中小企業(yè)會計稅收籌劃研究

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摘要：納稅是企業(yè)的基本責任與義務，但企業(yè)納稅義務的履行會受到很多因素影響。為了盡可能地進行納稅成本控制，越來越多的企業(yè)正在進行著稅收籌劃相關(guān)嘗試?，F(xiàn)行稅法體系下，企業(yè)稅收籌劃工作的開展無可厚非，中小企業(yè)也可以在相關(guān)規(guī)定的限度內(nèi)進行稅收籌劃。本文將對新會計準則影響下的中小企業(yè)納稅籌工作開展中出現(xiàn)的一些新變化進行分析，并就如何更好進行稅收籌劃提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：會計準則；稅收籌劃；中小企業(yè)

市場競爭越發(fā)激烈下，中小企業(yè)生存發(fā)展的壓力也不斷增加，對于中小企業(yè)而言，合理壓縮各項成本支出也變得越發(fā)重要。納稅成本是中小企業(yè)成本支出體系中的基本構(gòu)成，為了進行納稅支出的壓縮，很多中小企業(yè)都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業(yè)進行納稅支出的控制，但其對中小企業(yè)會計工作以及稅務工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業(yè)更好進行稅收籌劃的一般性策略也變得越發(fā)必要。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是現(xiàn)階段中小企業(yè)節(jié)稅的重要手段之一，盡管中下企業(yè)的業(yè)務類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應當遵循的原則相對較多，中小企業(yè)者也需要對稅收籌劃工作開展進行更多思考。現(xiàn)階段，越來越多的中小企業(yè)在進行稅收籌劃嘗試，中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的實際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業(yè)的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發(fā)緊迫。

二、新會計準則對中小企業(yè)稅收籌劃的影響

經(jīng)濟全球化趨勢越發(fā)明顯下，新會計準則應運而生，新會計準則的出現(xiàn)對國內(nèi)企業(yè)會計工作的開展產(chǎn)生了很大影響，中小企業(yè)也不例外，且相應稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會計準則中細化出來的新會計標準對于企業(yè)傳統(tǒng)會計工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進行不斷調(diào)整與優(yōu)化。另一方面，在新會計準則的影響下，企業(yè)會計人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會計準則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力。

三、新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃更好進行的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

新會計準則的出現(xiàn)雖然在側(cè)面上增加了中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業(yè)而言，其需要對這種外部因素變動進行較好感知并嚴格按照相關(guān)要求進行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業(yè)而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關(guān)要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業(yè)納稅成本控制。建議中小企業(yè)財務部門內(nèi)的會計人員對新會計準則及稅法進行深入學習，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務開展狀況及綜合發(fā)展實際進行稅收籌劃工作開展的相關(guān)規(guī)劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)內(nèi)的財會人員作為稅收籌劃工作開展的主體時，其對于稅收籌劃需要有一個更為全面的認識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個精準掌握，一旦中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會不斷增加。

（二）多元化稅收籌劃工作開展方法

中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業(yè)想要在新會計準則下進行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進行調(diào)整。會計電算化技術(shù)十分成熟且應用上越發(fā)廣泛，中小企業(yè)財會工作開展中可以對會計電算化技術(shù)進行一定程度運用，在此基礎(chǔ)上，財會人員則要在稅收籌劃工作開展中對計算機及會計電算化技術(shù)進行一定的運用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時為中小企業(yè)稅收籌劃工作開展提供一個新的選擇。除將電子計算機與相關(guān)技術(shù)引入并應用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業(yè)也要在人才視角下進行稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的打造，通過定期對財會人員進行培養(yǎng)，使得財會人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現(xiàn)的問題予以應對和解決，這也能夠持續(xù)性地提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。

（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性

中小企業(yè)稅收籌劃工作在開展上需要盡可能地對生產(chǎn)經(jīng)營性活動開展進行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對中小企業(yè)納稅負擔的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業(yè)對稅收籌劃事宜有一個清晰而全面的認識，中小企業(yè)自身也需要根據(jù)稅收籌劃工作開展實際進行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開展提供更好的指導與規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)需要對稅收籌劃工作內(nèi)容進行一定劃分，股權(quán)投資、收入確認時間、資產(chǎn)變動以及存貨相關(guān)稅收籌劃工作在開展上存在一些差異，企業(yè)也可以從這些不同層面進行稅收籌劃工作的開展。借助對稅收籌劃進行的合理規(guī)劃與分割，中小企業(yè)便可以對將稅收籌劃工作開展的實際范圍，特別是影響范圍進行不斷擴大，這也能夠促進中小企業(yè)稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠?qū)⒍愂栈I劃本身的層次性進行不斷多元，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性活動的開展并不穩(wěn)定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營性活動開展的不穩(wěn)定影響予以較好沖淡。

四、結(jié)語

新會計準則的出現(xiàn)已經(jīng)導致很多企業(yè)稅收籌劃工作開展中出現(xiàn)了問題，會計人員依據(jù)經(jīng)驗主義進行稅收籌劃工作開展的現(xiàn)象也需要杜絕。對于數(shù)量眾多的中小企業(yè)而言，其不僅要加深對新會計準則的了解，更加要在新會計準則及稅法要求下進行具體的稅收籌劃工作開展，確保稅收籌劃工作在開展上的合法與合規(guī)也是稅收籌劃積極影響得以充分發(fā)揮的大前提。

參考文獻

［1］吳丹.新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃研究［J］.時代金融,2017（24）.

［2］史曉芳.新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃研究［J］.商業(yè)經(jīng)濟,2018（3）.

作者：郝淑娟 單位：內(nèi)蒙古民族大學