中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略研究

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摘要：中小企業(yè)的審計(jì)工作是確保中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略具備足夠合理性的基礎(chǔ)。對(duì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范策略的構(gòu)建，有利于中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。本文首先對(duì)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀進(jìn)行了總結(jié)分析，并結(jié)合具體的市場(chǎng)狀況，制定了提升中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量的具體策略，對(duì)提高中小企業(yè)審計(jì)工作的總體運(yùn)行質(zhì)量，具有重要積極意義。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作很大程度上影響著中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)性因素較為復(fù)雜的情況下，制定中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法策略，是很多中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、中小企業(yè)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不健全。從現(xiàn)有的一些中小企業(yè)審計(jì)工作運(yùn)行的情況來(lái)看，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)尚不成熟，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)權(quán)存在模糊不清的問題。部分中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分配缺乏足夠的合理性，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者所受的約束存在不足。一些中小企業(yè)缺乏對(duì)管理性質(zhì)工作方案的有效關(guān)注，常規(guī)管理工作的制度無(wú)法得到有效的重視，最終導(dǎo)致中小企業(yè)無(wú)法有效的憑借資產(chǎn)規(guī)模優(yōu)勢(shì)，成熟的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的改良。一些中小企業(yè)的出資人較少，導(dǎo)致獨(dú)資經(jīng)營(yíng)模式的占比始終較高，人為因素對(duì)中小企業(yè)的影響力偏大，無(wú)法為審計(jì)工作的有效構(gòu)建提供有利保障。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化程度對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量具有較大的影響。但是，現(xiàn)有的很多中小企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作行為的有效關(guān)注，沒能結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)際需要進(jìn)行內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)成員主體素質(zhì)的有效培育，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠的健全性，無(wú)法在臨時(shí)決策管理體系建設(shè)方面取得理想的進(jìn)展。一些財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)施的過程中，缺乏對(duì)決策制定程序的重視，存在少數(shù)人影響決策的問題，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏足夠的規(guī)范性，無(wú)法為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的推進(jìn)提供理想的基礎(chǔ)條件。部分內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作對(duì)于財(cái)務(wù)工作的混亂性特征總結(jié)不夠全面，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作可能存在的混亂現(xiàn)象缺乏足夠的關(guān)注，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的核算缺乏足夠的精準(zhǔn)性，難以在會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性維護(hù)方面取得理想成效，無(wú)法為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供有利支持。（三）監(jiān)督機(jī)制尚不完善。目前，一些中小企業(yè)并沒有結(jié)合審計(jì)工作的創(chuàng)新開展需要，制定相應(yīng)的監(jiān)督工作改進(jìn)策略，尤其對(duì)于中小的企業(yè)的規(guī)模特征認(rèn)知存在不足，無(wú)法在企業(yè)的規(guī)模局限性得到充分顯現(xiàn)的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效創(chuàng)新。一些審計(jì)專業(yè)人士對(duì)于審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)情況缺乏有效的關(guān)注，簡(jiǎn)單的將監(jiān)督部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一體化處理，無(wú)法保證監(jiān)督職權(quán)具備足夠的獨(dú)立性，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的有效性無(wú)法得到充分的維護(hù)。（四）企業(yè)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)可能存在利益需求。目前，一些中小企業(yè)在進(jìn)行社會(huì)審計(jì)工作體系創(chuàng)建的過程中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者群體和所有者群體的狀態(tài)認(rèn)知存在不足，導(dǎo)致很多審計(jì)工作無(wú)法具備足夠的獨(dú)立性。此外，現(xiàn)有的很多社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員擁有較為明顯的利益目的，在利益傾向的影響下，無(wú)法保證審計(jì)工作具備足夠的客觀性。雖然國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的審計(jì)工作法規(guī)相對(duì)健全，但依然無(wú)法全面的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作細(xì)節(jié)的有效督導(dǎo)，不利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面有效規(guī)避。

二、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）保證社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。中小企業(yè)需要對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容進(jìn)行完整的研究，尤其要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)獨(dú)立審計(jì)工作的運(yùn)行模式進(jìn)行分析，使審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性建設(shè)工作可以得到有效的改進(jìn)。要加強(qiáng)法律因素應(yīng)用價(jià)值的關(guān)注，尤其要對(duì)會(huì)計(jì)師獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)過程中所需的法律支持予以明確，切實(shí)保證法律資源的保障性作用可以得到充分的顯現(xiàn)，為審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的更好發(fā)揮提供完整的支持。（二）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升人員素質(zhì)水平。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)重要運(yùn)行價(jià)值的關(guān)注，以此為基礎(chǔ)制定審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的素質(zhì)培訓(xùn)策略，尤其要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的利益訴求進(jìn)行分析，使利益關(guān)聯(lián)因素的各方面影響可以借此得到明確，以便審計(jì)機(jī)構(gòu)重要運(yùn)作價(jià)值的開發(fā)，并且保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的素質(zhì)可以在審計(jì)意見得到明確的情況下，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)。（三）制定審計(jì)程序。審計(jì)程序在制定的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)舞弊情況的重視，憑借審計(jì)程序的調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效核實(shí)，保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的構(gòu)建可以在防控舞弊問題方面取得進(jìn)展。（四）簡(jiǎn)化審計(jì)程序。審計(jì)程序的設(shè)置要對(duì)舞弊現(xiàn)象多發(fā)項(xiàng)目加以總結(jié)，并結(jié)合誠(chéng)信機(jī)制的建設(shè)強(qiáng)化審計(jì)程序調(diào)節(jié)合理性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師群體需要進(jìn)行誠(chéng)信工作體系創(chuàng)新方案的設(shè)計(jì)，尤其要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)過程中的各類基礎(chǔ)性原則進(jìn)行分析，使審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體建設(shè)工作可以在業(yè)務(wù)運(yùn)行體制創(chuàng)新方面取得理想的進(jìn)展，更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)重要價(jià)值的開發(fā)，并為審計(jì)程序的進(jìn)一步簡(jiǎn)化創(chuàng)造有利條件。

三、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成情況十分復(fù)雜，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作現(xiàn)有問題的研究，并從多個(gè)方面制定提升中小企業(yè)審計(jì)工作運(yùn)行質(zhì)量的具體策略，對(duì)提高中小企業(yè)審計(jì)性質(zhì)工作的綜合性運(yùn)行質(zhì)量，具有十分重要的意義。

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作者:李廷勇 單位:重慶康華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司