)應意識到稅收籌劃工作對企業(yè)減輕稅收負擔、提升經(jīng)營效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業(yè)應積極防范稅收風險，建立健全相關的稅收籌劃制度，并具備相應的保障措施，使建筑施工企業(yè)能夠更科學、合理的開展稅收籌劃工作，為企業(yè)經(jīng)營效益的不斷增加創(chuàng)造有利的條件。本文就以上關鍵議題進行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結構，最大限度的減少施工企業(yè)的稅負，從而為建筑施工企業(yè)在日益競爭激烈的市場環(huán)境中獲取競爭優(yōu)勢提供有效的途徑。
二、營改增政策的影響
（一）改變建筑施工企業(yè)的稅負結構
營改增政策實施后，建筑施工企業(yè)可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負。同時，對小規(guī)模建筑施工企業(yè)采取的簡易征收方式，大大降低了小規(guī)模企業(yè)的稅收額度。對大部分建筑施工企業(yè)而言，大大減少了重復征收的可能性，合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的稅負結構。與此同時，建筑施工企業(yè)可能因為增值稅發(fā)票編制過程中存在差異，導致無法通過增值稅的合理抵扣降低稅負。例如，在建筑材料取得增值稅進項發(fā)票時，不易取得正規(guī)的發(fā)票，或者需要調(diào)整稅點，在這種情況下，不利于建筑施工企業(yè)的稅收抵扣。
（二）影響成本管理過程
建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化稅額管理，對可抵扣的材料成本進行專項管理，有利于建筑施工企業(yè)進行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時，應細化對各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業(yè)比較各材料的成本情況，進而合理的選擇供應商，為成本控制提供依據(jù)。另外，建筑施工企業(yè)的合同成本和利潤也將發(fā)生變化，合同收益應考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業(yè)應完善合同成本管理流程，確定各項合同稅收成本，從而合理的進行各項合同的定價，最大限度的提高各項合同的收益。
（三）擴大稅收籌劃空間
建筑施工企業(yè)在營改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據(jù)新的規(guī)定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業(yè)的稅負，為企業(yè)發(fā)展減輕負擔。建筑施工企業(yè)通過優(yōu)化稅收籌劃過程，實現(xiàn)各項目增值稅進項稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業(yè)稅負，實現(xiàn)營改增政策下的利潤最大化。同時，建筑施工企業(yè)要實施對各供應商增值稅進項發(fā)票的嚴格控制，篩選出優(yōu)質(zhì)的原材料供應商，保證企業(yè)在進行增值稅抵扣程序時，能夠取得符合規(guī)定的發(fā)票。另外，通過完善發(fā)票管理流程，提高建筑施工企業(yè)發(fā)票的開具、驗證等工作的規(guī)范性，合理合法的運用增值稅抵扣機制降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)利潤。
三、稅收籌劃的完善途徑
（一）加強內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督
建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業(yè)應通過內(nèi)控制度及監(jiān)督制度的建立健全，實現(xiàn)對增值稅進項稅額抵扣相關流程的有效控制。健全相關的會計內(nèi)控制度，增強會計信息處理的規(guī)范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進項發(fā)票的管理。應增強對相關會計人員培訓的力度，使其能夠充分理解與掌握相關稅收政策，幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅收繳納額度。建筑施工企業(yè)在對專業(yè)人才進行招聘時，應注重考察被選聘人員對稅收籌劃的認識以及相關技能的掌握情況，保障專業(yè)人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業(yè)應重視對內(nèi)部監(jiān)督機制的建立健全，通過實施對各流程的全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)在發(fā)票管理等過程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業(yè)利益。為增強建筑施工企業(yè)稅收籌劃的適應能力及彈性，應構建涉及事前、事中以及事后的預警機制。建筑施工企業(yè)在事前有效的防范各項風險，在事中及時處理相關的問題，在事后進行反思總結，為稅收籌劃提供有利的條件。
（二）完善財務管理體系
建筑施工企業(yè)為實現(xiàn)有效的稅收籌劃，應針對自身的財務管理問題，優(yōu)化財務管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財務管理體系的進一步完善，促進建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃，獲取稅收優(yōu)惠，降低稅務成本，進而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，建筑施工企業(yè)應強化各層次人員對當前稅收政策及制度的認識，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)財務人員在稅收籌劃中，應充分了解營改增政策的具體內(nèi)容給企業(yè)各方面帶來的影響。對相關稅率的變化以及稅額抵扣進行準確的計算和分析，幫助建筑施工企業(yè)完善稅收籌劃及財務管理流程。另外，相關財務人員應熟悉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及各經(jīng)營流程的稅收情況，幫助企業(yè)通過稅收籌劃優(yōu)化稅收結構，最大限度的減少稅務支出。由于建筑施工企業(yè)的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無法進行增值稅抵扣，因此，施工企業(yè)應加大機器設備的購買，最大化的減少人工成本支出，使企業(yè)獲得增值稅抵扣稅收優(yōu)惠。另外，要對企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，有效的減少企業(yè)的稅收支出，強化稅收管理。
（三）完善供應商選擇流程
合理的供應商選擇可以使建筑施工企業(yè)通過增值稅抵扣來降低稅務成本，因此，企業(yè)應完善供應商的選擇流程。首先，應對各供應商的資格進行審查和評級，在企業(yè)內(nèi)部建立供應商信息系統(tǒng)。不僅需要考察各供應商的材料價格以及質(zhì)量等因素，還要充分考慮供應商增值稅發(fā)票的開具質(zhì)量，綜合評價供應商提供原材料對成本的影響。其次，建筑施工企業(yè)在選擇供應商時應根據(jù)價稅分離原則，通過項目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對增值稅進行抵扣。最后，得出企業(yè)的最終利潤。建筑施工企業(yè)應健全合同管理流程，財務人員明確當前法律制度中關于合同履行的具體規(guī)定，對合同簽訂的細節(jié)進一步細化，規(guī)范合同的簽訂、審批以及備案等環(huán)節(jié)的操作流程，使合同簽訂人員可以根據(jù)相關的制度規(guī)定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業(yè)的材料供貨商較為復雜，而供應商開具增值稅發(fā)票的質(zhì)量對稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對供應商所開具的增值稅發(fā)票進行嚴格的控制，通過全面的評價指標對供應商的資質(zhì)進行評級，實現(xiàn)項目利潤的最大化。
四、結語
綜上所述，建筑施工企業(yè)做好稅收籌劃工作，首先，要認識到營改增政策對企業(yè)稅收結構、成本管理、合同管理等方面的影響。然后，找出營改增政策下的稅收籌劃空間，從而能夠通過合理的運用增值稅進項稅額抵扣政策減輕企業(yè)的稅收負擔。建筑施工企業(yè)可以從加強內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督、完善財務管理體系以及完善供應商選擇流程三個方面，為稅收籌劃工作的有效進行創(chuàng)造有利的條件。具體而言，建筑施工企業(yè)應通過建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督制度，減少在發(fā)票管理過程中的失誤，實現(xiàn)對各層次的實時監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)完善財務管理體系，強化稅收管理流程。最后，建筑施工企業(yè)應完善供應商選擇流程，建立供應商信息系統(tǒng)，在合同簽訂時，考慮供應商增值稅發(fā)票的開具質(zhì)量，保障企業(yè)通過增值稅抵扣降低稅負目的的實現(xiàn)。
參考文獻：
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[2]王維.營改增背景下建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探討[J].價值工程，2015（36）.
作者：沈小燕 單位：如東縣水利電力建筑工程有限責任公司
