人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究

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【摘要】干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為新常態(tài)下的一項(xiàng)審計工作，在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、懲治和預(yù)防職務(wù)犯罪工作中發(fā)揮了積極作用。2014年7月，中共印發(fā)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定以來，基層人民銀行對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開了大量實(shí)踐，也遇到困難。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)基層人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究

一、新常態(tài)下基層央行實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的難點(diǎn)

（一）審計重點(diǎn)未完全涵蓋審計目標(biāo)

基層人民銀行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要目的有以下兩個：首先是對基層行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力和履職效果進(jìn)行評估；二是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間行政和經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的責(zé)任進(jìn)行區(qū)分和界定?；鶎有性诼穆殞徲嫼碗x任審計中，審計機(jī)構(gòu)和人員傾向于圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)及管理的合規(guī)性和合法性開展重點(diǎn)檢查和評估，但對領(lǐng)導(dǎo)干部的行政和經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行量化評估不夠，整體上呈現(xiàn)出對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價內(nèi)容不完整，評價體系指標(biāo)不科學(xué)的局面，導(dǎo)致審計結(jié)論的客觀性和公正性存在疑慮。

（二）審計內(nèi)容落后于業(yè)務(wù)發(fā)展變化

內(nèi)部審計是組織的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，作為一種免疫系統(tǒng)發(fā)揮風(fēng)險防范的作用，在內(nèi)部審計過程中，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)更多關(guān)注內(nèi)部控制中的缺陷，重點(diǎn)審計業(yè)務(wù)流程不合理、規(guī)章制度不科學(xué)，適當(dāng)控制道德風(fēng)險，減少人為因素導(dǎo)致偶發(fā)風(fēng)險。面對業(yè)務(wù)發(fā)展的劇烈變化，工作目標(biāo)上，基層內(nèi)部審計工作圍繞真實(shí)性和遵循性審計目標(biāo)，仍停留在合規(guī)的初級階段；審計方法上為現(xiàn)場審計，調(diào)閱紙質(zhì)書面資料，圍繞報表、賬簿及憑證找問題、提建議。審計內(nèi)容陳舊、方式單一，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展，發(fā)揮的作用有限。

（三）交接程序不規(guī)范，責(zé)任劃斷不清晰

一是缺乏責(zé)任劃斷制度。在基層行領(lǐng)導(dǎo)干部更換時，制度并未規(guī)定交接程序，缺乏對責(zé)任劃斷的要求，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接內(nèi)容和程序處于原始狀態(tài)，前后任簡單交接，歷史遺留問題等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未進(jìn)行清查核對，并辦理書面交接手續(xù)，責(zé)任劃分不清。前任的個別重大決策造成的不利影響短期內(nèi)可能無法顯現(xiàn)，但事后會逐漸凸顯，經(jīng)過時間沉淀，前后任領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任更難以劃清。二是責(zé)任主體界定難，缺乏操作細(xì)則。在內(nèi)部審計過程中，審計組對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)作出的重大決策多數(shù)認(rèn)定為集體決策的結(jié)果，因?yàn)樾问缴鲜墙?jīng)集體討論決定，無法將責(zé)任落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部個人，即使該決策是單位或部門負(fù)責(zé)人拍板作出的，內(nèi)部審計人員僅憑會議記錄只紙片言來確定，科學(xué)性不強(qiáng)，操作性不夠，面對決策失誤，審計組無法判斷集體決策與個人決策之間的界限，從而無法作出責(zé)任認(rèn)定。

（四）審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和審計人員綜合素質(zhì)不高

基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)重，要求高，應(yīng)配備高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，才能保證審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。分析近十年來的內(nèi)部審計結(jié)果，一是審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部未建立專業(yè)化的人才隊(duì)伍?；鶎尤嗣胥y行內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，一般由人事部門提供審計建議書或組織管理層的履職審計要求，離任審計主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，但由于缺乏計劃和事前準(zhǔn)備，一般臨時組建審計組織，審計成員具有不確定，審計資源配備具有不確定性，難以面對審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，制約了審計工作的質(zhì)量。二是高素質(zhì)、復(fù)合型、科技型人才不足。要求具備較為全面的素質(zhì)，面對復(fù)雜的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，除了會查賬，還應(yīng)具備征信、發(fā)洗錢、支付結(jié)算、國庫、發(fā)行、統(tǒng)計等專業(yè)業(yè)務(wù)知識和信息技術(shù)與審計綜合分析能力。但普遍存在年齡偏大、知識陳舊的困境，無力組織理論課題研究，不利于審計深度開展。

二、改進(jìn)和完善基層人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意見和建議

（一）做大、做強(qiáng)履職評價，突出“績效審計”的亮點(diǎn)

一是履職審計是在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，對其一定時期內(nèi)履行職責(zé)情況開展的任期審計。基層人民銀行應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際做大、做強(qiáng)履職審計，按照五年一個輪回的要求，統(tǒng)籌安排審計項(xiàng)目，將履職審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要載體，調(diào)配審計資源全力保證履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計順利實(shí)施。二是突出績效審計的亮點(diǎn)。組織力量研究確定履職績效審計評價指標(biāo)體系，結(jié)合人事考核工作，定期開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，重點(diǎn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況開展評價，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任動態(tài)審計。加大審計結(jié)果運(yùn)用，將履職審計結(jié)果和干部考核結(jié)合起來，作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核任免的主要依據(jù)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正起到防范預(yù)警的作用。

（二）完善、明確責(zé)任認(rèn)定，突出“離任審計”的重點(diǎn)

一是完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計制度。進(jìn)一步修訂完善人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職和離任審計相關(guān)制度，緊緊圍繞各級領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)要求和崗位特點(diǎn)，從領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間行政、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性入手，評價履行基層央行職責(zé)是否有效、管理制度是否健全、重大決策是否民主、執(zhí)行財經(jīng)政策是否嚴(yán)格以及領(lǐng)導(dǎo)干部個人是否廉潔從政。二是落實(shí)責(zé)任認(rèn)定評判標(biāo)準(zhǔn)。審計中重點(diǎn)突出對領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)決策、重大項(xiàng)目管理、重大資金使用、重大人事決定和個人廉政情況的審計，區(qū)分集體責(zé)任和個人責(zé)任，充分表明履職過程中存在的決策失誤、管理失控和行為失范等問題，堅決劃斷前后任責(zé)任，推動領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）規(guī)范、細(xì)化評估指標(biāo)，突出“審計價值”的目標(biāo)

審計評估指標(biāo)體系是用來衡量、評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職等次的標(biāo)尺，是審計組擬定審計結(jié)論，提出審計建議的參考依據(jù)，是第三方評估審計項(xiàng)目質(zhì)量客觀、公正的重要衡量指標(biāo)，關(guān)系到審計事業(yè)的生命。一是建立指標(biāo)體系?；鶎友胄性谌纹趯徲嬤^程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合人事考核要求，逐步建立一套細(xì)化、規(guī)范、實(shí)用的評價指標(biāo)，通過審計評估來見證和確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行成效。二是不斷更新指標(biāo)體系。業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展變化，審計組織需要結(jié)合基層央行業(yè)務(wù)條線和管理模式的變化，以法律法規(guī)、央行規(guī)章制度、地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展變化水平或國外央行履職水平為參考，不斷調(diào)整確定審計評價指標(biāo)，建立動態(tài)、均衡的評價指標(biāo)體系，通過縱向、橫向及多維比較分析，更加科學(xué)合理地反映全國不同區(qū)域不同文化環(huán)境內(nèi)相同職位的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)的業(yè)績和效果。

（四）創(chuàng)新、改進(jìn)方式方法，突出“審計成果”的運(yùn)用

審計成果關(guān)系審計工作的質(zhì)量和效益，只有多渠道、多途徑地充分利用審計成果，才能更大規(guī)模地運(yùn)用審計成果，達(dá)到審計增值的目的。實(shí)踐中，基層央行應(yīng)運(yùn)用統(tǒng)計計量、數(shù)學(xué)模型等方法手段，量化分析比較任期審計與其他審計成果，加強(qiáng)綜合分析、充分提煉，將定性評價與定量評價結(jié)合起來，形成高質(zhì)量、強(qiáng)品牌的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式。

作者：付國科 單位：中國人民銀行資溪縣支行