區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展財(cái)稅機(jī)制研究

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摘要：實(shí)質(zhì)性實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，是當(dāng)今世界各國(guó)共同的宏觀經(jīng)濟(jì)管理控制目標(biāo)，更是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)、共同富裕事業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略愿望。本文針對(duì)當(dāng)今我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中財(cái)稅機(jī)制方面存在的主要問(wèn)題，立足于中央與地方兩個(gè)層面，提出具體改進(jìn)策略，以期為我國(guó)財(cái)稅機(jī)制的優(yōu)化提供有利參考。

關(guān)鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟(jì)；協(xié)調(diào)發(fā)展；財(cái)稅機(jī)制

充分利用區(qū)域天然優(yōu)勢(shì)，改革優(yōu)化財(cái)稅機(jī)制是促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、快速發(fā)展與穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。區(qū)域優(yōu)勢(shì)存在差異是區(qū)域長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展過(guò)程中形成的，也是區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展失調(diào)的基礎(chǔ)性原因。而財(cái)稅制度作為外部促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，對(duì)區(qū)域優(yōu)勢(shì)不明顯地區(qū)產(chǎn)生有效的彌補(bǔ)作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)。根據(jù)對(duì)歐美等發(fā)達(dá)地區(qū)相關(guān)資料的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新與優(yōu)化財(cái)稅機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的可行性方式。

1區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中，有關(guān)財(cái)稅機(jī)制的問(wèn)題解析

1.1財(cái)稅分配機(jī)制存在缺陷

財(cái)稅分配機(jī)制涉及范圍廣闊，主要包括財(cái)稅收入在地方政府、經(jīng)濟(jì)圈與中央之間的具體比例關(guān)系。財(cái)政收入大量稅收項(xiàng)目中，主要支柱性稅收占比近90%，這些支柱性稅收也就是較為常見(jiàn)的企業(yè)所得稅、增值稅以及營(yíng)業(yè)稅三個(gè)方面，其余非稅收財(cái)政收入主要是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的有償使用過(guò)程中產(chǎn)生的一系列費(fèi)用。對(duì)上述現(xiàn)象進(jìn)行合理分析，我們能夠發(fā)現(xiàn)我國(guó)財(cái)稅分配機(jī)制存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在區(qū)域產(chǎn)業(yè)稅成果微弱。對(duì)2015年三種產(chǎn)業(yè)的稅收供給量展開(kāi)分析，東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率為54.81%，第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)了為43.94%，第一產(chǎn)業(yè)則為1.22%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)而言比較合理。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控財(cái)政收入的關(guān)鍵內(nèi)容，具有極為明顯的政策導(dǎo)向作用，有些地區(qū)過(guò)于依賴非稅收作為財(cái)政收入來(lái)源，這將對(duì)稅收宏觀調(diào)控作用造成負(fù)面影響，征稅結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展[1]。

1.2財(cái)稅權(quán)限機(jī)制存在缺陷

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅權(quán)限機(jī)制主要包括財(cái)政收入支配、財(cái)稅政策擬定、財(cái)稅執(zhí)行管理等權(quán)限。將地方和中央財(cái)政支出作為案例進(jìn)行分析，依照固定比例將財(cái)政支出具體分為三種類型，即地方主導(dǎo)型、中央主導(dǎo)型以及地方責(zé)任型。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2015年全國(guó)23種財(cái)政支出項(xiàng)目當(dāng)中，用于國(guó)防軍事、國(guó)際外交、燃油物資儲(chǔ)備等工程的財(cái)政支出占比，中央主導(dǎo)型財(cái)支的一半以上；用于公共設(shè)施、安全、設(shè)備運(yùn)營(yíng)等17種項(xiàng)目的財(cái)政支出占比地方主導(dǎo)型財(cái)支的一半以上，由此可見(jiàn)，地方財(cái)政支出支配權(quán)相對(duì)更大，但也同時(shí)肩負(fù)著更多的公共事業(yè)責(zé)任。這種財(cái)稅權(quán)限機(jī)制存在比較嚴(yán)重的缺陷，主要問(wèn)題體現(xiàn)在地方財(cái)政權(quán)限和公共事業(yè)責(zé)任匹配度不足。中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入之間的比例在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，維持在3:7的局面，直至20世紀(jì)90年代中期，我國(guó)實(shí)行分稅制以后，中央財(cái)政收入比重逐漸上升至55%。2006年以前，中央財(cái)政支出與地方財(cái)政支出比例同樣是3:7，2013年到2016年地方財(cái)政支出一度超過(guò)80%，大幅高于總財(cái)政收入。當(dāng)今，地方事權(quán)與中央事權(quán)在法律層面并沒(méi)有具體界限，通過(guò)二者財(cái)政支出比例可知，中央將大量支出任務(wù)交付于地方，例如上述23種財(cái)政支出項(xiàng)目中，就有2種為地方責(zé)任型、17種為地方主導(dǎo)型。地方政府肩負(fù)大量本應(yīng)由中央承擔(dān)的教育、交通、農(nóng)林、國(guó)土等公共事業(yè)的建設(shè)，引發(fā)地方和中央之間的公共事權(quán)偏移錯(cuò)位現(xiàn)象，使地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入窘境。

2促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅機(jī)制策略

為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定的發(fā)展，必須對(duì)相關(guān)財(cái)稅機(jī)制、政策加以優(yōu)化和完善，放寬我國(guó)大量欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)稅管理權(quán)利，為其供應(yīng)接二連三的優(yōu)惠措施，進(jìn)而從國(guó)家層面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成促進(jìn)作用，提升公共事業(yè)和人民生活均衡水準(zhǔn)，不斷減小東北、西北等欠發(fā)達(dá)地區(qū)和東部沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距，進(jìn)而良好完成協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展的根本目標(biāo)[2]。

2.1優(yōu)化財(cái)稅分配

優(yōu)化財(cái)稅分配機(jī)制應(yīng)從兩個(gè)方面著手：第一，優(yōu)化共享稅比例。在我國(guó)營(yíng)改增戰(zhàn)略事業(yè)的驅(qū)使下，地方政府能夠在短時(shí)間保有地方財(cái)政實(shí)力，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)講，仍然不夠完善。因此，應(yīng)在完全取消營(yíng)業(yè)稅以后，重新構(gòu)建增值稅具體分享占有比例，使地方政府分配比例達(dá)到40%。同時(shí)，為加速我國(guó)大量欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，提高對(duì)此類地區(qū)的鼓勵(lì)和支持力度，應(yīng)對(duì)偏遠(yuǎn)山區(qū)、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)嚴(yán)重欠缺、資源干枯、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞的欠發(fā)達(dá)或困難地區(qū)進(jìn)一步增加五到十個(gè)百分點(diǎn)的分成。此外，還應(yīng)逐漸取消城建稅、增值稅、企業(yè)所得稅等稅款項(xiàng)目以企業(yè)、行業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行稅收分享的現(xiàn)行方式，應(yīng)給予省級(jí)以下立法部門(mén)或地方政府自行規(guī)定增值稅劃分規(guī)則的權(quán)利。第二，優(yōu)化或重塑地方稅收系統(tǒng)。國(guó)家應(yīng)盡快推出資源稅整改措施，例如將石油、天然氣、水資源、森林資源等歸納為征稅體系，以從量定額、從價(jià)定率的角度實(shí)現(xiàn)從價(jià)計(jì)稅，從根本上提高自然資源負(fù)稅能力。然而，對(duì)于欠發(fā)達(dá)地區(qū)、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的傳統(tǒng)資源城市應(yīng)依照具體情況實(shí)施減免賦稅的政策；優(yōu)化個(gè)人所得稅，根據(jù)具體行業(yè)和普適性計(jì)稅方法，拓展綜合所得稅內(nèi)容；深化房地產(chǎn)稅收項(xiàng)目改革優(yōu)化，使傳統(tǒng)土地使用稅與房產(chǎn)稅合二為一，由地區(qū)政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定具體稅率。

2.2改革財(cái)稅權(quán)限

為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅實(shí)施全方位改革。一方面，將地方和中央之間所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行具體劃分，讓其界限清晰。例如，中央應(yīng)負(fù)責(zé)九年義務(wù)教育、公共醫(yī)療、社保等公共服務(wù)事業(yè)，負(fù)責(zé)國(guó)家安全、外交、消防、警察等安全類事業(yè)支出，而地方政府應(yīng)負(fù)責(zé)地方區(qū)域內(nèi)城市中的公共交通、公共環(huán)境建設(shè)等事業(yè)的支出，將高速公路、鐵路、航空等大型交通運(yùn)輸事業(yè)，水利、電網(wǎng)建設(shè)等大型工程建設(shè)事業(yè)設(shè)定為由中央和地方共同支出，并根據(jù)我國(guó)目前國(guó)情，明確比例；另一方面，現(xiàn)階段，我國(guó)中央占有、支配財(cái)政的權(quán)利相對(duì)較大，為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，可根據(jù)地方具體情況，適度放寬該區(qū)域政府的財(cái)權(quán)。例如，以科學(xué)、客觀、合理的形式重新劃分中央和地方之間的確定權(quán)、解釋權(quán)、減免權(quán)等。在分稅制度背景下，地方和中央均有著不同程度的獨(dú)立稅收，應(yīng)給予地方政府關(guān)于固定稅收的管理權(quán)限，并且該權(quán)限必須以獨(dú)立自主的模式存在，將非全國(guó)性征收的稅收立法權(quán)、減免權(quán)交予地方，在中央制定全國(guó)性征收的個(gè)人房產(chǎn)稅、資源稅等地方主要稅收法律的同時(shí)，給予地方適當(dāng)?shù)臏p免權(quán)和細(xì)微調(diào)整權(quán)，進(jìn)而為地方財(cái)政實(shí)力增加和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供有力保障[3]。除此之外，我國(guó)還應(yīng)對(duì)財(cái)稅績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行合理完善。例如，明確協(xié)調(diào)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建以國(guó)家為主體，省級(jí)、地方政府相互配合的績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則。其中，財(cái)稅評(píng)價(jià)的主體機(jī)構(gòu)應(yīng)包括審計(jì)部門(mén)、立法部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及財(cái)政機(jī)構(gòu)等，將責(zé)權(quán)制度應(yīng)用于財(cái)稅評(píng)價(jià)工作上，實(shí)現(xiàn)分工明確、責(zé)任明晰、制約合理的新局面，擴(kuò)大評(píng)價(jià)的內(nèi)容范圍，將財(cái)政分配的整體過(guò)程全部劃分到評(píng)價(jià)體系當(dāng)中，加大力度對(duì)稅收管理、財(cái)政收入等工作的績(jī)效評(píng)價(jià)。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，合理、科學(xué)、符合我國(guó)國(guó)情的財(cái)稅制度是確保區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。就目前我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅機(jī)制而言，在制度、權(quán)限等多個(gè)方面存在問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和改革是實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展之路。中央和地方應(yīng)立足于不同地區(qū)不同情況，以此為基礎(chǔ)不斷完善我國(guó)財(cái)政機(jī)制，進(jìn)而為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬萬(wàn)里.中國(guó)式財(cái)政分權(quán)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)導(dǎo)向型特征分析———兼論經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)與社會(huì)和諧發(fā)展的體制約束[J].社會(huì)科學(xué),2014(09):32-42.

[2]徐麗媛,王勝偉.借鑒“共同但有區(qū)別責(zé)任”原則創(chuàng)新生態(tài)補(bǔ)償財(cái)稅責(zé)任制度及其立法完善[J].蘭州學(xué)刊,2014(08):136-142.

[3]陳厚義.后發(fā)地區(qū)財(cái)稅制度改革的特征問(wèn)題、動(dòng)力體系與應(yīng)對(duì)策略[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2014,30(05):3-9.

作者：穆艷 單位：滇西科技師范學(xué)院