皮革企業(yè)財務內部控制體系設計探析
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摘要：基于Web服務器技術建立了一套適用于皮革企業(yè)的財務內部控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)在邏輯層面上采用基于兼容Internet的三層網絡架構，可降低開發(fā)難度與后期維護成本，財務工作者可直接通過PC瀏覽器進行操作，可顯著提高皮革企業(yè)的財務管理工作效率。
關鍵詞：財務管理；內部控制；皮革企業(yè)
引言
我國是世界上最重要的皮革生產加工國之一，受到中美貿易摩擦和肺炎疫情的影響，過去一段時間內國內皮革制造加工企業(yè)的財務運轉承受了較大的壓力。2020年11月15日，我國與東盟10國、日本、韓國等國家正式簽署了《區(qū)域全面經濟伙伴關系協(xié)定》，國內皮革制品的出口與原材料的進口又有了更加廣闊的發(fā)展前景。以中韓兩國的皮革制品貿易為例，2021年中國從韓國進口的皮革行業(yè)產品平均進口關稅稅率為498％，比最惠國平均進口關稅稅率低376個百分點，比2020年下調079個百分點，下調范圍基本涵蓋皮革行業(yè)主要產品［1－3］。因此，我國的皮革企業(yè)，應當牢牢抓住新形勢下國內、國際皮革產業(yè)的發(fā)展機遇，在產業(yè)上升期內重點做好企業(yè)內容的財務管理工作，進一步提高財務管理的數字化信息化水平，為皮革制品的高效生產奠定良好的基礎［4］。
1皮革企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)的總體架構設計
當前我國皮革企業(yè)在財務管理信息化的建設方面普遍缺乏技術支持，大多數中小型皮革企業(yè)不具備建設本地化完整財務內部控制系統(tǒng)的能力。因此，本次研究設計了一套基于Web服務器的財務內部控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)總體結構如圖1所示。本研究所設計的財務內部控制系統(tǒng)由界面層、應用層和數據層3個部分組成，其硬件載體分別為PC、Web服務器和數據庫。將應用層封裝于Web服務器中能夠以云平臺的形式為企業(yè)管理者提供應用程序服務，開發(fā)者只需要基于Web服務器的邏輯架構對系統(tǒng)功能進行開發(fā)，后期維護成本相對低廉。企業(yè)職工只需要通過PC瀏覽器就可以在該系統(tǒng)上進行操作，無須在本地安裝系統(tǒng)程序，無論在Windows系統(tǒng)設備、Macos設備還是在iOS平板設備上都可以使用［5－7］。規(guī)模較大的皮革企業(yè)可以將數據庫服務器安置在公司內部使用并進行維護，規(guī)模較小的中小型皮革企業(yè)可以直接將數據庫交由第三方托管，可有效降低系統(tǒng)維護成本。在硬件結構方面，本研究所設計的硬件部署方案如圖2所示。基于圖2所示的配置方案，皮革企業(yè)內、外部用戶均可以經由互聯(lián)網訪問財務內部控制系統(tǒng)，防火墻內置的白名單功能可以為管理人員賦予不同類型的訪問權限，維護系統(tǒng)數據安全。
2系統(tǒng)基礎數據設置
支持皮革企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)運行的基礎數據主要包括庫存數據、采購數據、銷售數據、客商檔案數據、客商編碼規(guī)則。相比于其他行業(yè)的財務內部控制系統(tǒng)來說，皮革企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)的特點主要集中在庫存數據。一般情況下，皮革企業(yè)的原材料倉儲結構由原材料庫、產成品庫、低值易耗口庫和產生輔料庫4個部分組成，本研究所設計的財務內部控制系統(tǒng)根據皮革企業(yè)的運營特點對原材料實施分類化的數據存儲。其中原材料數據庫負責存儲皮革材料的基本屬性數據，比如皮革的種類（毛皮、鹽濕皮、藍濕革、半成品革）、皮革規(guī)格（平方英尺、平方港尺、DM、盎司）、皮革厚度等；產成品數據庫負責記錄皮革制品的類別，比如鞋類、箱包類、服裝類等；低值易耗品數據庫負責記錄皮革制品生產所需要的勞保用品和易耗品，比如工作服、手套、打包膜等；產生輔料數據庫負責記錄皮革制品生產所需要的各種輔料，比如珍珠棉、無紡布、三文治、露華里等［8－10］。
3系統(tǒng)功能設計
31總賬管理模塊設計對于皮革企業(yè)財務管理系統(tǒng)來說，總賬管理模塊是該系統(tǒng)的核心組成部分，用于皮革企業(yè)賬務核算相關的賬簿查詢、期末處理、自定義結轉、憑證管理、往來對賬、期初余額錄入、參數設置等方面的數據處理工作，本部分內容重點闡述期初余額錄入功能的數據處理程序，往來核銷關系處理流程，如圖3所示。期初余額錄入的具體步驟如下：（1）由財務管理工作人員將所需期初數據錄入Excel，將上年末數據定義為本期期初數據，確保所整理的數據與系統(tǒng)內各科目相對應；（2）在總賬模塊下的期初余額功能中，操作者在錄入數據時會遇到帶輔助項和不帶輔助項2種情況。對于帶輔助項，操作者可直接在其末級科目中直接錄入期初數據，對于不帶輔助項，操作者需要在各輔助項下分別錄入期初明細數據；（3）數據錄入完成后進行試算平衡；（4）在試算結果不平衡的情況下，操作者需要手動排查問題，作出調整后再次進行試算；（5）在試算結果平衡的情況下，操作者可以進行期初建賬操作，整個期初余額錄入工作全部完成［11］。
32供應鏈管理模塊設計
采購管理模塊主要負責跟蹤皮革企業(yè)在經營過程中的每一個采購環(huán)節(jié)，本研究基于銷售出庫、庫存保管、采購購進等模塊對采購管理流程進行設計，所建立的供應鏈架構如圖4所示。
33銷售功能模塊設計
為滿足皮革企業(yè)制造中心業(yè)務的需求，本研究建立了一套服務于多元化銷售模式的銷售管理功能模塊，該模塊的主要功能包括提貨單及銷售提貨處理、銷售訂單管理、銷售報價管理、客戶檔案管理、貨款拒付處理、銷售發(fā)票管理及客戶退貨處理等，通過內部信息共享機制幫助管理者實時了解銷售訂單內容，進而對生產計劃進行妥善安排，具體業(yè)務流程如圖5所示。銷售功能模塊的數據處理流程具體如下：（1）客戶下單：位于系統(tǒng)外部的銷售部在獲取客戶需求信息后向企業(yè)傳遞訂單需求；（2）訂單確認：由銷售部向財務部提交銷售合同，確認訂單的合法性和有效性；（3）訂單收款：在已經核實付款情況后，由財務管理人員輸出銷售收款單；（4）訂單出庫：在明確銷售訂單的情況下，由物流部檢查倉庫庫存，在庫存數量充足的情況下完成提貨工作，同時生成銷售出庫單；（5）成品入庫，在需要補充庫存的情況下，由物流部領取皮革材料并錄入完工報告；（6）基于倉儲庫存狀況建立并輸出采購訂單，向原材料倉庫添加新進貨品后生成購入庫單；（7）產成品入庫；通過財務內部控制系統(tǒng)實施成本分攤核算，并輸出產成品入庫單；（8）產成品出庫：各部門在獲取銷售訂單并完成審批后安排銷售出庫，并生成銷售出庫單；（9）確認應收：由企業(yè)財務主管核算應收賬款并開具發(fā)票，并輸出銷售應收單；（10）成本核算，財務管理工作人員于每月月底實施成本核算，根據核算成果生成銷售成本結轉單［12］。
4皮革企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)的應用優(yōu)勢
當前我國皮革企業(yè)普遍屬于進出口型企業(yè)，物流和資金流十分復雜，尤其是在我國進出口受到國際政治影響的背景下，合理應用企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)能夠強化皮革企業(yè)對于企業(yè)內部物料與資金的控制，在數據支持充分的情況下合理安排投資策略，不斷提升皮革企業(yè)自身的抗風險能力，在維持企業(yè)財務正常運轉的基礎上不斷改良技術，在更加廣闊的市場空間里創(chuàng)造更大的經濟價值。
作者:張旭 單位:榆林學院
