中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策探究

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摘要：針對促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究分析，本文首先提出了中小企業(yè)稅收政策現狀分析，其次提出了促進中小企業(yè)稅收政策優(yōu)化的對策。旨在通過分析促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，利于中小企業(yè)能夠更加準確的了解稅收政策，利于稅收政策充分發(fā)揮出積極效用，從而推動中小企業(yè)的穩(wěn)定進步與發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收政策；稅收扶持手段；稅收方法

一、引言

我國經濟體制的不斷改革，一定程度上推動了我國中小企業(yè)的快速成長，而中小企業(yè)也逐漸成為我國社會經濟發(fā)展的關鍵力量，進而逐漸受到我國政府的重視。在此過程中，中小企業(yè)的發(fā)展，不僅促進就業(yè)，還對市場環(huán)境進行合理優(yōu)化。同大型企業(yè)進行對比，中小企業(yè)內部組織結構相對較為簡單，且經營規(guī)模相對較小，企業(yè)經營管理方式較為多樣化，具有良好的靈活性，但是這部分優(yōu)勢的存在，也導致中小企業(yè)穩(wěn)定性相對較差，對于中小企業(yè)而言，并不利于中小企業(yè)在激烈的競爭市場中占據有利地位。對于此種情況的出現，我國政府逐漸重視推動中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)的發(fā)展營造良好的發(fā)展環(huán)境。

二、中小企業(yè)稅收政策現狀分析

(一)稅收政策缺乏緊密性

針對中小企業(yè)的發(fā)展，我國政府制定了相對較多的稅收政策，由于政策制定的經濟環(huán)境具有一定的不足，所以中小企業(yè)的稅收政策相對較為零散，并不具備完善的稅收政策體系。與此同時，對于不同地區(qū)的中小企業(yè)而言，稅收政策也具有一定的差別，從而使得稅收執(zhí)法力度也相對具有差異性，從而導致各地區(qū)的中小企業(yè)享受的稅收政策也存在差異。我國雖然為中小企業(yè)的發(fā)展提供了大量的稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠內容以及政策卻相對較為散亂，且政策變化的時間也相對較快，此種情況的出現，對于中小企業(yè)的稅收管理也產生了一定的影響，進而促進我國稅收征收成本的提高。

(二)具有較大的稅收壓力

當我國營改增之后，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，可以按照小規(guī)模納稅人的身份進行納稅，從而按照較低的稅率進行交稅，但是中小企業(yè)部分的納稅環(huán)節(jié)，仍然具有較高的納稅成本。在現階段的納稅政策中，中小企業(yè)能夠進行一定的進項稅額抵扣，但是部分中小企業(yè)并沒有充分的了解可稅額抵扣含義，同時由于企業(yè)自身能夠進行可稅額抵扣的部分相對較少，從而使得企業(yè)需要承受一定的納稅壓力。與此同時，我國對中小企業(yè)所得稅方面的管控相對較為嚴格，因此，導致中小企業(yè)的運營成本也相對較高，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成一定不利的影響。

(三)稅收扶持力度有限

針對中小企業(yè)的發(fā)展而言，我國對其提供的稅收政策，主要就是為了降低以及免去稅收支持鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，但是從整體情況來看，稅收扶持手段相對較為簡單，同時扶持的力度也具有一定的局限性。客觀角度來講，我國的稅收優(yōu)惠政策，大部分都是站在形式的角度上開展，稅收方法的應用相對而言較少，如：加計扣除、加速折舊等方法。并且相關的稅收政策所服務的對象，也主要就是針對具有一定經濟收益的中小企業(yè)，進而一定程度上影響了稅收的公平性。在現有的稅收政策中，存在相對較少的間接優(yōu)惠，而當中小企業(yè)開展投資規(guī)模較大，且周期長的經濟項目中，可能就會對中小企業(yè)產生一定不利的影響。另外，對于經濟特區(qū)以及經濟技術發(fā)展區(qū)而言，我國對其區(qū)域的中小企業(yè)制定的稅收政策力度相對較大，而同其他區(qū)域的稅收政策力度進行對比，一定程度上對各地區(qū)之間的經濟平衡發(fā)展就會產生不利的影響。

三、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

通常情況下來講，小型微利企業(yè)可以下感受到20%的優(yōu)惠政策，而部分小微企業(yè)的性質為我國非限制以及禁止的行業(yè)，并且符合我國相應規(guī)定標準的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，例如：工業(yè)企業(yè)，年度應納所得稅額小于等于30萬元，從業(yè)人數小于等于100人，企業(yè)資產總額不超過3000萬元的企業(yè)；其他企業(yè)的年度應納稅所得額不超過30萬元，企業(yè)的從業(yè)人數小于等于80人，資產總額不超過1000萬元的企業(yè)，都可以享受上述稅收優(yōu)惠政策。

(二)稅收政策與法律法規(guī)的完善

對于中小企業(yè)而言，我國實行的稅收政策以及法律，能夠有效的促進其運營以及發(fā)展，同時也是我國推動中小企業(yè)發(fā)展的關鍵工作。我國相關的政府部門需要對現有支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策進行合理的統(tǒng)一，并且結合現有的經濟發(fā)展背景，構建新的中小企業(yè)稅收政策體系，促使中小企業(yè)能夠更好的適應社會的發(fā)展。而且在此基礎上制定的相關政策，也需要充分注重體現出相關政策的公平性，遵循稅負從輕的原則，促使稅收政策能夠充分體現出良好的透明度，并且通過相關法律條款的利用，對其進行有效的控制。另外，稅收政策的實行，還需要遵循相關的適度原則以及經濟原則，對稅收優(yōu)惠的總量進行嚴格的控制，根據中小企業(yè)現有的發(fā)展特點，對現行政策優(yōu)惠的重點進行合理突出。與此同時，稅收優(yōu)惠政策的制定還需要進行適當的轉變，由原來過去的地區(qū)優(yōu)惠政策轉變?yōu)楫a業(yè)優(yōu)惠政策，促使稅收優(yōu)惠的方式能夠得到合理的豐富，并且有效降低減免稅，使得中小企業(yè)經濟運行質量能夠得到合理提升，最大程度上推動國民經濟的快速發(fā)展。

(三)政策咨詢與稅收服務的優(yōu)化

從我國現階段的中小企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分的企業(yè)對于我國實行的稅收政策了解不深，且不能有效結合企業(yè)的特點以及行業(yè)發(fā)展方向，不利于中小企業(yè)納稅籌劃工作的開展，因此，對于中小企業(yè)而言，稅收政策咨詢以及稅收服務工作，能夠很大程度上影響中小企業(yè)的發(fā)展。在此基礎上，我國相關的稅務部門就需要適當的轉變政策優(yōu)惠傾向，由原有的重視大企業(yè)忽略中小企業(yè)的傾向，轉變?yōu)槎ㄆ跒橹行∑髽I(yè)提供稅收政策宣傳，并且為中小企業(yè)提供納稅籌劃輔導工作，從而使得中小企業(yè)能夠高效及時的開展稅務相關的工作。與此同時，國家還需要提高對納稅機構的重視，促使機構能夠為我國中小企業(yè)提供更加優(yōu)質的服務，并且結合實際的發(fā)展情況，建立完善的納稅制度，對于部分中小企業(yè)不了解的納稅事項，幫助其更加合理的進行納稅申報，并且一定程度上降低由于操作不當而引起的稅負支出。另外，中小企業(yè)還需要注重加強同銀行與金融機構之間的合作，促使二者更深層次的開展合作，為中小企業(yè)進行融資貸款提供更加便利的支持，不僅便于中小企業(yè)能夠有效減輕資金負擔，還能夠為我國稅收政策的實施提供更加穩(wěn)定的平臺。

(四)納稅管理工作的加強

現階段，我國存在的征稅類型種類相對較多，而中小企業(yè)需要繳納的稅費項目也相對較多，基于此，中小企業(yè)中就難免存在亂收費以及亂罰款情況的出現，一定程度上對中小企業(yè)的正常發(fā)展產生了影響，并且還降低企業(yè)的經濟效益。因此，相關的稅務機關就需要注重自身稅務管理服務的完善，將稅收核定征收的范圍進行最大程度上的縮小，進而促使中小企業(yè)能夠有效提升稅務管理能力，使得中小企業(yè)納稅流程得到合理簡化，充分降低中小企業(yè)的納稅成本，對于中小企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。與此同時，我國還可以通過稅收政策的利用，促進中小企業(yè)稅后收益的有效提高，從而使得中小企業(yè)可進行進項稅額抵扣范圍得到合理明確，并且合理增加可抵扣項目，通過中小企業(yè)納稅人所就具有的特點，合理降低企業(yè)自身的納稅稅率。其次，還可以采用加速折舊的方法，使得中小企業(yè)能夠合理延遲固定資產中納稅實踐。并且，我國政府還應該積極鼓勵社會對中小企業(yè)的發(fā)展以及合作，通過資本所得扣除以及風險資本公司扣除等多種方式的應用，一定程度上降低中小企業(yè)自身的納稅支出。

四、結語

中小企業(yè)的運營與發(fā)展，對于我國社會經濟的發(fā)展具有十分重要的影響。因此，我國相關政府部門就需要為中小企業(yè)的發(fā)展提供更好的平臺，為其創(chuàng)建良好的發(fā)展環(huán)境以及條件。為了能夠促進中小企業(yè)的稅收政策發(fā)揮出更加積極的作用，就需要我國政府對現階段稅收政策中存在的不足與問題提出有效的解決措施，充分發(fā)揮出稅收政策的積極效用，從而推動中小企業(yè)更加穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。與此同時，中小企業(yè)也需要不斷提高對稅收政策的重視，正確的理解稅收政策的含義，從而通過相關稅收政策的應用，對自身的納稅和運營活動進行合理規(guī)范，進而有效促進企業(yè)發(fā)展質量的提高。

參考文獻：

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作者：肖良林 單位：中岱財稅集團