企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范探究

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摘要：最近幾年我國(guó)社會(huì)快速發(fā)展，逐漸成為世界強(qiáng)國(guó)之一，在政府部門(mén)的大力支持及有關(guān)政策的鼓勵(lì)之下，各種企業(yè)數(shù)量急劇增加，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。由于許多企業(yè)自身體系并不完善，加之管理者缺乏經(jīng)驗(yàn)等原因而造成了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期便已面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境變化的不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到各種狀況，企業(yè)必須對(duì)將要遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并采取預(yù)防措施，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則成為其中很重要的部分并越來(lái)越受到各個(gè)企業(yè)管理層的關(guān)注。本文意在分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提出有效的建議幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生和收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，依據(jù)行業(yè)現(xiàn)狀以及有關(guān)政策，對(duì)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)判斷可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定對(duì)策，以保證企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警；會(huì)計(jì)報(bào)表

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特征及內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部、外部環(huán)境的各種無(wú)法預(yù)測(cè)以及不能控制因素產(chǎn)生的影響，使企業(yè)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的收益和實(shí)際產(chǎn)生的收益不符，進(jìn)而導(dǎo)致股東收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理或者其他經(jīng)濟(jì)原因?qū)е碌钠髽I(yè)需要償還到期債務(wù)而引發(fā)的融資風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征作為其一個(gè)重要方面，是企業(yè)必須充分掌握的，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的前提，企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，才能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測(cè)和防范。（1）客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是客觀的且一定存在的，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀必定存在的。（2）共存性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)獲得的收益有很大的聯(lián)系，企業(yè)的收益與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成正比。在我國(guó)企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響，阻礙企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性，因此預(yù)防并減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)具有重要的意義。（3）不確定性。由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了生存與發(fā)展會(huì)發(fā)生各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，例如籌資、投資和運(yùn)營(yíng)等。這些活動(dòng)雖然會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的收益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是不能忽視的。（4）全面性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，并且分散于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)從多個(gè)方面影響其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是并存的，有些由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不善，其背后財(cái)務(wù)問(wèn)題起到的影響會(huì)被隱藏起來(lái)。因此，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析尤為重要，是否能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)決定企業(yè)的發(fā)展前景。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要以籌資活動(dòng)為基礎(chǔ)，企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要資金的支持，而籌資風(fēng)險(xiǎn)就是隨著企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)而形成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)一般會(huì)采用兩種方式，第一種是企業(yè)所有者自己投入資本，第二種是企業(yè)借入資金。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金的一種運(yùn)用，其目的是在未來(lái)的一定時(shí)間內(nèi)獲得與投資風(fēng)險(xiǎn)相匹配的報(bào)酬。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本前提就是企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)，其也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)展的必要手段。而投資風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)進(jìn)行投資到收回資金的這一段時(shí)間內(nèi)，實(shí)際所產(chǎn)生的投資收益與預(yù)期目標(biāo)不同，或者是高于預(yù)期目標(biāo)，或者是低于預(yù)期目標(biāo)。（3）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)有結(jié)構(gòu)中，存貨占企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，大部分為積壓存貨，其流動(dòng)性很差，其中一點(diǎn)是存貨會(huì)占用企業(yè)大量的資金，另一點(diǎn)時(shí)企業(yè)對(duì)于存貨的管理也要付出大量的費(fèi)用，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中費(fèi)用過(guò)高，而利潤(rùn)過(guò)低。

二、企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)變化

（1）現(xiàn)金流量指標(biāo)。財(cái)務(wù)危機(jī)在企業(yè)出現(xiàn)的首要標(biāo)志就是企業(yè)缺乏到期償還債務(wù)的現(xiàn)金流量。如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流量不斷降低，現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量，并且這種情況預(yù)計(jì)在短期內(nèi)無(wú)法得到改善，就需要企業(yè)管理層給予重視，防止危害企業(yè)生存發(fā)展。（2）存貨異常變動(dòng)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必需儲(chǔ)存一定得貨物，不僅為了銷售，也為了預(yù)防突發(fā)事件的產(chǎn)生。除季節(jié)性銷售企業(yè)之外，普通企業(yè)的存貨數(shù)量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)趨于穩(wěn)定，如果存貨在短時(shí)間發(fā)生較大的變動(dòng)，就可能是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了問(wèn)題。（3）利潤(rùn)嚴(yán)重下滑。利潤(rùn)作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的體現(xiàn)。如果短期內(nèi)企業(yè)的利潤(rùn)發(fā)生嚴(yán)重下滑，甚至出現(xiàn)虧損，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)蠶食歷年的積累，如果在很長(zhǎng)一段期間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生改變，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入沉重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）經(jīng)營(yíng)狀況的征兆

（1）盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)如果想要發(fā)展，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模是企業(yè)的必經(jīng)之路，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的主要方法有兩種：一種是內(nèi)部擴(kuò)充；另一種是外部擴(kuò)張。內(nèi)部擴(kuò)充主要是利用企業(yè)自有的資金來(lái)源，為企業(yè)增加固定資產(chǎn)等設(shè)備，來(lái)提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。但如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的提高并未與銷售渠道的擴(kuò)張相結(jié)合，則可能使企業(yè)產(chǎn)量大大多余銷量，長(zhǎng)此以往不利于企業(yè)的發(fā)展。（2）企業(yè)信譽(yù)的不斷降低。信譽(yù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐漸積累的，是企業(yè)通過(guò)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)等方式所形成的一種無(wú)形資產(chǎn)［4］。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，信譽(yù)可以幫助企業(yè)在借入相同款項(xiàng)時(shí)享受更低的利率，促進(jìn)企業(yè)銷售活動(dòng)的進(jìn)行。如果企業(yè)在信譽(yù)不斷降低，則企業(yè)的籌資活動(dòng)會(huì)遭受阻礙進(jìn)而影響到關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為此所付出的機(jī)會(huì)成本是很高的。（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)區(qū)域倒閉。由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中商業(yè)信用的存在，企業(yè)之間的賒購(gòu)與預(yù)收會(huì)形成大量的債務(wù)債權(quán)關(guān)系，當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)趨于倒閉時(shí)，許多與其有經(jīng)濟(jì)交易的企業(yè)都會(huì)受到影響。如果與其相關(guān)的企業(yè)未能及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，則可能會(huì)使本企業(yè)陷入困境。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)存在缺陷

當(dāng)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)存在缺陷時(shí)，不管是權(quán)利過(guò)于集中還是權(quán)利過(guò)于分散都不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明，這是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間以及企業(yè)各級(jí)之間的權(quán)責(zé)分工不明確，功能性崗位重復(fù)過(guò)多，會(huì)造成企業(yè)資金利用效率過(guò)低，資金的流動(dòng)性較差等問(wèn)題。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷

會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展情況的依據(jù)，可以幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻。但許多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷，不能及時(shí)為企業(yè)提供可靠數(shù)據(jù)或者提供錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

（三）過(guò)度經(jīng)營(yíng)

企業(yè)利用較少的資金支撐過(guò)大的業(yè)務(wù)量即為過(guò)度經(jīng)營(yíng)。過(guò)度經(jīng)營(yíng)的主要表現(xiàn)有：過(guò)度籌資降低了資金的利用效率，以犧牲利潤(rùn)的方式追求銷售額的增長(zhǎng)等。過(guò)度經(jīng)營(yíng)可能帶來(lái)較大的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，也可能會(huì)造成企業(yè)的資金短缺，甚至可能會(huì)使企業(yè)陷入破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)之中。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)遇到的問(wèn)題，去除全部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可能，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制時(shí)不能只是追求零風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

（一）提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提出有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方案

（1）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行宏觀分析，把握其變化的規(guī)律及趨勢(shì)，并制定一系列應(yīng)對(duì)方案，從而提高對(duì)于環(huán)境變化的使用能力［5］。其次企業(yè)在實(shí)施某一方案之前，不應(yīng)被該方案帶來(lái)的收益蒙蔽了雙眼，既要考慮到該方案帶來(lái)的收益，又要對(duì)該方案的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。（2）對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行事中控制。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)都是不斷變動(dòng)的，因此對(duì)其指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，運(yùn)用定量分析和定性分析法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，當(dāng)其指標(biāo)與預(yù)測(cè)數(shù)值產(chǎn)生較大偏差時(shí)，及時(shí)分析原因并采取應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。（3）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后控制。企業(yè)應(yīng)積極面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于本企業(yè)或者類似企業(yè)過(guò)去發(fā)生的在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)歸檔保存，定期組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以降低此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以后發(fā)生的可能性。企業(yè)在面對(duì)已經(jīng)發(fā)生的損失時(shí)，應(yīng)該迅速做出反應(yīng)，避免反應(yīng)期過(guò)長(zhǎng)而加重其所帶來(lái)的危害。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所要做的不是舞弊，而是及時(shí)地采取措施將其危害降至最低。而對(duì)于有一定概率發(fā)生但尚未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)想好對(duì)策，以防止其帶來(lái)更大的危害。（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，企業(yè)在任何時(shí)期的發(fā)展都離不開(kāi)籌資活動(dòng)。雖然籌資活動(dòng)有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，但當(dāng)企業(yè)處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期時(shí)，籌資活動(dòng)所帶來(lái)的定期債務(wù)會(huì)給企業(yè)形成沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，選擇適當(dāng)?shù)幕I資方案對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的投資活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心，投資活動(dòng)不僅可以為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而且可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該建立完整的投資方案分析程序，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇投資方案，不被眼前的利益所迷惑，使投資方案勁量符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該學(xué)會(huì)分析風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，盡最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

五、結(jié)語(yǔ)

由于在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必然存在的，其已經(jīng)充分引起了每個(gè)企業(yè)的重視。在結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的情況下，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)發(fā)展所需面對(duì)的主要問(wèn)題。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須做到提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立一套系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行，否則企業(yè)很難在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中生下去。

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［4］張國(guó)榮,李玉梅,秦月培,劉洋.企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的作用——由信譽(yù)樓的發(fā)展引起的思考［J］.河北企業(yè),2017

（10）.［5］徐慧.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析［J］.北方經(jīng)貿(mào),2013（5）.

作者：耿智鵬 單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生學(xué)院