我國企業(yè)納稅籌劃問題研究
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1．企業(yè)對于納稅籌劃認知存在偏差
現(xiàn)階段，納稅籌劃逐漸成為納稅人的一種合理選擇，但是，依然存在部分納稅人在制定納稅籌劃方案時出現(xiàn)一些紕漏，他們對籌劃的意義和作用的理解存在片面性，沒有全方位的認清目標。由于我國暫時并沒有非常完備的關(guān)于納稅籌劃整個體系的細則與規(guī)定。一部分企業(yè)納稅人不能明確理解納稅籌劃的實際意義；還有部分企業(yè)納稅人不能準確把握合理納稅籌劃的程度，他們常常將納稅籌劃和偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等故意性且不合法行為混淆，造成認識上的嚴重偏差。與此同時，因為納稅人對現(xiàn)有稅法沒有很深層次的掌握，就無法保障依法納稅和誠信納稅。最終導(dǎo)致納稅籌劃的結(jié)果與最初的目的相背離，嚴重滯后了企業(yè)的發(fā)展。一些相關(guān)的稅務(wù)人員對于納稅人合理的納稅籌劃并不持有完全贊同態(tài)度，基于國家的角度考慮，他們認為企業(yè)之所以納稅籌劃就是為了減少繳稅，認為企業(yè)納稅籌劃很大程度上損壞了國家的經(jīng)濟利益。籌劃者需要在合法的前提下為企業(yè)制定最佳方案，決策者有時往往選擇了最低稅負方案，但是最低稅負并不等同于最佳。納稅籌劃可以給企業(yè)有效地減少稅負，但是也是一項極其復(fù)雜與艱巨的工作。只有企業(yè)首先正確地認識納稅籌劃，才能有效地利用納稅籌劃。
2．企業(yè)在籌劃過程中缺乏整體性
納稅籌劃涉及到企業(yè)發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)，需要許多學(xué)科的配合運用。實施納稅籌劃的前提條件是企業(yè)本身具備相當?shù)氖杖艘?guī)模且企業(yè)管理者具備籌劃意識。對于籌劃者，其必須具備會計、稅收等方面的專業(yè)知識，以及相關(guān)法律知識，有全面掌握企業(yè)的整個籌資環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)的能力，熟悉企業(yè)日常經(jīng)營情況。對相關(guān)法律法規(guī)方面有較深刻的了解，必須準確把握合法與非法的臨界點，并且及時掌握相關(guān)籌劃政策信息。但是，現(xiàn)階段籌劃者并不完全具備極高的專業(yè)水平。導(dǎo)致企業(yè)在籌劃的過程中，由于對法律和各學(xué)科的理解不是很深刻，在納稅過程中混淆全局和整體觀念，對于各種稅種的納稅籌劃方式掌握不全面，進而引發(fā)企業(yè)發(fā)展受限。還有部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時候只面對單一方向進行整理上報，缺乏有力的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而很大程度上局限了企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與范圍。納稅籌劃涉及到企業(yè)日常經(jīng)營活動中的多個稅種，然而目前部分企業(yè)納稅籌劃者不能有效結(jié)合整體稅收方向，致使企業(yè)在籌劃過程中趨向于零散。
3．不完善稅收環(huán)境制約企業(yè)納稅籌劃
基于我國基本國情及市場經(jīng)濟體系實行時間較晚，各種體系制度不足夠完善，導(dǎo)致我國經(jīng)濟基礎(chǔ)比較薄弱，某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。稅收環(huán)境不健全，引發(fā)了諸多偷稅、漏稅問題。部分企業(yè)納稅人絞盡腦汁降低稅負，然而手段并不合法，偷稅成為部分納稅人不避諱的話題，他們認為即使被審查披露，不會受到相關(guān)部門的責(zé)罰，只需要補稅罷了。還有很多因素導(dǎo)致相關(guān)執(zhí)法人員素質(zhì)較低、執(zhí)法隨意，稅收環(huán)境不完善，造成了很多企業(yè)納稅人對于納稅籌劃的熱情較低，從而阻礙了納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。
二、提升企業(yè)納稅籌劃能力的措施
1．強化企業(yè)對納稅籌劃的認知程度
企業(yè)進行納稅籌劃對企業(yè)的發(fā)展和我國納稅體系的完善都具有重要意義。針對部分企業(yè)對納稅籌劃的認知存在偏差這一現(xiàn)象，筆者認為，首先企業(yè)要建立良好的納稅籌劃意識，強化企業(yè)人貞的納稅意識和對納稅統(tǒng)籌的認知，用合法的籌劃方式保護自己的正當權(quán)益。其次作為納稅人應(yīng)該深刻認識到依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而且相對依法納稅進行納稅籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。企業(yè)進行納稅籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達到合理節(jié)稅的目的，就必須嚴格依法辦事，只有依法納稅才經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的檢查，才是合理納稅籌劃的立足之根本。
2．樹立全局觀念和整體性觀念
納稅籌劃作為一種事先行為，納稅人必須熟知企業(yè)全面的經(jīng)營活動及資金運作，作為納稅人企業(yè)必須深知學(xué)科之間的配合對于企業(yè)在進行納稅籌劃具有重要作用，充分掌握各學(xué)科的專業(yè)知識，隨時了解法＃的變更，以及政策的改變，還深人了解企業(yè)的市場占有率，納稅標準等一系列問題。所以，企業(yè)在納稅籌劃的過程中，應(yīng)從全局和整體的角度出發(fā)，貫穿納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動的各個階段，要運用相關(guān)知識來思考和進行納稅，這就要求籌劃者具備極高的專業(yè)的納稅籌劃能力。同時，國家應(yīng)該加大力度培養(yǎng)這類專業(yè)性人才，定期培訓(xùn)、檢驗籌劃人員對于相關(guān)內(nèi)容的掌握能力。以配合企業(yè)實現(xiàn)全局納稅籌劃的目標，而提高納稅籌劃的效果滬
3．國家應(yīng)完善相應(yīng)法律法規(guī)
從整體納稅籌劃的角度上看，納稅籌劃不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，還會使國家稅收不斷增加。作為國家應(yīng)該完善稅收相關(guān)的法律法規(guī)，鼓勵企業(yè)進行合法納稅籌劃，這樣既可以使企業(yè)降低成本，還可以促進企業(yè)更多的資金運動，增加稅收。所以現(xiàn)階段，我國有關(guān)部門應(yīng)該制定更加完善的法律法規(guī)，做到有法可依。企業(yè)納稅人則必須嚴格依照相關(guān)法律法規(guī)合法進行納稅籌劃。其次，隨著國家相關(guān)的政策法規(guī)的不斷落實，逐步健全稅收環(huán)境，有效防范偷稅、漏稅等問題，將企業(yè)引人納稅籌劃的正確道路，提高企業(yè)納稅人對于納稅籌劃的熱情，從而促進企業(yè)納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。
三、結(jié)語
現(xiàn)階段，國家相繼制定了諸多相關(guān)法律法規(guī)進而完善和保證納稅制度的有效實行，其主要目的是為了對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。作為企業(yè)本身，應(yīng)正確認識納稅籌劃，在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，從全局考慮進行合理納稅籌劃，并熟練掌握納稅的方向和標準，以便企業(yè)健康順利發(fā)展，使得納稅籌劃在今后國家經(jīng)濟的發(fā)展中保持應(yīng)有的秩序和效果。
作者：楊柳 馬可心 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院